工会会计制度管理准则

工会会计制度管理准则一、总则（一）目的为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，加强工会财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本准则。（二）适用范围本准则适用于各级工会组织。（三）基本原则1.真实性原则：工会会计应当以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映工会财务状况和收支情况。2.相关性原则：工会会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要。3.明晰性原则：工会会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和使用。4.可比性原则：工会会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，同类单位的会计指标应当口径一致，相互可比。5.一贯性原则：工会会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务状况及收支情况的影响，在财务情况说明书中予以说明。6.及时性原则：工会会计核算应当及时进行，不得提前或延后。7.配比原则：工会收入与其相关的支出应当相互配比。8.专款专用原则：对于有指定用途的资金，应当按照规定的用途专款专用，不得挪作他用。9.实际成本原则：工会各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除另有规定外，一律不得自行调整其账面价值。10.谨慎性原则：工会在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用。二、会计机构和会计人员（一）会计机构设置各级工会应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备1.工会会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和工会财务会计制度。2.会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务培训，不断提高业务素质。3.工会应当对会计人员的工作进行定期考核和评价。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和工会财务会计制度的规定，进行会计核算，实行会计监督。2.编制财务预算、决算，定期向工会委员会和上级工会报告财务状况和收支情况。3.负责工会经费的收支管理，合理安排使用经费，提高经费使用效益。4.建立健全工会财务管理制度，加强财务管理，防范财务风险。5.参与工会经济活动的决策和管理，提供财务信息和建议。6.负责会计档案的整理、保管和移交工作。三、会计核算（一）会计核算基础工会会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务或者事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。（二）会计要素1.资产：工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.负债：工会承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。包括应付职工薪酬、应付款项等。3.净资产：工会资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余等。4.收入：工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。包括会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入等。5.支出：工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。包括职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出等。（三）会计科目1.资产类科目：如库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收上级经费、应收下级经费、其他应收款、库存物品、固定资产、在建工程、无形资产等。2.负债类科目：如应付职工薪酬、应付上级经费、应付下级经费、其他应付款等。3.净资产类科目：如固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余等。4.收入类科目：如会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入等。5.支出类科目：如职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出等。（四）会计凭证1.工会会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，作为登记账簿的依据。记账凭证应当具备以下基本内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（五）会计账簿1.工会应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账应当采用订本式账簿，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当结出余额，并与库存现金核对相符，与银行对账单核对相符。3.总账、明细账应当根据记账凭证和原始凭证逐笔登记或者定期汇总登记。4.工会应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。（六）财务报告1.工会财务报告是反映工会某一特定日期财务状况和某一会计期间收支情况及结余情况的书面文件。包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、附注。2.资产负债表是反映工会某一特定日期财务状况的报表。资产负债表按照资产、负债和净资产分类分项列示。3.收入支出表是反映工会某一会计期间收支情况的报表。收入支出表按照收入、支出的构成和结余分项列示。4.财政拨款收入支出表是反映工会某一会计期间财政拨款收入、支出及结转结余情况的报表。5.附注是对在资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。6.工会应当按照规定的时间和要求编制并报送财务报告。财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、资产的管理（一）流动资产1.库存现金工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。工会应当设置"库存现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。工会现金的账面余额必须与库存数相符，如发现不符，应及时查明原因，作出处理。2.银行存款工会应当按照国家有关规定，在银行开立账户，办理存款、取款和结算业务。工会应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置"银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月度终了，工会银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制"银行存款余额调节表"，调节相符。3.零余额账户用款额度实行国库集中支付的工会，应设置"零余额账户用款额度"科目，核算实行国库集中支付的工会根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的"授权支付到账通知书"时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记"财政拨款收入"科目。按规定支用额度时，借记"职工活动支出"、"维权支出"、"业务支出"等科目，贷记本科目。4.财政应返还额度实行国库集中支付的工会，应设置"财政应返还额度"科目，核算实行国库集中支付的工会应收财政返还的资金额度。年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记"财政拨款收入"科目。下年度恢复财政直接支付额度后，实际发生支出时，借记"职工活动支出"、"维权支出"、"业务支出"等科目，贷记本科目（财政直接支付）。年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目（财政授权支付），贷记"零余额账户用款额度"科目。如工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支付），贷记"财政拨款收入"科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记"零余额账户用款额度"科目，贷记本科目（财政授权支付）。5.应收上级经费工会应设置"应收上级经费"科目，核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。期末，工会应根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目，贷记"拨缴经费收入"、"上级补助收入"等科目。收到上级工会拨来的经费、建会筹备金和补助时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。6.应收下级经费工会应设置"应收下级经费"科目，核算工会应收下级工会的上缴经费。期末，根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，贷记"拨缴经费收入"科目。收到下级工会上缴的经费时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。7.其他应收款工会应设置"其他应收款"科目，核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。发生其他应收及暂付款项时，借记本科目，贷记"库存现金"、"银行存款"等科目。收回或转销其他应收及暂付款项时，借记"库存现金"、"银行存款"等科目，贷记本科目。（二）固定资产1.工会固定资产是指工会使用年限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间超过一年的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。2.工会应当设置"固定资产"科目，核算固定资产的原价。购置、有偿调入固定资产时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目，同时借记"资本性支出"科目，贷记"固定基金"科目。3.工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并根据规定的管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额入账。盘盈的固定资产，借记本科目，贷记"固定基金"科目；盘亏的固定资产，按照账面原价，借记"固定基金"科目，贷记本科目。4.工会固定资产应当计提折旧。折旧方法一般采用平均年限法或工作量法。计提折旧时，借记"固定基金"科目，贷记"累计折旧"科目。（三）无形资产1.工会无形资产是指工会拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.工会应当设置"无形资产"科目，核算无形资产的成本。购入的无形资产，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记"银行存款"等科目，同时借记"资本性支出"科目，贷记"固定基金"科目。3.工会无形资产应当在受益期内分期平均摊销，摊销方法采用直线法。摊销时，借记"资本性支出"科目，贷记本科目。五、负债的管理（一）应付职工薪酬1.工会应设置"应付职工薪酬"科目，核算工会按规定应付给职工的各种薪酬。包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险费、住房公积金等。2.计算当期应付职工薪酬时，借记"职工活动支出"、"维权支出"、"业务支出"等科目，贷记本科目。向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，借记本科目，贷记"库存现金"、"银行存款"等科目。（二）应付上级经费1.工会应设置"应付上级经费"科目，核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。2.期末，根据规定计算出应上缴的工会经费时，借记"拨缴经费收入"科目，贷记本科目。实际上缴上级工会经费时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。（三）应付下级经费1.工会应设置"应付下级经费"科目，核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。2.对下级工会的补助，借记"补助下级支出"科目，贷记本科目。转拨下级工会经费、建会筹备金时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。（四）其他应付款1.工会应设置"其他应付款"科目，核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。2.发生其他应付及暂存款项时，借记"库存现金"、"银行存款"等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记"库存现金"、"银行存款"等科目。六、净资产的管理（一）固定基金1.固定基金是指工会固定资产占用的基金。2.工会购置、有偿调入固定资产时，按照确定的固定资产成本，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"等科目，同时借记"资本性支出"科目，贷记本科目。（二）在建工程占用资金1.在建工程占用资金是指工会在建工程完工前累计占用的资金。2.工会发生在建工程支出时，借记"在建工程"科目，贷记"银行存款"等科目，同时借记"资本性支出"科目，贷记本科目。工程完工交付使用时，借记"固定资产"科目，贷记"在建工程"科目，同时借记本科目，贷记"固定基金"科目。（三）投资基金1.投资基金是指工会对外投资占用的基金。2.工