某装修公司工程核算管理细则

某装修公司工程核算管理细则一、总则1.目的为加强公司工程核算管理，规范工程成本核算流程，准确反映工程实际成本，提高公司经济效益，特制定本细则。2.适用范围本细则适用于公司承接的各类装修工程项目的核算管理。3.核算原则合法性原则：核算应符合国家法律法规及公司财务制度的规定。可靠性原则：以实际发生的交易或事项为依据进行核算，保证数据真实、可靠。相关性原则：核算信息应与工程管理决策相关，满足各方面对工程成本信息的需求。分期核算原则：按照工程施工进度和会计期间进行成本核算。权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。实际成本计价原则：各项工程成本应按实际发生额计价。一致性原则：核算方法一经确定，不得随意变更。如有必要变更，应在财务报表附注中予以说明。重要性原则：对重要的工程成本项目和事项，应单独核算，详细反映；对不重要的项目和事项，可适当简化核算。二、工程成本核算对象1.一般以每一独立签订建造合同的单位工程为成本核算对象。2.对规模大、工期长的单位工程，可将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。3.同一建设项目，由同一单位施工，同一施工地点、同一结构类型、开工竣工时间相近的若干个单位工程，可合并作为一个成本核算对象。三、工程成本项目1.直接成本人工费：指直接从事工程施工的生产工人开支的各项费用，包括基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费等。材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。其他直接费：指施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。2.间接成本指公司各施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。四、工程成本核算流程1.成本核算的基础工作建立健全原始记录制度：施工过程中的各项耗费应及时、准确地记录在原始凭证上，如施工任务单、领料单、考勤记录、机械台班记录等。制定合理的定额管理制度：根据公司的施工技术水平和管理要求，制定各项工程成本的消耗定额，如人工定额、材料消耗定额、机械台班定额等，并定期进行修订。完善计量验收制度：对工程施工过程中的各项耗费进行准确计量和验收，确保成本核算数据的真实性。建立内部结算价格制度：制定公司内部各种材料、劳务、机械台班等的结算价格，作为成本核算的依据。2.成本核算的具体步骤收集成本核算资料施工任务书：记录工程任务的分配、完成情况及人工、材料、机械台班的实际消耗。领料单：反映施工过程中各种材料的领用情况。考勤记录：统计生产工人的出勤情况及工资结算情况。机械台班记录：记录施工机械的使用时间、台班产量等。工程变更通知单：反映工程设计变更所引起的工程量、材料、人工等方面的变化。其他有关成本核算的原始凭证。成本费用的归集与分配人工费的归集与分配按照成本核算对象和成本项目，将施工生产工人的工资及福利费等人工费，根据"施工任务书"和"考勤记录"等资料，直接计入各成本核算对象的"人工费"成本项目。对于不能直接计入成本核算对象的人工费，如施工单位管理人员的工资等，先归集到"间接成本"科目，月末再按照一定的分配方法分配计入各成本核算对象。分配方法可采用实际工时比例法、定额工时比例法等，计算公式如下：某成本核算对象应分配的人工费=该成本核算对象实际（或定额）工时×分配率分配率=施工单位管理人员工资总额÷各成本核算对象实际（或定额）工时之和材料费的归集与分配凡领用时能够点清数量、分清用料对象的，应在领料单上注明成本核算对象的名称，直接计入各成本核算对象的"材料费"成本项目。对于集中配料或统一下料的材料，如水泥、钢材等，应在领料单上注明"集中配料"字样，月末由材料部门根据配料情况，编制"集中配料耗用计算表"，据以分配计入各成本核算对象。分配方法可采用定额耗用量比例法、重量比例法等，计算公式如下：某成本核算对象应分配的材料费=该成本核算对象定额耗用量×材料单价×分配率分配率=材料实际总耗用量×材料单价÷各成本核算对象定额耗用量之和对于周转材料，如模板、脚手架等，可采用分次摊销法或定额摊销法进行摊销，计入各成本核算对象的"材料费"成本项目。机械使用费的归集与分配自有施工机械发生的各项费用，应通过"机械作业"科目进行归集。月末，将"机械作业"科目归集的费用，按照各成本核算对象的受益台班数进行分配，计入各成本核算对象的"机械使用费"成本项目。分配方法可采用台班分配法，计算公式如下：某成本核算对象应分配的机械使用费=该成本核算对象受益台班数×台班分配率台班分配率=机械作业总成本÷各成本核算对象受益台班总数租用外单位施工机械支付的租赁费，直接计入各成本核算对象的"机械使用费"成本项目。其他直接费的归集与分配其他直接费应在发生时，根据有关原始凭证，直接计入各成本核算对象的"其他直接费"成本项目。对于不能直接计入成本核算对象的其他直接费，先归集到"间接成本"科目，月末再按照一定的分配方法分配计入各成本核算对象。分配方法可采用直接费比例法、预算成本比例法等，计算公式如下：某成本核算对象应分配的其他直接费=该成本核算对象直接费合计×分配率分配率=其他直接费总额÷各成本核算对象直接费合计之和间接成本的归集与分配间接成本应通过"间接成本"科目进行归集。月末，按照一定的分配方法将间接成本分配计入各成本核算对象。分配方法可采用直接费比例法、人工费比例法、实际成本比例法等，计算公式如下：某成本核算对象应分配的间接成本=该成本核算对象直接费（或人工费、实际成本）合计×分配率分配率=间接成本总额÷各成本核算对象直接费（或人工费、实际成本）合计之和3.计算工程实际成本将各成本核算对象的直接成本和分配计入的间接成本相加，计算出各工程的实际成本。五、工程成本分析与控制1.工程成本分析定期分析：每月末对已完工程成本进行分析，通过对比实际成本与预算成本、计划成本，找出成本偏差及其原因。专项分析：针对工程施工过程中的重大成本项目、成本变动较大的项目或成本管理中存在的突出问题，进行专项分析，深入查找原因，提出改进措施。分析方法比较分析法：通过实际成本与预算成本、计划成本、上期实际成本等进行比较，找出差异，分析原因。因素分析法：确定影响成本的各个因素，按照一定的顺序逐个替换，计算各因素对成本差异的影响程度。比率分析法：通过计算相关指标的比率，如成本利润率、产值成本率等，分析成本的经济效益。2.工程成本控制成本控制目标：根据工程预算和成本计划，制定各成本核算对象的成本控制目标，并分解到各个施工阶段和部门。控制措施人工费控制：加强劳动定额管理，提高劳动生产率，控制生产工人人数，严格执行工资制度，避免浪费。材料费控制：编制合理的材料消耗定额，严格控制材料采购成本，加强材料的验收、保管和领用管理，减少材料损耗。机械使用费控制：合理安排施工机械的使用，提高机械利用率，降低机械台班费用，加强机械的维护保养，减少修理费用。其他直接费控制：严格控制各项其他直接费的支出，加强对费用报销的审核，杜绝不合理开支。间接成本控制：精简管理机构，减少管理人员，严格控制各项间接费用的支出，提高管理效率。成本控制的考核：定期对各部门和各成本核算对象的成本控制情况进行考核，将成本控制指标完成情况与部门和个人的绩效挂钩，奖优罚劣。六、工程价款结算与核算1.工程价款结算方式公司与业主签订的工程合同中应明确工程价款结算方式，常见的结算方式有按月结算、分段结算、竣工后一次结算等。按月结算：即实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算的办法。跨年度施工的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。分段结算：对于当年开工、当年不能竣工的单项工程或单位工程，按照工程形象进度，划分不同阶段进行结算。分段的划分标准，由各部门或单位根据具体情况确定。竣工后一次结算：建设项目或单项工程全部建筑安装工程建设期在12个月以内，或者工程承包合同价值在100万元以下的，可以实行工程价款每月月中预支，竣工后一次结算。2.工程价款结算的核算根据与业主签订的工程合同和实际完成的工程量，按照规定的结算方式计算应结算的工程价款。公司在向业主办理工程价款结算时，借记"应收账款"等科目，贷记"工程结算收入"科目。同时，结转已结算工程的实际成本，借记"工程结算成本"科目，贷记"工程施工"科目。期末，将"工程结算收入"科目余额转入"本年利润"科目，借记"工程结算收入"科目，贷记"本年利润"科目；将"工程结算成本"科目余额转入"本年利润"科目，借记"本年利润"科目，贷记"工程结算成本"科目。七、工程核算的监督与检查1.公司财务部门应定期对工程核算情况进行检查，确保成本核算数据的真实性、准确性和完整性。2.审计部门应不定期对工程核算进行审计，重点检查成本核