工会会计的管理制度规定

工会会计的管理制度规定一、总则1.目的为了加强工会会计管理，规范工会会计行为，保证工会会计资料真实、完整，提高工会资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国工会法》等法律法规，结合本工会实际情况，制定本管理制度规定。2.适用范围本规定适用于本工会组织的各项会计核算和财务管理活动。3.基本原则工会会计工作应当遵循以下基本原则：合法性原则：严格按照国家法律法规和工会财务制度进行会计核算和财务管理。真实性原则：会计资料应当真实、准确、完整地反映工会经济活动情况。完整性原则：全面核算工会各项收入、支出和资产、负债、净资产等情况。及时性原则：及时进行会计核算，提供财务信息，满足工会管理和决策需要。二、会计机构与人员1.会计机构设置工会应当单独设置会计机构，配备专职会计人员，负责工会会计核算和财务管理工作。会计机构应保持相对独立，与其他部门职责分离，确保会计工作的独立性和公正性。2.会计人员配备会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书。根据工会业务需要，合理配备会计人员，明确岗位职责，实行岗位责任制。会计人员应包括会计主管、总账会计、明细账会计、出纳等。3.会计人员职责会计主管职责：负责组织和管理工会会计工作，制定会计工作规范和流程。审核会计凭证、会计账簿和财务报表，确保会计资料真实、准确、完整。参与工会财务预算编制、执行和监督，提供财务分析和决策支持。协调与其他部门及外部单位的财务关系，负责财务档案管理等工作。总账会计职责：负责工会总账的登记和核算，编制总账科目余额表。定期核对总账与明细账、日记账的余额，保证账账相符。协助会计主管编制财务报表，提供相关财务数据。明细账会计职责：负责各类明细账的登记和核算，如收入明细账、支出明细账、资产明细账等。对各项经济业务进行明细分类记录，及时反映工会财务状况的变动情况。定期与相关部门核对明细账数据，确保账实相符。出纳职责：负责工会现金收付、银行结算业务，登记现金日记账和银行存款日记账。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。定期盘点现金，编制现金盘点表，做到日清月结。按照规定程序办理资金收付业务，严格审核原始凭证的真实性、合法性和完整性。三、会计核算基础1.会计核算方法工会会计核算采用收付实现制，以实际收到或付出款项为确认收入和支出的依据。2.会计科目设置根据工会财务制度规定，设置以下会计科目：资产类：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收上级经费、应收下级经费、其他应收款、库存物品、投资、在建工程、固定资产等。负债类：应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经费、其他应付款等。净资产类：固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余等。收入类：会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入等。支出类：职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出等。3.会计凭证工会会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明，如发票、收据、报销单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。会计凭证的填制应符合以下要求：内容完整：原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等要素；记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等要素。书写规范：字迹清晰、工整，不得涂改、挖补。阿拉伯数字应逐位填写，不得连笔写；大写金额数字应规范填写，如壹、贰、叁等。审核无误：原始凭证应经过严格审核，确保真实、合法、准确、完整；记账凭证应根据审核后的原始凭证编制，会计分录正确。会计凭证的传递和保管应按照规定程序进行，确保会计凭证的安全和完整。会计凭证应定期装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等内容，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。会计凭证应按照档案管理规定妥善保管，保管期限届满后，按照规定程序销毁。4.会计账簿工会应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记工会各项经济业务，提供总括核算资料；明细账是根据明细科目开设的账簿，用于详细登记某一类经济业务，提供明细核算资料；日记账是按照经济业务发生时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿，如现金日记账、银行存款日记账；其他辅助性账簿是对某些在总账和明细账中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿，如固定资产卡片等。会计账簿的启用应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。会计账簿的登记应符合以下要求：及时登记：根据审核无误的会计凭证，及时登记账簿，做到日清月结。内容完整：按照记账凭证的内容，逐笔登记账簿，确保账簿记录的完整性。数字准确：登记账簿的数字应准确无误，不得记错、漏记。摘要清楚：摘要应简明扼要，能够准确反映经济业务的内容。字迹工整：账簿记录应字迹工整，不得潦草。不得隔页、跳行：如发生隔页、跳行，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明"此页空白""此行空白"字样，并由记账人员签名或盖章。会计账簿应定期核对，做到账账相符、账证相符、账实相符。总账与明细账之间应定期核对，每月至少核对一次；总账与日记账之间应定期核对，每日终了应核对现金日记账和银行存款日记账的余额与总账中现金和银行存款科目的余额是否相符；账实核对应定期进行，如现金盘点、银行存款对账、固定资产清查等，确保账簿记录与实际资产相符。四、财务预算管理1.预算编制原则合法性原则：工会预算编制应符合国家法律法规和工会财务制度的规定。真实性原则：预算收入和支出应真实反映工会经济活动情况，不得虚报、瞒报。完整性原则：工会各项收入和支出应全部纳入预算管理，不得遗漏。合理性原则：预算编制应根据工会工作实际需要和财力可能，合理安排各项收支，避免浪费和不合理支出。重点性原则：预算编制应突出重点，优先保障工会重点工作和职工权益维护等方面的资金需求。2.预算编制方法收入预算编制：根据历年收入情况和当年工作计划，合理预计各项收入，包括会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入等。支出预算编制：按照工会支出功能分类和经济分类，结合工会工作实际需要，编制各项支出预算。支出预算应分为基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算是为保障工会正常运转、完成日常工作任务而编制的支出预算，包括人员经费和公用经费；项目支出预算是为完成特定工作任务和事业发展目标而编制的支出预算，如职工活动项目、维权项目、业务项目等。3.预算编制程序每年第四季度，工会财务部门应根据工会工作计划和当年财务收支情况，提出下一年度预算编制的原则和要求，下达各部门。各部门应根据工会财务部门的要求，结合本部门工作实际，编制本部门下一年度预算草案，报财务部门审核。财务部门对各部门上报的预算草案进行审核、汇总，结合工会整体财力情况，编制工会年度预算草案，提交工会委员会讨论。工会委员会对年度预算草案进行审议，提出修改意见，报经工会经费审查委员会审查通过后，提交会员大会或会员代表大会审议批准。4.预算执行与控制工会预算一经批准，即具有法律效力，各部门应严格按照预算执行。财务部门应建立预算执行情况跟踪制度，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。工会应严格控制预算支出，各项支出应按照预算规定的用途和标准执行，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序办理预算调整手续。5.预算调整在预算执行过程中，如遇国家政策调整、工会工作任务变化等原因，需要增加或减少预算总支出，或者调整预算支出项目的，应编制预算调整方案。预算调整方案应包括调整的原因、项目、金额、措施等内容，经工会委员会审议通过，报经工会经费审查委员会审查同意后，提交会员大会或会员代表大会审议批准。五、收入管理1.会费收入管理会费收入是指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。工会应按照规定的会费收缴标准，及时、足额收取会员会费。会费收缴工作应由各基层工会组织负责，会员应按月或按季缴纳会费。财务部门应设立会费收入明细账，对会费收入进行明细核算。会费收入应及时足额上缴上级工会，不得截留、挪用。上缴比例应按照上级工会规定执行。2.拨缴经费收入管理拨缴经费收入是指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。工会应加强与基层单位行政的沟通协调，督促其按时、足额拨缴工会经费。基层单位行政应按照每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。工会应建立拨缴经费收入台账，详细记录拨缴经费的单位、金额、时间等信息。对未按规定拨缴经费的单位，应及时催缴，并按照规定采取相应措施。拨缴经费收入应及时入账，不得隐瞒、截留。上级工会转拨的经费应按照规定用途使用，不得挪作他用。3.上级补助收入管理上级补助收入是指本级工会收到的上级工会补助的款项。上级补助收入包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助等。工会应加强与上级工会的联系，及时了解上级补助政策和资金安排情况。收到上级补助收入时，应按照规定的用途使用，并进行明细核算。上级补助收入应专款专用，不得擅自改变用途。财务部门应建立上级补助收入使用情况报告制度，定期向上级工会报告资金使用情况。4.政府补助收入管理政府补助收入是指各级人民政府按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。政府补助收入包括财政拨款、财政贴息、税收返还等。工会应积极争取政府补助，加强与政府有关部门的沟通协调，及时了解政府补助政策和资金安排情况。收到政府补助收入时，应按照规定的用途使用，并进行明细核算。政府补助收入应严格按照规定的用途使用，不得挪作他用。财务部门应建立政府补助收入使用情况监督检查制度，确保资金使用效益。5.行政补助收入管理行政补助收入是指基层单位行政按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。行政补助收入包括工会办公设施和活动场地等方面的补助、工会开展活动的经费补助等。工会应与基层单位行政协商确定行政补助的项目和金额，并签订补助协议。收到行政补助收入时，应按照协议规定的用途使用，并进行明细核算。行政补助收入应专款专用，不得擅自改变用途。财务部门应建立行政补助收入使用情况报告制度，定期向基层单位行政报告资金使用情况。6.事业收入管理事业收入是指工会附属独立核算的企事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。工会应加强对附属企事业单位的财务管理，督促其按照规定上缴收入。附属企事业单位应按照国家有关财务制度和工会规定，加强成本核算，提高经济效益，及时足额上缴收入。非独立核算的附属事业单位应按照规定开展业务活动，取得的各项事业收入应及时入账，进行明细核算。事业收入应按照规定的用途使用，不得挪作他用。7.投资收益管理投资收益是指工会对外投资取得的收益，包括利息收入、利润收入、债券利息收入、股息收入等。工会应按照国家有关规定进行投资管理，合理确定投资项目和投资规模，确保投资安全和效益。投资项目应经过可行性研究和论证，报经工会委员会批准。投资收益应及时入账，进行明细核算。投资收益应按照规定的用途使用，如补充工会经费、发展工会事业等。8.其他收入管理其他收入是指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益等以外的各项收入，如资产盘盈收入、捐赠收入、银行存款利息收入等。其他收入应按照规定及时入账，进行明细核算。财务部门应加强对其他收入的管理，确保收入真实、合法、合规。六、支出管理1.职工活动支出管理职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。职工活动支出包括职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动费等。工会应根据职工需求和工会工作计划，合理安排职工活动支出。职工活动应遵循小型多样、勤俭节约的原则，注重活动效果。职工活动支出应按照规定的标准执行，不得超标准开支。财务部门应加强对职工活动支出的审核，确保支出真实、合法、合规。职工活动结束后，应及时进行费用结算和报销，相关凭证应齐全、完整。2.维权支出管理维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。维权支出包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出等。工会应加强对维权工作的支持，加大维权支出力度，切实维护职工合法权益。维权支出应专款专用，不得挪作他用。财务部门应建立维权支出审批制度，严格审核维权支出