打下坚实基础2024年税务师考试试题及答案

打下坚实基础，2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.纳税人进口货物，应当向海关申报纳税的期限是进口之日起的多少天内？

A.10天

B.15天

C.20天

D.30天

3.下列关于企业所得税的税前扣除项目，错误的是？

A.企业发生的合理的工资薪金支出

B.企业发生的公益性捐赠支出

C.企业购买的商业健康保险

D.企业发生的广告费和业务宣传费

4.下列关于增值税专用发票的管理，错误的是？

A.专用发票应按月开具

B.专用发票不得涂改、变造或非法携带

C.专用发票应当由纳税人自行打印

D.专用发票应当使用规定的防伪措施

5.下列关于增值税纳税义务发生时间，正确的是？

A.销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

B.提供加工修理修配劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为取得索取销售款凭据的当天

D.销售无形资产，为取得索取销售款凭据的当天

6.下列关于增值税税率，正确的是？

A.销售货物和加工修理修配劳务，税率为6%

B.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，税率为9%

C.提供现代服务、生活服务、增值电信服务，税率为6%

D.提供金融服务，税率为3%

7.下列关于企业所得税的计税依据，正确的是？

A.企业所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.企业所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

C.企业所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损-应纳税所得额

D.企业所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损-应纳税所得额-应纳税额

8.下列关于个人所得税的征收方式，正确的是？

A.个人所得税采用比例税率征收

B.个人所得税采用累进税率征收

C.个人所得税采用超额累进税率征收

D.个人所得税采用定额税率征收

9.下列关于增值税的纳税人，正确的是？

A.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务

B.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物

C.在中华人民共和国境内提供应税服务

D.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及提供应税服务

10.下列关于企业所得税的纳税义务人，正确的是？

A.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织

B.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织以及个人

C.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织以及个体工商户

D.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织以及个体工商户、个人

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.企业发生的合理的工资薪金支出

B.企业发生的公益性捐赠支出

C.企业购买的商业健康保险

D.企业发生的广告费和业务宣传费

3.下列哪些属于增值税专用发票的管理规定？

A.专用发票应按月开具

B.专用发票不得涂改、变造或非法携带

C.专用发票应当由纳税人自行打印

D.专用发票应当使用规定的防伪措施

4.下列哪些属于增值税纳税义务发生时间？

A.销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

B.提供加工修理修配劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为取得索取销售款凭据的当天

D.销售无形资产，为取得索取销售款凭据的当天

5.下列哪些属于增值税税率？

A.销售货物和加工修理修配劳务，税率为6%

B.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，税率为9%

C.提供现代服务、生活服务、增值电信服务，税率为6%

D.提供金融服务，税率为3%

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（）

2.企业所得税的计税依据是企业所得额，企业所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。（）

3.个人所得税采用累进税率征收，累进税率是指随着应纳税所得额的增加，税率也随之提高。（）

4.增值税专用发票应当使用规定的防伪措施，不得涂改、变造或非法携带。（）

5.纳税人进口货物，应当向海关申报纳税的期限是进口之日起的30天内。（）

参考答案：

一、单项选择题

1.C

2.B

3.C

4.C

5.A

6.B

7.B

8.C

9.B

10.A

二、多项选择题

1.ABCD

2.ABCD

3.ABD

4.ABCD

5.ABCD

三、判断题

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在以下几个方面存在区别：

（1）纳税义务发生时间不同：一般纳税人的纳税义务发生时间为货物销售或者劳务提供的当天，而小规模纳税人的纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（2）计税依据不同：一般纳税人的计税依据为不含税销售额，小规模纳税人的计税依据为含税销售额。

（3）税率不同：一般纳税人的增值税税率为6%或9%，小规模纳税人的增值税税率为3%。

（4）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（5）发票使用不同：一般纳税人可以使用增值税专用发票，小规模纳税人只能使用普通发票。

2.题目：请说明企业所得税的纳税年度和会计年度的关系。

答案：企业所得税的纳税年度和会计年度的关系如下：

（1）企业所得税的纳税年度为公历年度，即从每年的1月1日起至12月31日止。

（2）会计年度与企业所得税的纳税年度在时间上是一致的，即企业的会计年度与公历年度相同。

（3）企业在编制财务会计报告时，应当根据企业所得税的纳税年度进行编制，确保财务会计报告的真实性和准确性。

（4）企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应当以会计年度的收入和支出为基础，按照企业所得税法的规定进行调整。

3.题目：简述个人所得税的纳税人和纳税义务。

答案：个人所得税的纳税人和纳税义务如下：

（1）纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，为居民纳税人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，为非居民纳税人。

（2）纳税义务：居民纳税人应当对其从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人应当对其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。

（3）纳税义务的发生时间：个人所得税的纳税义务发生时间为所得取得的当天。

（4）纳税地点：居民纳税人应当向其户籍所在地税务机关申报纳税；非居民纳税人应当向其取得所得的税务机关申报纳税。

（5）纳税期限：个人所得税的纳税期限为每月或者每季度，具体由税务机关确定。

五、论述题

题目：论述增值税发票在税收征管中的重要作用。

答案：增值税发票在税收征管中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.确保税收收入的稳定增长：增值税发票是纳税人进行货物销售、劳务提供和进口货物等业务时开具的凭证，它记录了纳税人的交易行为和金额。通过严格管理增值税发票，可以确保税收收入的准确性和及时性，从而为国家的财政收入提供保障。

2.保障税收公平：增值税发票的规范使用有助于防止偷税、逃税等违法行为。通过对发票的审核，税务机关可以及时发现和查处违法行为，维护税收公平，确保每个纳税人依法纳税。

3.促进税收征管信息化：随着信息技术的快速发展，增值税发票电子化成为可能。电子发票的使用不仅可以提高征管效率，还可以实现税收数据的实时监控和统计分析，为税收征管提供数据支持。

4.优化税收服务：增值税发票的管理有助于提高税收服务水平。通过优化发票开具、领用、报送等环节，可以减少纳税人的办税负担，提高纳税人的满意度。

5.强化税收风险管理：增值税发票作为税收征管的重要载体，可以为税务机关提供丰富的税收信息。通过对发票数据的分析，税务机关可以识别税收风险点，提前预警，采取有效措施防范和化解税收风险。

6.促进经济健康发展：增值税发票的规范使用有助于规范市场秩序，降低企业成本，提高市场竞争力。同时，它也有助于引导企业依法纳税，促进经济的健康发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，但不包括销售不动产和销售无形资产，因此选项C是正确答案。

2.B

解析思路：根据《中华人民共和国海关法》的规定，纳税人进口货物，应当自进口之日起15天内向海关申报纳税，因此选项B是正确答案。

3.C

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括合理的工资薪金支出、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等，但购买的商业健康保险不属于税前扣除项目，因此选项C是错误答案。

4.C

解析思路：增值税专用发票应当由纳税人自行打印，不得由税务机关打印，因此选项C是错误答案。

5.A

解析思路：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，因此选项A是正确答案。

6.B

解析思路：增值税税率根据不同行业和性质有所区别，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务的税率为9%，因此选项B是正确答案。

7.B

解析思路：企业所得税的计税依据是企业所得额，企业所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损，因此选项B是正确答案。

8.C

解析思路：个人所得税采用超额累进税率征收，即税率随着应纳税所得额的增加而逐步提高，因此选项C是正确答案。

9.B

解析思路：增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，因此选项B是正确答案。

10.A

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，因此选项A是正确答案。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，因此选项ABCD都是正确答案。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括合理的工资薪金支出、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等，因此选项ABCD都是正确答案。

3.ABD

解析思路：增值税专用发票的管理规定包括专用发票应按月开具、不得涂改、变造或非法携带、应当由纳税人自行打印和使用规定的防伪措施，因此选项ABD都是正确答案。

4.ABCD

解析思路：增值税纳税义务发生时间包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，因此选项ABCD都是正确答案。

5.ABCD

解析思路：增值税税率包括销售货物和加工修理修配劳务的6%，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务的9%，提供现代服务、生活服务、增值电信服务的6%，以及提供金融服务的3%，因此选项ABCD都是正确答案。

三、判断题

1.√

解析思路：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，因此选项√是正确答案。

2.√

解析