税务师考试2024必考试题及答案解析

税务师考试2024必考试题及答案解析姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的纳税人，说法正确的是：

A.只包括企业法人

B.包括企业法人、个体工商户和其他个人

C.只包括企业法人、个体工商户

D.仅限于个人

2.企业在增值税一般计税方法下，下列哪个选项不属于进项税额的扣除范围？

A.购买原材料发生的增值税

B.购买固定资产发生的增值税

C.购买办公用品发生的增值税

D.购买无形资产发生的增值税

3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除？

A.企业实际发生的合理工资、薪金支出

B.企业实际发生的业务招待费

C.企业实际发生的广告费和业务宣传费

D.企业实际发生的职工福利费

4.下列关于企业所得税的征收管理，说法错误的是：

A.企业所得税实行源泉扣缴

B.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴

C.企业所得税的纳税期限为按年或者按季预缴

D.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴

5.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资、薪金所得适用3%至45%的累进税率

B.劳务报酬所得适用3%至30%的累进税率

C.特许权使用费所得适用5%至35%的累进税率

D.以上说法均正确

6.下列关于房产税的计税依据，说法正确的是：

A.房产原值

B.房产原值减除10%的折旧

C.房产原值减除30%的折旧

D.房产原值减除50%的折旧

7.下列关于城镇土地使用税的计税依据，说法正确的是：

A.土地面积

B.土地面积乘以单位面积税额

C.土地面积乘以单位面积税额，再乘以税率

D.土地面积乘以单位面积税额，再乘以税率，减去减免税额

8.下列关于印花税的征税范围，说法错误的是：

A.财产租赁合同

B.财产转让合同

C.劳务合同

D.资产评估报告

9.下列关于契税的征税范围，说法正确的是：

A.房地产买卖合同

B.房地产赠与合同

C.房地产抵押合同

D.以上说法均正确

10.下列关于车船税的计税依据，说法正确的是：

A.车辆购置价格

B.车辆购置价格减除折旧

C.车辆购置价格减除折旧，再乘以税率

D.车辆购置价格减除折旧，再乘以税率，减去减免税额

11.下列关于环境保护税的征税范围，说法正确的是：

A.工业企业产生的废气、废水

B.农业生产产生的废气、废水

C.工业企业产生的固体废物

D.以上说法均正确

12.下列关于资源税的征税范围，说法正确的是：

A.矿产资源

B.非矿产资源

C.矿产资源和非矿产资源

D.以上说法均正确

13.下列关于土地增值税的征税范围，说法正确的是：

A.土地使用权转让

B.土地所有权转让

C.土地使用权转让和土地所有权转让

D.以上说法均正确

14.下列关于耕地占用税的征税范围，说法正确的是：

A.占用耕地建设住宅

B.占用耕地建设商业设施

C.占用耕地建设公共设施

D.以上说法均正确

15.下列关于车辆购置税的征税范围，说法正确的是：

A.购置自用车辆

B.购置出租车辆

C.购置出口车辆

D.以上说法均正确

16.下列关于船舶吨税的征税范围，说法正确的是：

A.进口船舶

B.出口船舶

C.中转船舶

D.以上说法均正确

17.下列关于船舶吨税的税率，说法正确的是：

A.1吨/人民币

B.2吨/人民币

C.3吨/人民币

D.4吨/人民币

18.下列关于船舶吨税的征收管理，说法正确的是：

A.船舶吨税实行源泉扣缴

B.船舶吨税的纳税期限为按月或者按季预缴

C.船舶吨税的纳税期限为按年或者按季预缴

D.船舶吨税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴

19.下列关于个人所得税的征收管理，说法正确的是：

A.个人所得税实行源泉扣缴

B.个人所得税的纳税期限为按月或者按季预缴

C.个人所得税的纳税期限为按年或者按季预缴

D.个人所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴

20.下列关于企业所得税的征收管理，说法正确的是：

A.企业所得税实行源泉扣缴

B.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴

C.企业所得税的纳税期限为按年或者按季预缴

D.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的纳税人？

A.企业法人

B.个体工商户

C.其他个人

D.外国企业

2.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

3.下列哪些属于企业所得税的应税收入？

A.销售收入

B.资产转让收入

C.股息收入

D.利息收入

4.下列哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产转让所得

5.下列哪些属于房产税的计税依据？

A.房产原值

B.房产原值减除折旧

C.房产租金

D.房产交易价格

6.下列哪些属于城镇土地使用税的计税依据？

A.土地面积

B.土地面积乘以单位面积税额

C.土地面积乘以单位面积税额，再乘以税率

D.土地面积乘以单位面积税额，再乘以税率，减去减免税额

7.下列哪些属于印花税的征税范围？

A.财产租赁合同

B.财产转让合同

C.劳务合同

D.资产评估报告

8.下列哪些属于契税的征税范围？

A.房地产买卖合同

B.房地产赠与合同

C.房地产抵押合同

D.房地产租赁合同

9.下列哪些属于车船税的计税依据？

A.车辆购置价格

B.车辆购置价格减除折旧

C.车辆购置价格减除折旧，再乘以税率

D.车辆购置价格减除折旧，再乘以税率，减去减免税额

10.下列哪些属于环境保护税的征税范围？

A.工业企业产生的废气、废水

B.农业生产产生的废气、废水

C.工业企业产生的固体废物

D.建筑业产生的噪音

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般计税方法下，进项税额的扣除范围。

答案：增值税一般计税方法下，进项税额的扣除范围包括：购进原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品等发生的增值税；购进固定资产发生的增值税；购进无形资产发生的增值税；购进不动产发生的增值税；购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的增值税；接受交通运输服务、现代服务、生活服务发生的增值税；接受贷款服务发生的增值税；接受租赁服务发生的增值税；接受融资租赁服务发生的增值税；接受其他应税服务的增值税。

2.题目：简述企业所得税的纳税期限和征收管理方式。

答案：企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。企业所得税的征收管理方式包括：源泉扣缴、自行申报、委托代征等。源泉扣缴是指按照税法规定，由支付所得的单位或者个人代扣代缴税款；自行申报是指纳税人自行向税务机关申报纳税；委托代征是指税务机关委托其他单位或者个人代征税款。

3.题目：简述个人所得税的税率结构和适用范围。

答案：个人所得税的税率结构为累进税率，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。具体适用范围如下：工资、薪金所得适用3%至45%的累进税率；劳务报酬所得适用3%至30%的累进税率；稿酬所得适用20%的税率，并减征30%；特许权使用费所得适用20%的税率，并减征30%；利息、股息、红利所得适用20%的税率；财产租赁所得适用20%的税率；财产转让所得适用20%的税率。

4.题目：简述房产税的计税依据和税率。

答案：房产税的计税依据为房产原值减除一定比例的折旧。具体折旧比例为：房屋为20%；构筑物为10%；其他附属设施为5%。房产税的税率根据房产原值和折旧后的价值确定，一般为1.2%至1.5%。

五、论述题

题目：论述税收在国民经济中的作用及其重要性。

答案：税收在国民经济中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.财政收入来源：税收是国家财政收入的主要来源，通过征收各种税收，国家可以筹集到足够的资金，用于满足公共支出、社会保障、基础设施建设等领域的资金需求。

2.调节经济：税收通过累进税率制度，可以实现收入的再分配，缩小贫富差距，促进社会公平。同时，通过税收优惠政策，可以引导和促进产业结构调整，推动经济转型升级。

3.促进资源合理配置：税收可以通过对资源税、环境保护税等税种的征收，引导企业合理利用资源，减少环境污染，实现可持续发展。

4.调节经济周期：税收政策可以随着经济周期的变化进行调整，通过增减税负、调整税率等措施，对经济进行逆周期调节，防止经济过热或过冷。

5.促进国际贸易：税收可以通过关税等手段，保护国内产业，促进国际贸易平衡。同时，通过税收协定和优惠措施，可以促进国际贸易的发展。

6.维护国家主权和尊严：税收是国家主权的体现，通过征收税收，国家可以维护自身的利益，增强国家在国际舞台上的话语权。

税收的重要性体现在以下几个方面：

1.稳定宏观经济：税收作为国家宏观调控的重要手段，对于保持宏观经济稳定具有重要意义。

2.保障社会公平：税收是实现社会公平的重要途径，通过税收政策，可以缩小贫富差距，促进社会和谐。

3.促进经济发展：税收可以为经济发展提供资金支持，同时通过税收政策引导，可以促进产业结构优化升级。

4.提高政府治理能力：税收征收和管理需要政府具备较高的治理能力，通过税收工作，可以提高政府的公信力和执行力。

5.增强国家实力：税收是国家实力的重要体现，通过税收收入的增加，可以增强国家的综合国力。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.B

解析思路：增值税的纳税人包括企业法人、个体工商户和其他个人，故选B。

2.B

解析思路：增值税一般计税方法下，购进固定资产发生的增值税不得作为进项税额扣除，故选B。

3.B

解析思路：企业所得税的扣除范围包括合理工资、薪金支出、业务招待费、广告费和业务宣传费、职工福利费等，业务招待费不得扣除，故选B。

4.C

解析思路：企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴，故选C。

5.D

解析思路：个人所得税的税率结构包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，故选D。

6.C

解析思路：房产税的计税依据为房产原值减除30%的折旧，故选C。

7.B

解析思路：城镇土地使用税的计税依据为土地面积乘以单位面积税额，故选B。

8.D

解析思路：印花税的征税范围包括财产租赁合同、财产转让合同、劳务合同、资产评估报告等，故选D。

9.D

解析思路：契税的征税范围包括房地产买卖合同、房地产赠与合同、房地产抵押合同等，故选D。

10.C

解析思路：车船税的计税依据为车辆购置价格减除折旧，再乘以税率，故选C。

11.D

解析思路：环境保护税的征税范围包括工业企业产生的废气、废水、固体废物等，故选D。

12.C

解析思路：资源税的征税范围包括矿产资源和非矿产资源，故选C。

13.C

解析思路：土地增值税的征税范围包括土地使用权转让和土地所有权转让，故选C。

14.D

解析思路：耕地占用税的征税范围包括占用耕地建设住宅、商业设施、公共设施等，故选D。

15.A

解析思路：车辆购置税的征税范围包括购置自用车辆，故选A。

16.D

解析思路：船舶吨税的征税范围包括进口船舶、出口船舶、中转船舶等，故选D。

17.C

解析思路：船舶吨税的税率为3吨/人民币，故选C。

18.C

解析思路：船舶吨税的纳税期限为按年或者按季预缴，故选C。

19.A

解析思路：个人所得税实行源泉扣缴，故选A。

20.C

解析思路：企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴，故选C。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值税的纳税人包括企业法人、个体工商户和其他个人，故选ABC。

2.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、出口货物等，故选ABCD。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售收入、资产转让收入、股息收入、利息收入等，故选ABCD。

4.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等，故选ABCD。

5.ABCD

解析思路：房产税的计税依据包括房产原值、房产原值减除折旧、房产租金、房产交易价格等，故选ABCD。

6.ABCD

解析思路：城镇土地使用税的计税依据包括土地面积、土地面积乘以单位面积税额、土地面积乘以单位面积税额，再乘以