创新思维2024年税务师试题及答案

创新思维2024年税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于企业研发费用加计扣除政策的说法，错误的是：

A.企业研发费用可以加计扣除，最高比例为75%

B.企业研发费用加计扣除政策适用于所有企业

C.企业研发费用加计扣除政策鼓励企业加大研发投入

D.企业研发费用加计扣除政策适用于制造业、科技型中小企业等

2.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不属于可以扣除的成本：

A.生产成本

B.管理费用

C.销售费用

D.资产处置损失

3.下列关于增值税发票管理的说法，正确的是：

A.增值税专用发票只能由一般纳税人开具

B.增值税普通发票可以由所有纳税人开具

C.增值税专用发票和普通发票都可以由小规模纳税人开具

D.增值税发票的开具必须由企业法定代表人签字

4.企业在享受高新技术企业优惠政策时，下列哪项不属于高新技术企业认定条件：

A.企业拥有核心自主知识产权

B.企业主要产品技术属于国家重点支持的高新技术领域

C.企业拥有一定数量的研发人员

D.企业年销售收入超过5亿元

5.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是：

A.个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等

B.个人所得税专项附加扣除可以在计算应纳税所得额时直接扣除

C.个人所得税专项附加扣除金额不超过法定限额

D.个人所得税专项附加扣除需要提供相关证明材料

6.下列关于企业所得税税前扣除的说法，错误的是：

A.企业发生的合理支出可以在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的非合理支出不得在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的资产损失可以在计算应纳税所得额时扣除

D.企业发生的公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时扣除

7.下列关于土地增值税的说法，错误的是：

A.土地增值税是指对土地转让行为征收的税

B.土地增值税实行按次征收

C.土地增值税的税率为30%-60%

D.土地增值税的计税依据为土地转让收入减去土地成本

8.下列关于契税的说法，错误的是：

A.契税是指对土地、房屋权属转移行为征收的税

B.契税实行按次征收

C.契税的税率为3%-5%

D.契税的计税依据为土地、房屋权属转移的金额

9.下列关于印花税的说法，错误的是：

A.印花税是指对经济活动中的合同、凭证等征收的税

B.印花税实行按次征收

C.印花税的税率为0.05%-5%

D.印花税的计税依据为合同、凭证的金额

10.下列关于环境保护税的说法，错误的是：

A.环境保护税是指对污染环境行为征收的税

B.环境保护税实行按次征收

C.环境保护税的税率为0.6-30元/吨

D.环境保护税的计税依据为污染物的排放量

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于企业所得税优惠政策的说法，正确的是：

A.企业可以享受企业所得税优惠政策

B.企业享受企业所得税优惠政策需要符合相关条件

C.企业享受企业所得税优惠政策可以降低税负

D.企业享受企业所得税优惠政策需要按规定进行备案

2.下列关于增值税发票管理的说法，正确的是：

A.增值税发票是增值税纳税人计算应纳税额的重要依据

B.增值税发票可以抵扣进项税额

C.增值税发票的开具必须符合规定

D.增值税发票的保管期限为5年

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是：

A.个人所得税专项附加扣除可以减轻个人税负

B.个人所得税专项附加扣除需要提供相关证明材料

C.个人所得税专项附加扣除金额超过法定限额的部分不予扣除

D.个人所得税专项附加扣除政策有利于鼓励个人消费

4.下列关于企业所得税税前扣除的说法，正确的是：

A.企业发生的合理支出可以在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的非合理支出不得在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的资产损失可以在计算应纳税所得额时扣除

D.企业发生的公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时扣除

5.下列关于契税的说法，正确的是：

A.契税是指对土地、房屋权属转移行为征收的税

B.契税实行按次征收

C.契税的税率为3%-5%

D.契税的计税依据为土地、房屋权属转移的金额

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业研发费用加计扣除政策适用于所有企业。（）

2.企业发生的资产损失可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

3.个人所得税专项附加扣除可以在计算应纳税所得额时直接扣除。（）

4.增值税普通发票可以由所有纳税人开具。（）

5.企业享受高新技术企业优惠政策需要符合相关条件。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：请简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，并说明各自适用的税率和计税方法。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税率和计税方法上存在以下区别：

（1）税率：一般纳税人适用的增值税税率为13%、9%、6%等不同档次，而小规模纳税人适用的增值税税率为3%。

（2）计税方法：一般纳税人采用购进扣税法，即按照购进货物、接受服务支付的增值税进项税额扣除，计算应纳税额；小规模纳税人采用简易计税方法，即按照销售额的一定比例计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

2.题目：请简述企业所得税的纳税申报流程，包括哪些环节。

答案：企业所得税的纳税申报流程主要包括以下环节：

（1）计算应纳税所得额：根据企业的收入、成本、费用等，按照税法规定计算应纳税所得额。

（2）计算应纳税额：根据应纳税所得额和适用的税率，计算应纳税额。

（3）申报纳税：企业应当按照规定期限向主管税务机关申报纳税，并提交相关纳税申报表和资料。

（4）税款缴纳：企业应当按照税务机关核定的应纳税额及时足额缴纳税款。

（5）纳税申报审核：税务机关对企业的纳税申报进行审核，确认税款缴纳情况。

3.题目：请简述个人所得税的纳税申报方式，以及个人所得税的征收范围。

答案：个人所得税的纳税申报方式主要包括以下几种：

（1）自行申报：纳税人自行计算应纳税所得额，填写个人所得税纳税申报表，向税务机关申报纳税。

（2）代扣代缴：由支付所得的单位或者个人代为计算并扣缴个人所得税。

（3）委托代征：税务机关委托其他单位或个人代为征收个人所得税。

个人所得税的征收范围包括：

（1）工资、薪金所得；

（2）个体工商户的生产、经营所得；

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（4）劳务报酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特许权使用费所得；

（7）利息、股息、红利所得；

（8）财产租赁所得；

（9）财产转让所得；

（10）偶然所得。

4.题目：请简述土地增值税的计税依据和税率，以及土地增值税的税收优惠政策。

答案：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目后的余额。

土地增值税的税率为30%-60%，具体税率根据土地增值额和扣除项目金额的比率确定。

土地增值税的税收优惠政策包括：

（1）对个人出售自有住房，符合条件可免征土地增值税；

（2）对房地产企业出售自用土地，符合条件可减半征收土地增值税；

（3）对房地产企业转让土地使用权，符合条件可免征土地增值税。

五、论述题

题目：论述当前我国税收政策在促进经济结构调整和转型升级中的作用。

答案：

税收政策作为国家宏观调控的重要手段，对于促进经济结构调整和转型升级具有重要作用。以下将从几个方面论述税收政策在这一过程中的作用：

1.通过差别化的税收政策引导产业结构调整。税收优惠政策可以鼓励企业加大研发投入，支持高新技术产业发展，引导企业从传统产业向高技术、高附加值产业转型。例如，对新能源、节能环保、生物制药等战略性新兴产业给予税收减免，有助于推动产业升级。

2.通过税收杠杆调节区域发展不平衡。通过税收政策，国家可以加大对中西部地区、东北地区等欠发达地区的扶持力度，促进区域协调发展。如对中西部地区的企业实行税收优惠政策，降低其税负，吸引投资，推动区域经济快速发展。

3.通过税收政策调整收入分配。税收政策可以通过调节个人所得税、企业所得税等，缩小贫富差距，促进社会公平。例如，提高个人所得税起征点，调整税率结构，有利于减轻中低收入者的税负，提高居民消费能力。

4.通过税收政策支持绿色低碳发展。税收政策可以通过对环保产业、节能项目给予税收优惠，鼓励企业减少污染排放，提高资源利用效率，推动绿色低碳发展。如对清洁能源、节能减排技术等给予税收减免，有助于促进生态文明建设。

5.通过税收政策优化营商环境。税收政策可以降低企业税负，激发企业活力，促进创业创新。如简并增值税税率，降低企业所得税税率，有利于提高企业盈利能力，激发市场活力。

6.通过税收政策支持创新驱动发展。税收政策可以鼓励企业加大研发投入，推动科技创新。如对研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等政策，有助于提升企业核心竞争力，推动经济转型升级。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：企业研发费用加计扣除政策适用于特定行业和类型的企业，如制造业、科技型中小企业等。

2.B

解析思路：管理费用属于企业的期间费用，不计入成本。

3.B

解析思路：增值税专用发票只能由一般纳税人开具，普通发票可以由所有纳税人开具。

4.D

解析思路：高新技术企业认定条件包括企业的研发投入、研发人员数量、科技成果转化等，年销售收入超过5亿元不是认定条件。

5.B

解析思路：个人所得税专项附加扣除可以在计算应纳税所得额时扣除，但需符合规定条件和提供相关证明材料。

6.B

解析思路：企业所得税税前扣除的成本必须是合理支出，非合理支出不得扣除。

7.D

解析思路：土地增值税的计税依据为土地转让收入减去土地成本、开发成本、相关费用等。

8.D

解析思路：契税的计税依据为土地、房屋权属转移的金额，税率为3%-5%。

9.D

解析思路：印花税的计税依据为合同、凭证的金额，税率为0.05%-5%。

10.B

解析思路：环境保护税实行按次征收，税率为0.6-30元/吨，计税依据为污染物的排放量。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企业所得税优惠政策适用于所有符合条件的企业，可以降低税负，鼓励企业投资和创新。

2.ABCD

解析思路：增值税发票管理包括发票开具、保管、使用等环节，所有纳税人需遵守相关规定。

3.ABCD

解析思路：个人所得税专项附加扣除政策旨在减轻个人税负，鼓励个人消费，提高消费能力。

4.ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除包括合理支出、资产损失、公益性捐赠支出等，需符合税法规定。

5.ABCD

解析思路：契税是对土地、房屋权属转移行为征收的税，适用于所有纳税人。

三、判断题（每题2分，共10分）