中级经济师-财政税收-教材精讲班-第十一章

中级经济师

财政税收

教材精讲班

授课教师：高亚军

第十一章政府间财政关系

本章介绍

第一节财政分权理论

第二节政府间收支划分的制度安排

第三节分税制财政管理体制

第四节政府间转移支付制度

第一节财政分权理论

•一、公共物品和服务理论

•研究财政分权问题，应将分析公共物品和服务受益范围的层次性作为出发点

•研究公共物品和服务的受益范围，实际上就是研究公共物品和服务的层次性问题，进而

为分析不同特征的公共物品和服务与各级政府职责和行为目标之间的内在联系,并为科

学、合理地界定和划分各级政府间的事权及支出责任提供必要的依据

•绝大多数公共物品和服务都有其特定有限的受益区域，这就意味着，社会成员对公共物

品或服务的享用程度,要受到地理和空间等因素的影响

・全国性公共物品和服务是指那些与国家整体有关的、各位社会成员均可享用的物品和服

务，其受益范围是全国性的，如国防

•全国性公共物品和服务应该具有两个方面的突出特征:其受益范围被限定在整个国家的

疆域之内；全国性公共物品和服务的提供者为中央政府，而不应该是某一级地方政府。

所谓地方性公共物品和服务，是指那些只能满足某一特定区域（而非全国）范围内居民

的公共需要的物品和服务，如路灯等一系列城市基础设施其受益范围具有地方局限性。

•从公共物品和服务及个人偏好角度出发来构建财政分权理论框架的，以沃伦斯•欧茨和

查尔斯•提布特的理论最具代表性。

•欧茨提出，财政分权理论是以这样一个现实为基础的，即并非所有公共物品和服务都具

有相似的空间特征，一些公共物品和服务可以使整个国家受益，而另一些公共物品和服

务只能使某一地区受益。欧茨得出的基本结论是，地方政府为其辖区提供相应的产出水

平通常要比中央政府对所有辖区提供统一的产出水平更加符合帕累托效率。

第一节财政分权理论

•提布特在其1956年对财政分权理论所作出的概括中指出，分权的最终结果将有助于对

不同人口群体的公共物品和服务偏好做出判断。地方政府提供某些公共物品和服务，这

些群体可以按照其从该公共物品和服务中获益多少来支付一定的代价。

•个人还可以通过向最能反应其消费偏好的辖区流动来表示他们对原辖区的不满，即"用

脚投票"

•二、集权分权理论

•三、财政联邦主义

•财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度。财政联

邦主义从某种意义上说就是财政分权，即给予地方政府一定的税收权利和支出责任范

围，允许地方政府自主决定其预算支出规模与结构，具精髓在于使地方政府拥有合适与

合意的财政自主权迸行决策。

•财政联邦主义为地方分权提供了强有力的理由：首先，地方政府存在的理由是它比

中央政府更加接近民众，也就是说它比中央政府更加了解其辖区民众的需求和效

用。其次，一个国家内部不同地区的人有权对不同种类和数量的公共物品和服务进

行各自的选择，而地方政府就是实现不同地区不同选择的机制。

•为了实现资源配置的有效性和分配的公平性,某些公共决策应该在最低层次的政府进

行；地方政府之间也会存在竞争，但这种竞争更有利于资源配置效率的提高。

•四、俱乐部理论

•俱乐部理论是指研究非纯公共品的供给、需求与均衡数量的理论

•庇古与奈特

•俱乐部理论的基本目的是研究非纯公共品的配置效率问题

•

第二节

政府间收支划分的制度安排

•一、政府间事权的划分

•(-)政府间事权划分的原则

•外部性原则

•信息复杂性原则

•激励相容原则

•想要保障政府间财政关系成功运行，实现激励相容，必须满足以下条件：地方政府

自治条件；共同市场条件；预算硬约束条件；权力制度化条件。

•政府间事权划分的具体做法

•国防事务

•外交事务

•公安事务

•内政事务

•司法事务

•经济事务

•文化教育事务

•二、政府间的财政支出划分

•(-)财政支出划分的原则

•与事权相对称原则

•公平性原则

权责结合原则

•(-)我国财政支出划分的具体做法：

•统收统支

•收入分类分成

•总额分成

・定额上缴

分税制

•三、政府间收入的划分

•(-)税收收入划分的原则

・效率原则

•适应原则

•，恰当原则

经济利益原则

•(-)税收收入划分的方式

•分割税额

•分割税率

•分割税种

•分割税制

•混合型

•(=)税收收入划分的具体做法

•将与稳定国民经济有关的税种以及与收入再分配有关的税种，规划中央政府

将SB些税基流动性大的税种划归中央政府。如个人所得税、公司所得税、增值税、销售税和

遗产赠与税等。这些税种如果划归地方政府，各地税率不一，便会引起税基的非正常流动，

出现“税收洼地”效应。

•对于那些与自然资源有关的税种(如资源税)，如果在地区间分布不均匀，则应该划归

中央政府,以免导致地区间税源的不平衡。

•将进出口关税和其他收费全部划归中央政府

•将那些税基流动性较小的、税源分布较广的(不易统一征收)的税种，如房产税、土地

税、土地增值税等划归地方政府

第三节分税制财政管理体制

•-分税制财政管理体制的基本问题

•(-)分税制财政管理体制的内涵

•分税制财政管理体制，简称分税制，是指在明确划分中央和地方政府事权和支出范围的

基础上，按照事权与财权财力统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管

理权限与税收收入，并辅之以补助制的一种财政管理体制

•分税制主要包括“分事、分税、分权、分管”四层含义

•(二)分税的方法

•按照税种划分。多数西方国家都实行这种办法：附加式；返还式；比例分成式

•按照税源实行分率分征，即对同一税源各级预算同时按照不同税率征收，美国主要

实行这种方法

•二、我国分税制管理体制的主要内容

•(一)中央与地方政府的事权和支出责任划分

•根据我国的现实以及外部性、信息复杂性和激励相容原则，我国政府间事权和支出

责任划分的完善应该注意中央适当集中一部分事权及支出责任：

•社会保障

・公共卫生

•教育

•跨区域重大项目的建设和维护

•(1)对交通建设，要区分跨境交通和地方性交通建设的支出

•(2)海域和流域管理

•涉及全国市场统一标准的管理

•关系国家安全支出

•司法支出

第四节政府间转移支付制度

•一、政府间转移支付概述

•(-)政府间转移支付的含义与特点

•政府间转移支付的含义

著名经济学家庇古在其1928年出版的《财政学研究》中第一次提出了转移支付的概念。

政府间转移支付是指一个国家的各级政府彼此之间在既定的职责范围、支出责任和税收划分

框架下进行的财政资金的相互转移。它包括上级政府对下级政府的各项补助、下级政府向上

级政府的上解收入、共享税的分配以及发达地区对不发达地区的补助等，所以分为纵向转移

支付和横向转移支付。

•政府间转移支付的特点

•政府间转移支付的范围只限于政府之间

•政府间转移支付是无偿的支出

政府间转移支付并非政府的终极支出

•(二)实行政府间转移支付的理论依据

•纠正政府间的纵向财政失衡

•纠正政府间的横向财政失衡

・纠正某些公共物品或服务的外部性

加强中央财政对地方财政的宏观调控

•(三)政府间转移支付的种类

•根据地方政府使用补助资金权限的大小，可以把政府间转移支付分为无条件转移支付和

有条件转移支付

根据政府间的关系，可以把政府间转移支付分为纵向转移支付、横向转移支付、混合转移支

付三种类型

•二、我国政府间转移支付制度

•(-)我国中央对地方转移支付类型包括一般性转移支付和专项转移支付

•一般性转移支付

专项转移支付

•(-)中央对地方转移支付制度的改革和完善

•优化转移支付结构

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