企业职工失业保险基金会计核算办法

企业职工失业保险基金会计核算办法一、总则1.目的与依据为了规范企业职工失业保险基金的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《社会保险基金会计制度》等有关法律法规，制定本办法。2.适用范围本办法适用于经办企业职工失业保险基金的社会保险经办机构（以下简称"经办机构"）。3.核算原则企业职工失业保险基金的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映基金的财务状况和收支情况；应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比；应当及时进行会计核算，不得提前或延后；应当遵循收付实现制原则，但部分业务的核算可采用权责发生制进行调整。二、会计科目及使用说明1.资产类科目现金核算经办机构的库存现金。经办机构应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并设置"现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。银行存款核算经办机构存入银行或其他金融机构的各种款项。经办机构应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置"银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月度终了，银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制"银行存款余额调节表"调节相符。财政专户存款核算经办机构按照规定存入财政专户的款项。本科目应按财政专户存款的种类及存放银行设置明细账。暂付款核算经办机构因业务需要而暂时支付给其他单位或个人的款项。本科目应按债务人设置明细账。债券投资核算经办机构按照规定用失业保险基金购买的国家债券。本科目应按债券种类设置明细账。2.负债类科目暂收款核算经办机构收到的暂收款项。本科目应按债权人设置明细账。应付利息核算经办机构按照规定应支付的利息。本科目应按利息种类设置明细账。应付社会保障费核算经办机构按照规定应支付给社会保险对象的社会保障费。本科目应按社会保险对象设置明细账。3.基金类科目失业保险基金核算企业职工失业保险基金的收支和结余情况。本科目应设置以下明细科目：基本失业保险基金核算按照国家规定征收的、用于保障失业人员基本生活的失业保险基金。补充失业保险基金核算企业自愿建立的、用于提高失业人员保障水平的补充失业保险基金。调剂金核算上下级经办机构之间调剂使用的失业保险基金。上级补助收入核算下级经办机构收到上级经办机构拨付的失业保险基金补助。本科目应按上级补助的项目设置明细账。下级上解收入核算上级经办机构收到下级经办机构上解的失业保险基金。本科目应按下级上解的项目设置明细账。利息收入核算失业保险基金在银行存款及购买国家债券等取得的利息收入。本科目应按利息种类设置明细账。财政补贴收入核算经办机构收到的财政部门给予失业保险基金的补贴。本科目应按补贴项目设置明细账。转移收入核算参保对象跨统筹地区流动而划入的失业保险基金收入。本科目应按参保对象设置明细账。上级补助收入核算下级经办机构收到上级经办机构拨付的失业保险基金补助。本科目应按上级补助的项目设置明细账。下级上解收入核算上级经办机构收到下级经办机构上解的失业保险基金。本科目应按下级上解的项目设置明细账。利息收入核算失业保险基金在银行存款及购买国家债券等取得的利息收入。本科目应按利息种类设置明细账。财政补贴收入核算经办机构收到的财政部门给予失业保险基金的补贴。本科目应按补贴项目设置明细账。转移收入核算参保对象跨统筹地区流动而划入的失业保险基金收入。本科目应按参保对象设置明细账。其他收入核算除上述收入以外的其他各项收入，如滞纳金收入、捐赠收入等。本科目应按收入项目设置明细账。支出类科目失业保险金支出核算按照规定支付给失业人员的失业保险金。本科目应按失业人员设置明细账。医疗补助金支出核算按照规定支付给失业人员的医疗补助金。本科目应按失业人员设置明细账。丧葬补助金和抚恤金支出核算按照规定支付给失业人员在领取失业保险金期间死亡的丧葬补助金和其供养的配偶、直系亲属的抚恤金。本科目应按失业人员设置明细账。职业培训和职业介绍补贴支出核算按照规定支付给失业人员的职业培训和职业介绍补贴。本科目应按补贴项目设置明细账。其他费用支出核算除上述支出以外的其他各项费用支出，如管理费支出、转移支出等。本科目应按支出项目设置明细账。上解上级支出核算下级经办机构上解上级经办机构的失业保险基金。本科目应按上级经办机构设置明细账。补助下级支出核算上级经办机构拨付给下级经办机构的失业保险基金补助。本科目应按下级经办机构设置明细账。其他支出核算除上述支出以外的其他各项支出。本科目应按支出项目设置明细账。三、会计凭证和账簿1.会计凭证经办机构应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。2.会计账簿经办机构应按照本办法规定设置总账、明细账和日记账。总账应采用订本式账簿，明细账可采用活页式账簿，日记账应采用订本式账簿。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明"此行空白"、"此页空白"字样，并由记账人员签名或者盖章。四、财务报告1.财务报表的种类和格式经办机构应定期编制财务报告，包括资产负债表、收支表、有关附表以及财务情况说明书。财务报表的格式如下：资产负债表反映失业保险基金在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和基金结余等项目。收支表反映失业保险基金在一定期间内的收入、支出和结余情况。有关附表包括失业保险金发放明细表、医疗补助金发放明细表等，反映各项基金收支的具体情况。2.财务报表的编制要求财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务情况说明书财务情况说明书应主要说明失业保险基金的财务收支情况、基金结余情况、各项收入和支出的变动原因、对下期财务状况的影响等。五、会计档案管理1.会计档案的范围会计档案是指经办机构在会计核算过程中形成的会计凭证、会计账簿、财务报告等会计资料。2.会计档案的整理和归档经办机构应按照国家有关会计档案管理的规定，对会计档案进行整理、装订、编号，并及时归档。3.会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。4.会计档案的查阅和销毁查阅会计档案，应办理查阅手续，经会计机构负责人、会计主管人员批准后，在指定地点查阅，并登记查阅情况。保管期满的会计档案，应由经办机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，经财政部门和劳动保障部门批准后，由经办机构派人监销。六、附则1.解释权本办法由财政部负责解释。2.实施日期本办法自[具体实施日期]起施行。以上是一份企业职工失业保险基金会计核算办法的示例，你可根据实际情况进行调整和完善，以确保符合具体的法律法规和实际业务需求。企业职工失业保险基金会计核算办法(16)具体账务处理示例一、基金收入的核算1.失业保险费收入企业按照规定比例缴纳失业保险费，经办机构收到款项时，借记"银行存款"，贷记"失业保险基金基本失业保险基金"。例如，某企业本月缴纳失业保险费10,000元，经办机构收到款项并存入银行。借：银行存款10,000贷：失业保险基金基本失业保险基金10,0002.利息收入失业保险基金在银行存款取得利息收入，借记"银行存款"，贷记"利息收入"。假设本月基金银行存款利息收入为500元。借：银行存款500贷：利息收入5003.财政补贴收入收到财政部门给予的失业保险基金补贴，借记"银行存款"，贷记"财政补贴收入"。如收到财政补贴2,000元用于支持失业保险工作。借：银行存款2,000贷：财政补贴收入2,0004.转移收入参保对象跨统筹地区流动而划入的失业保险基金，借记"银行存款"，贷记"转移收入"。某参保人员从外地转入失业保险基金3,000元。借：银行存款3,000贷：转移收入3,0005.其他收入例如收到滞纳金收入100元，借记"银行存款"，贷记"其他收入"。借：银行存款100贷：其他收入100二、基金支出的核算1.失业保险金支出向符合条件的失业人员发放失业保险金，借记"失业保险基金基本失业保险基金失业保险金支出"，贷记"现金"或"银行存款"。本月发放失业保险金8,000元，以银行存款支付。借：失业保险基金基本失业保险基金失业保险金支出8,000贷：银行存款8,0002.医疗补助金支出支付失业人员医疗补助金，借记"失业保险基金基本失业保险基金医疗补助金支出"，贷记"现金"或"银行存款"。为失业人员支付医疗补助金1,500元。借：失业保险基金基本失业保险基金医疗补助金支出1,500贷：银行存款1,5003.丧葬补助金和抚恤金支出某失业人员在领取失业保险金期间死亡，支付丧葬补助金和抚恤金5,000元。借：失业保险基金基本失业保险基金丧葬补助金和抚恤金支出5,000贷：银行存款5,0004.职业培训和职业介绍补贴支出为失业人员支付职业培训和职业介绍补贴2,500元。借：失业保险基金基本失业保险基金职业培训和职业介绍补贴支出2,500贷：银行存款2,5005.其他费用支出例如支付管理费800元。借：失业保险基金基本失业保险基金其他费用支出800贷：银行存款800三、基金结余的核算期末，将各项收入科目余额转入"失业保险基金"科目的贷方，将各项支出科目余额转入"失业保险基金"科目的借方。如本期各项收入共计16,600元，各项支出共计17,800元。收入结转：借：失业保险费收入10,000利息收入500财政补贴收入2,000转移收入3,000其他收入100贷：失业保险基金基本失业保险基金15,600支出结转：借：失业保险基金基本失业保险基金失业保险金支出8,000医疗补助金支出1,500丧葬补助金和抚恤金支出5,000职业培训和职业介绍补贴支出2,500其他费用支出800贷：失业保险基金基本失业保险基金17,800此时，"失业保险基金基本失业保险基金"科目借方余额为2,200元，表示基金结余减少。四、资产类账户核算示例1.现金经办机构从银行提取现金1,000元备用。借：现金1,000贷：银行存款1,000支付给失业人员小额现金补助300元。借：失业保险基金基本失业保险基金失业保险金支出300贷：现金3002.银行存款收到企业缴纳的失业保险费50,000元存入银行。借：银行存款50,000贷：失业保险基金基本失业保险基金50,000用银行存款支付办公设备购置款3,000元。借：其他费用支出办公费3,000贷：银行存款3,0003.暂付款借给某单位临时周转金2,000元。借：暂付款某单位2,000贷：银行存款2,000该单位归还周转金2,000元。借：银行存款2,000贷：暂付款某单位2,0004.债券投资用失业保险基金购买国家债券10,000元。借：债券投资10,000贷：银行存款10,000五、负债类账户核算示例1.暂收款收到某企业交来的保证金500元。借：银行存款500贷：暂收款某企业500退还该企业保证金500元。借：暂收款某企业500贷：银行存款5002.应付利息计算本月应支付给银行的存款利息200元。借：利息支出200贷：应付利息200实际支付利息200元。借：应付利息200贷：银行存款2003.应付社会保障费计算本月应支付给失业人员的社会保障费1,200元。借：失业保险基金基本失业保险基金应付社会保障费1,200贷：应付社会保障费1,200支付社会保障费1,200元。借：应付社会保障费1,200贷：银行存款1,200六、上