专家视角 税务师2024年试题及答案

专家视角税务师2024年试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业取得政府补助，按照会计准则的规定，应计入当期损益的是：

A.与收益相关的政府补助

B.与资产相关的政府补助

C.与债务相关的政府补助

D.与所有者投入资本相关的政府补助

3.下列关于企业所得税的纳税义务人的说法，正确的是：

A.所有企业均为企业所得税的纳税义务人

B.只有居民企业为企业所得税的纳税义务人

C.只有非居民企业为企业所得税的纳税义务人

D.居民企业和非居民企业均为企业所得税的纳税义务人

4.纳税人因特殊原因需要延期缴纳税款的，应当在规定期限内向税务机关提出书面申请，并经批准后延期缴纳。下列关于延期缴纳税款的说法，错误的是：

A.延期缴纳税款的最长期限为三个月

B.延期缴纳税款需要缴纳滞纳金

C.延期缴纳税款需要提供相关证明材料

D.延期缴纳税款可以减免税款

5.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由税务机关统一印制

B.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人使用

C.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额

D.增值税专用发票仅限于国内交易使用

6.下列关于个人所得税的征收管理的说法，正确的是：

A.个人所得税的征收管理由税务机关负责

B.个人所得税的征收管理由税务部门负责

C.个人所得税的征收管理由财政部门负责

D.个人所得税的征收管理由审计部门负责

7.下列关于企业所得税的计税依据的说法，正确的是：

A.企业所得税的计税依据为企业的实际利润

B.企业所得税的计税依据为企业的会计利润

C.企业所得税的计税依据为企业的税前利润

D.企业所得税的计税依据为企业的税后利润

8.下列关于增值税的税率的说法，正确的是：

A.增值税的基本税率为6%

B.增值税的低税率分为5%和3%

C.增值税的零税率适用于出口货物

D.增值税的税率由纳税人自行选择

9.下列关于企业所得税的纳税期限的说法，正确的是：

A.企业所得税的纳税期限为每个季度

B.企业所得税的纳税期限为每个年度

C.企业所得税的纳税期限为每个半年

D.企业所得税的纳税期限由税务机关根据情况确定

10.下列关于个人所得税的税率的说法，正确的是：

A.个人所得税的税率分为7个档次

B.个人所得税的税率分为5个档次

C.个人所得税的税率分为3个档次

D.个人所得税的税率分为2个档次

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.居民企业

B.非居民企业

C.个人

D.个体工商户

3.下列哪些属于增值税专用发票的使用范围？

A.增值税一般纳税人

B.增值税小规模纳税人

C.非增值税纳税人

D.出口货物

4.下列哪些属于个人所得税的征收管理内容？

A.纳税申报

B.税款缴纳

C.税务检查

D.税收争议处理

5.下列哪些属于企业所得税的计税依据？

A.企业会计利润

B.企业实际利润

C.企业税前利润

D.企业税后利润

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业取得政府补助，按照会计准则的规定，应计入当期损益。（）

2.纳税人因特殊原因需要延期缴纳税款的，应当在规定期限内向税务机关提出书面申请，并经批准后延期缴纳。（）

3.增值税专用发票由纳税人自行印制。（）

4.个人所得税的征收管理由税务机关负责。（）

5.企业所得税的计税依据为企业的实际利润。（）

6.增值税的低税率适用于出口货物。（）

7.企业所得税的纳税期限为每个季度。（）

8.个人所得税的税率分为7个档次。（）

9.个人所得税的征收管理由财政部门负责。（）

10.企业所得税的计税依据为企业的税前利润。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

答案：增值税的简易计税方法是指对于一些特定的小规模纳税人或者特定行业，按照规定的征收率计算应纳税额的方法。简易计税方法适用于以下情况：

（1）年销售额不超过500万元的小规模纳税人；

（2）提供应税服务、转让无形资产或者销售不动产的纳税人；

（3）特定行业的小规模纳税人，如建筑、安装、装饰、修缮、拆除等；

（4）个体工商户和其他个人。

2.简述企业所得税的亏损弥补政策。

答案：企业所得税的亏损弥补政策是指企业在一定期限内发生的亏损，可以在以后五个纳税年度内用税前利润进行弥补。具体政策如下：

（1）企业发生的亏损，可以在亏损发生的下一个纳税年度内用税前利润弥补；

（2）亏损弥补期限为五个纳税年度，自亏损发生年度的次年起计算；

（3）亏损弥补的顺序为先弥补以前年度的亏损，再弥补本年度的亏损；

（4）亏损弥补后的税前利润，应按照规定计算应纳税所得额。

3.简述个人所得税的代扣代缴义务人的义务。

答案：个人所得税的代扣代缴义务人是指支付所得的单位或者个人，其义务包括：

（1）在支付所得时，应当依法代扣代缴个人所得税；

（2）代扣代缴的税款应当及时足额上缴税务机关；

（3）代扣代缴的税款应当准确计算，不得少扣、多扣或者错扣；

（4）代扣代缴的税款应当及时向纳税人提供代扣代缴凭证；

（5）代扣代缴的税款应当依法进行申报和结算。

五、综合分析题（20分）

题目：某企业为增值税一般纳税人，2024年1月至12月发生以下业务：

（1）销售货物收入2000万元，适用增值税税率为13%；

（2）提供加工修理修配劳务收入500万元，适用增值税税率为6%；

（3）进口原材料支付增值税进项税额300万元；

（4）购买设备支付增值税进项税额100万元；

（5）销售不动产收入1000万元，适用增值税税率为5%；

（6）支付职工工资200万元，其中职工福利费50万元。

要求：计算该企业2024年度应缴纳的增值税。

答案：增值税应纳税额=销售货物和加工修理修配劳务的销项税额-进项税额

销项税额=（2000+500）×13%+1000×5%=260+50=310万元

进项税额=300+100=400万元

应纳税额=310-400=-90万元

由于应纳税额为负数，该企业2024年度不需要缴纳增值税。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业性：税务师具备丰富的税收知识和实践经验，能够准确理解税法规定，为企业提供专业的税收筹划建议。

2.预防性：税务师能够帮助企业提前识别潜在的税务风险，通过合理的筹划避免不必要的罚款和滞纳金，降低企业的税务成本。

3.优化税务结构：税务师可以根据企业的经营状况和业务特点，帮助企业优化税务结构，提高税务效率，实现税收成本的最小化。

4.提高资金使用效率：通过合理的税收筹划，企业可以优化资金使用，提高资金周转速度，增强企业的市场竞争力。

5.政策运用：税务师熟悉国家税收政策，能够充分利用税收优惠政策，帮助企业减轻税负，提高企业的盈利能力。

6.依法合规：税务师在税收筹划过程中，始终遵循税法规定，确保企业税收筹划的合法性，避免因筹划不当而引发的法律风险。

税收筹划的重要性体现在以下几个方面：

1.降低税负：税收筹划的核心目标就是降低税负，通过合理的筹划，企业可以在法律允许的范围内减少税收支出，提高企业的经济效益。

2.优化资源配置：税收筹划有助于企业合理配置资源，提高资金使用效率，从而实现企业的可持续发展。

3.提高企业竞争力：通过税收筹划，企业可以在竞争激烈的市场中降低成本，提高盈利能力，增强企业的市场竞争力。

4.风险防范：合理的税收筹划可以帮助企业规避税务风险，降低因税务问题导致的企业损失。

5.增强企业合规意识：税收筹划有助于企业树立合规意识，提高企业的整体管理水平。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，出口货物则通常适用零税率政策，因此选项D是正确答案。

2.A

解析思路：与收益相关的政府补助，如政府拨付的补助金、奖励等，通常应计入当期损益，因此选项A是正确答案。

3.D

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括居民企业和非居民企业，因此选项D是正确答案。

4.D

解析思路：延期缴纳税款并不减免税款，而是给予纳税人一定的宽限期，因此选项D是正确答案。

5.C

解析思路：增值税专用发票是增值税一般纳税人开具的，用于购买方抵扣进项税额的凭证，因此选项C是正确答案。

6.A

解析思路：个人所得税的征收管理由税务机关负责，因此选项A是正确答案。

7.C

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的税前利润，即在计算应纳税所得额之前，企业所获得的利润，因此选项C是正确答案。

8.C

解析思路：增值税的零税率适用于出口货物，因此选项C是正确答案。

9.B

解析思路：企业所得税的纳税期限为每个年度，因此选项B是正确答案。

10.A

解析思路：个人所得税的税率分为7个档次，因此选项A是正确答案。

二、多项选择题

1.ABD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，因此选项A、B、D是正确答案。

2.AB

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括居民企业和非居民企业，个人和个体工商户不单独作为纳税义务人，因此选项A、B是正确答案。

3.AB

解析思路：增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不能使用，因此选项A、B是正确答案。

4.ABCD

解析思路：个人所得税的征收管理包括纳税申报、税款缴纳、税务检查和税收争议处理，因此选项A、B、C、D是正确答案。

5.ABC

解析思路：企业所得税的计税依据包括企业会计利润、实际利润和税前利润，因此选项A、B、C是正确答案。

三、判断题

1.×

解析思路：企业取得政府补助，按照会计准则的规定，与收益相关的政府补助应计入当期损益，但与资产相关的政府补助则应计入递延收益，因此选项为错误。

2.√

解析思路：纳税人因特殊原因需要延期缴纳税款的，应当在规定期限内向税务机关提出书面申请，并经批准后延期缴纳，因此选项为正确。

3.×

解析思路：增值税专用发票由税务机关统一印制，纳税人不得自行印制，因此选项为错误。

4.√

解析思路：个人所得税的征收管理由税务机关负责，因此选项为正确。

5.×

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的税前利润，即在