超越集团成本费用管理制度

超越集团成本费用管理制度一、总则1.目的为加强超越集团成本费用管理，规范成本费用核算与控制，提高集团经济效益，制定本制度。2.适用范围本制度适用于超越集团总部及所属各子公司、分公司。3.基本原则成本费用管理遵循全面性、合法性、效益性、及时性原则。二、成本费用核算1.成本费用分类生产成本：指直接用于产品生产的各项费用，包括原材料、直接人工、制造费用等。销售费用：指为销售产品而发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、销售人员薪酬等。管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用，包括管理人员薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等。财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。2.成本费用核算方法生产成本：采用品种法进行核算，按照产品品种归集和分配生产费用。销售费用、管理费用、财务费用：按照费用项目进行明细核算，分别归集和记录各项费用的发生情况。3.成本费用核算流程费用发生：各部门及员工在业务活动中发生成本费用支出时，应及时取得合法有效的原始凭证。凭证审核：财务部门对原始凭证进行审核，审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性等。账务处理：审核无误的原始凭证，由财务人员按照会计制度的规定进行账务处理，编制记账凭证，登记相关账簿。成本计算：月末，财务部门根据生产记录、费用分配表等资料，计算产品生产成本，并编制成本计算表。报表编制：根据成本费用核算结果，编制成本费用报表，反映集团成本费用的发生情况和构成。三、成本费用预算1.预算编制原则目标导向原则：成本费用预算应围绕集团战略目标和年度经营计划进行编制，确保预算与战略目标相一致。全面性原则：涵盖集团所有部门和业务活动，做到不重不漏。科学性原则：运用合理的方法和依据进行预测和编制，提高预算的准确性和可靠性。弹性原则：考虑到市场变化和业务发展的不确定性，预算应具有一定的弹性空间。2.预算编制方法固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制预算的方法。适用于业务量较为稳定的情况。弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。适用于业务量波动较大的情况。滚动预算法：将预算期始终保持一个固定期间，连续进行预算编制的方法。使预算更具前瞻性和动态性。3.预算编制流程下达预算编制通知：集团总部根据年度经营计划，下达年度成本费用预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、要求和时间节点等。各部门编制预算草案：各子公司、分公司及集团总部各部门按照预算编制通知的要求，结合本部门的业务情况，编制本部门的成本费用预算草案，并上报集团财务部门。财务部门审核汇总：集团财务部门对各部门上报的预算草案进行审核，审核内容包括预算的合理性、准确性、完整性等。审核无误后，进行汇总编制集团年度成本费用预算草案。预算审批：集团年度成本费用预算草案经集团管理层审批后，下达各部门执行。4.预算执行与监控分解落实预算指标：各部门将集团下达的年度成本费用预算指标分解到季度、月度，并落实到具体责任人。预算执行监控：财务部门定期对各部门预算执行情况进行监控，对比分析实际执行结果与预算指标的差异，及时发现问题并采取措施加以解决。预算调整：因市场环境、政策法规等因素发生重大变化，导致原预算指标无法实现时，各部门应及时提出预算调整申请，经集团财务部门审核，报集团管理层批准后进行调整。四、成本费用控制1.生产成本控制原材料控制：建立原材料采购管理制度，优化采购流程，降低采购成本。加强原材料库存管理，合理控制库存水平，减少库存积压和浪费。直接人工控制：制定合理的劳动定额和薪酬制度，提高劳动生产率，降低人工成本。加强员工培训，提高员工技能水平，减少因操作不当导致的浪费和损失。制造费用控制：制定制造费用预算，严格控制各项费用支出。优化生产流程，提高设备利用率，降低制造费用中的折旧费、水电费等。2.销售费用控制运输费控制：选择合理的运输方式和运输合作伙伴，优化运输路线，降低运输成本。加强运输过程中的货物管理，减少货物损耗。装卸费控制：合理安排装卸作业，提高装卸效率，降低装卸费用。选择合适的装卸设备和装卸人员，确保装卸质量。包装费控制：优化产品包装设计，在保证产品质量和销售的前提下，降低包装成本。加强包装材料的采购管理，控制包装材料的消耗。展览费、广告费控制：制定展览费、广告费预算，合理安排展览和广告投放。选择性价比高的展览和广告渠道，提高资金使用效益。销售人员薪酬控制：建立科学合理的销售人员薪酬考核制度，激励销售人员提高销售业绩，同时控制薪酬成本。3.管理费用控制管理人员薪酬控制：制定合理的管理人员薪酬体系，根据岗位职责和业绩考核结果确定薪酬水平，控制薪酬总额。办公费控制：加强办公用品的采购管理，实行集中采购，降低采购成本。制定办公用品使用标准，控制办公用品的消耗。差旅费控制：建立差旅费报销制度，严格控制差旅费标准。加强出差审批管理，减少不必要的出差。业务招待费控制：制定业务招待费预算，严格控制业务招待费支出。明确业务招待费的报销标准和审批程序，杜绝不合理的招待费用。折旧费控制：合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，确保固定资产折旧计提的准确性。加强固定资产管理，提高固定资产利用率，延长固定资产使用寿命。4.财务费用控制合理安排资金：优化资金结构，合理确定长短期资金比例，降低资金成本。加强资金预算管理，合理安排资金使用，减少资金闲置和浪费。控制贷款规模和利率：根据集团经营需要和资金状况，合理控制贷款规模。积极与金融机构沟通协商，争取优惠贷款利率。加强资金结算管理：加快资金周转速度，减少资金在途时间。优化资金结算方式，降低资金结算成本。五、成本费用分析与考核1.成本费用分析定期分析：财务部门每月、每季度对集团成本费用情况进行分析，撰写成本费用分析报告。分析内容包括成本费用的构成、变动趋势、成本费用控制措施的执行情况等。专项分析：针对成本费用管理中的重点、难点问题，开展专项分析，提出改进措施和建议。对比分析：与同行业先进水平进行对比分析，找出集团成本费用管理中的差距和不足，明确改进方向。2.成本费用考核考核指标：建立成本费用考核指标体系，包括成本费用降低率、成本费用利润率、预算执行准确率等。考核周期：成本费用考核按年度进行，在年度终了后对各子公司、分公司及集团总部各部门进行考核。考核程序：财务部门根据成本费用核算和分析结果，计算各部门的考核指标完成情况，报集团管理层审批后进行考核兑现。考核结果应用：将成本费用考核结果与各部门及员工的薪酬、奖励、晋升等挂钩，激励各部门和员工加强成本费用管理。六、监督与检查1.内部审计监督集团内部审计部门定期对各子公司、分公司的成本费用管理情况进行审计监督，检查成本费用核算的准确性、预算执行情况、成本费用控制措施的有效性等。对审计中发现的问题，及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.财务检查集团财务部门定期对各子公司、分公司的财务收支情况进行检查，重点检查成本费用的支出是否合规、合理，凭证是否真实、合法、有效等。对检查中发现的问题，及时下达整改通知，要求限期整改。3.其他监督集团还可通过税务检查、财政检查等外部监督方式，对集团成本费用管理情