保险公司会计制度

保险公司会计制度一、总则1.制定目的本会计制度旨在规范保险公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，加强财务管理，促进保险公司稳健经营。2.适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类保险公司。3.会计核算基本前提会计主体：明确保险公司为独立的会计主体，对其自身的经济业务进行核算。持续经营：假设保险公司在可预见的未来会持续经营下去。会计分期：将保险公司的经营活动划分为年度、半年度、季度和月度等会计期间。货币计量：以人民币为记账本位币。4.会计核算基础采用权责发生制，凡属本期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为本期的收入和费用；不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和费用。二、会计要素1.资产定义：指过去的交易或事项形成并由保险公司拥有或者控制的资源，该资源预期会给保险公司带来经济利益。分类：包括货币资金、交易性金融资产、买入返售金融资产、应收保费、应收分保账款、贷款、抵债资产、固定资产、无形资产等。2.负债定义：指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出保险公司。分类：主要有短期借款、应付手续费及佣金、应付分保账款、预收保费、应付职工薪酬、应交税费、预计负债等。3.所有者权益定义：指保险公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。构成：包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。4.收入定义：指保险公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。分类：主要有保费收入、分保费收入、追偿款收入等。5.费用定义：指保险公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。分类：包括业务及管理费、赔付支出、提取保险责任准备金等。6.利润定义：指保险公司在一定会计期间的经营成果。构成：包括营业利润、利润总额和净利润。三、会计科目1.资产类科目库存现金：核算保险公司的库存现金。银行存款：核算保险公司存入银行或其他金融机构的各种款项。交易性金融资产：核算保险公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。买入返售金融资产：核算保险公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。应收保费：核算保险公司按照原保险合同约定应向投保人收取但尚未收到的保费。应收分保账款：核算保险公司从事再保险业务应收取但尚未收到的款项。贷款：核算保险公司按规定发放的各种贷款。抵债资产：核算保险公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。固定资产：核算保险公司持有的固定资产原价。无形资产：核算保险公司持有的无形资产成本。2.负债类科目短期借款：核算保险公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付手续费及佣金：核算保险公司应向受其委托并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人或经纪人支付的手续费及佣金。应付分保账款：核算保险公司从事再保险业务应付未付的款项。预收保费：核算保险公司按照原保险合同约定向投保人预收的保费。应付职工薪酬：核算保险公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算保险公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费。预计负债：核算保险公司确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。3.所有者权益类科目实收资本（或股本）：核算保险公司实际收到的投资者投入的资本。资本公积：核算保险公司收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积：核算保险公司从净利润中提取的盈余公积。未分配利润：核算保险公司历年累积的未分配利润或未弥补亏损。4.损益类科目保费收入：核算保险公司确认的保费收入。分保费收入：核算保险公司从事再保险业务向再保险接受人收取的分保费收入。追偿款收入：核算保险公司因第三者对保险标的的损害而造成保险事故，在履行赔偿义务后取得的向第三者迫偿的权利而应收取的款项。业务及管理费：核算保险公司在业务经营和管理过程中所发生的各项费用。赔付支出：核算保险公司实际支付的赔款。提取保险责任准备金：核算保险公司按规定提取的保险责任准备金。四、财务报表1.资产负债表格式：采用账户式结构，分为左右两方。左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。编制方法：根据各会计科目的期末余额填列。资产项目按照资产的流动性大小排列，负债和所有者权益项目按照求偿权的先后顺序排列。2.利润表格式：采用多步式结构，通过多个步骤计算出当期净利润。编制方法：根据各项收入、费用和利润类科目的本期发生额分析填列。3.现金流量表格式：采用报告式结构，按照经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量分别列示。编制方法：采用直接法编制，分别反映各类活动的现金流入和流出情况。4.所有者权益变动表格式：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。编制方法：根据所有者权益各项目的本期增减变动金额分析填列。五、会计核算具体规定1.保费收入的确认与计量确认条件：原保险合同成立并承担相应保险责任；与原保险合同相关的经济利益很可能流入；与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。计量方法：按照保险合同约定的保费金额计量。对于非寿险原保险合同，在满足确认条件时，按照保费总额确认保费收入；对于寿险原保险合同，分期收取保费的，在合同约定的收款日期确认保费收入；一次性收取保费的，在收到保费时确认保费收入。2.保险责任准备金的提取与核算提取原则：根据谨慎性原则，按照保险精算确定的金额提取各类保险责任准备金。核算方法：设置"提取保险责任准备金"科目，分别核算提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金等。提取时，借记相关科目，贷记本科目；转回时，做相反分录。3.赔付支出的核算核算内容：包括支付的赔款、给付的保险金等。核算方法：实际发生赔付时，借记"赔付支出"科目，贷记"银行存款"、"应付赔付款"等科目。对于已确认并转销的应收代位追偿款收回时，冲减赔付支出。4.再保险业务的核算分出业务：设置"分出保费"、"摊回分保费用"、"摊回赔付支出"等科目。分出保费时，借记"分出保费"科目，贷记"应付分保账款"科目；摊回分保费用时，借记"应收分保账款"科目，贷记"摊回分保费用"科目；摊回赔付支出时，借记"应收分保账款"科目，贷记"摊回赔付支出"科目。分入业务：设置"分保费收入"、"分保费用"、"分保赔付支出"等科目。收到分保费时，借记"银行存款"等科目，贷记"分保费收入"科目；承担分保费用时，借记"分保费用"科目，贷记"应付分保账款"科目；支付分保赔付支出时，借记"分保赔付支出"科目，贷记"银行存款"等科目。六、财务分析1.盈利能力分析指标计算：常用的指标有净资产收益率、总资产收益率、保费利润率等。分析意义：通过这些指标评估保险公司的盈利水平和资产利用效率，反映公司在一定时期内的经营成果。2.偿债能力分析指标计算：包括流动比率、速动比率、资产负债率等。分析意义：衡量保险公司偿还短期和长期债务的能力，评估公司的财务风险。3.资产质量分析指标计算：如不良资产率、应收账款周转率、固定资产利用率等。分析意义：反映保险公司资产的质量状况，了解资产的运营效率和管理水平。4.经营效率分析指标计算：例如保费收入增长率、赔付率、费用率等。分析意义：评估保险公司业务的增长速度、成本控制能力和