明确方向 2024税务师考试试题及答案

明确方向2024税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.税务师事务所的执业质量，下列说法错误的是：

A.应当遵循职业道德规范

B.应当依法执业

C.应当接受税务机关的监督管理

D.应当自行决定是否接受税务机关的检查

参考答案：D

2.以下关于增值税的计税依据，说法错误的是：

A.销售额为纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款和价外费用

B.销售额不包括代垫运费和代收代付款项

C.销售额应当扣除销项税额

D.销售额应当包括向购买方收取的增值税

参考答案：C

3.以下关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：

A.所得额为纳税人在一个纳税年度内取得的收入总额，减除不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额

B.所得额为纳税人在一个纳税年度内取得的收入总额，减除不征税收入和免税收入后的余额

C.所得额为纳税人在一个纳税年度内取得的收入总额，减除免税收入和各项扣除后的余额

D.所得额为纳税人在一个纳税年度内取得的收入总额，减除各项扣除后的余额

参考答案：A

4.以下关于个人所得税的税率，说法错误的是：

A.综合所得税率为3%至45%七级超额累进税率

B.工资、薪金所得适用3%至45%七级超额累进税率

C.经营所得适用5%至35%五级超额累进税率

D.劳务报酬所得适用3%至45%七级超额累进税率

参考答案：D

5.以下关于契税的计税依据，说法正确的是：

A.契税的计税依据为土地、房屋权属转移所取得的全部价款和价外费用

B.契税的计税依据为土地、房屋权属转移所取得的全部价款

C.契税的计税依据为土地、房屋权属转移所取得的价外费用

D.契税的计税依据为土地、房屋权属转移所取得的全部价款和价外费用扣除土地增值税后的余额

参考答案：A

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.以下属于增值税的征税范围的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售服务、无形资产、不动产

D.购买原材料

参考答案：ABC

7.以下属于企业所得税的扣除项目的有：

A.职工工资

B.营业外支出

C.资产减值损失

D.税金及附加

参考答案：ABCD

8.以下属于个人所得税的应税所得项目的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.资本利得所得

参考答案：ABCD

9.以下属于契税的纳税人的有：

A.土地使用权转让方

B.房屋所有权转让方

C.土地使用权受让方

D.房屋所有权受让方

参考答案：CD

10.以下关于税务师事务所的执业质量的说法，正确的有：

A.应当遵循职业道德规范

B.应当依法执业

C.应当接受税务机关的监督管理

D.应当自行决定是否接受税务机关的检查

参考答案：ABC

三、判断题（每题2分，共10分）

11.税务师事务所的执业质量，不应当接受税务机关的检查。（）

参考答案：×

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的征收范围。

答案：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产。具体包括：（1）销售货物，是指有偿转让货物的所有权；（2）提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内；（3）销售服务，是指有偿提供应税服务，但不包括政府提供的公共服务；（4）销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或使用权；（5）销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权。

2.简述企业所得税的税收优惠政策。

答案：企业所得税的税收优惠政策主要包括：（1）高新技术企业优惠，对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；（2）小型微利企业优惠，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；（3）研发费用加计扣除，企业研发费用可以加计扣除50%或75%；（4）技术改造优惠，对技术改造项目投资额的30%作为当期新增固定资产计提折旧，并允许在企业所得税前扣除；（5）税收抵免，企业可以在计算应纳税所得额时，抵免其符合条件的外国税收。

3.简述个人所得税的纳税申报方式。

答案：个人所得税的纳税申报方式包括自行申报和代扣代缴两种。（1）自行申报，是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报；（2）代扣代缴，是指支付所得的单位或个人在支付所得时，依法代扣代缴税款，并申报给税务机关。其中，代扣代缴适用于工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的重要作用及其面临的挑战。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业知识和技能：税务师具备丰富的税收法律法规知识，能够准确解读税法，为纳税人提供专业的税收筹划建议。

2.风险控制：税务师能够识别和评估纳税人在税收筹划过程中可能面临的风险，并提出相应的风险控制措施，确保纳税人的税收筹划活动合法合规。

3.节税效益：通过合理的税收筹划，税务师可以帮助纳税人降低税负，提高资金使用效率，实现经济效益最大化。

4.信息沟通：税务师作为纳税人与税务机关之间的桥梁，能够有效沟通纳税人的需求，协调解决税收争议，维护纳税人的合法权益。

然而，税务师在税收筹划中也面临着以下挑战：

1.法律法规变化：税收政策不断调整，税务师需要不断更新知识，以适应新的税收环境。

2.纳税人需求多样化：不同纳税人的税收筹划需求各异，税务师需要具备较强的沟通能力和应变能力，以满足不同客户的需求。

3.税务筹划风险：税收筹划存在一定的风险，税务师需要具备较强的风险识别和防范能力，确保筹划方案的安全性。

4.竞争压力：随着税务师行业的不断发展，竞争日益激烈，税务师需要不断提升自身专业水平和服务质量，以保持竞争优势。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.税务师事务所的执业质量，下列说法错误的是：

A.应当遵循职业道德规范

B.应当依法执业

C.应当接受税务机关的监督管理

D.应当自行决定是否接受税务机关的检查

参考答案：D

解析思路：税务师事务所的执业质量应当遵循职业道德规范、依法执业，并接受税务机关的监督管理，而不是自行决定是否接受检查。

2.以下关于增值税的计税依据，说法错误的是：

A.销售额为纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款和价外费用

B.销售额不包括代垫运费和代收代付款项

C.销售额应当扣除销项税额

D.销售额应当包括向购买方收取的增值税

参考答案：C

解析思路：增值税的计税依据是销售额，即纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款和价外费用，不包括代垫运费和代收代付款项，也不应当扣除销项税额。

3.以下关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：

A.所得额为纳税人在一个纳税年度内取得的收入总额，减除不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额

B.所得额为纳税人在一个纳税年度内取得的收入总额，减除不征税收入和免税收入后的余额

C.所得额为纳税人在一个纳税年度内取得的收入总额，减除免税收入和各项扣除后的余额

D.所得额为纳税人在一个纳税年度内取得的收入总额，减除各项扣除后的余额

参考答案：A

解析思路：企业所得税的计税依据是所得额，即纳税人在一个纳税年度内取得的收入总额，减除不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额。

4.以下关于个人所得税的税率，说法错误的是：

A.综合所得税率为3%至45%七级超额累进税率

B.工资、薪金所得适用3%至45%七级超额累进税率

C.经营所得适用5%至35%五级超额累进税率

D.劳务报酬所得适用3%至45%七级超额累进税率

参考答案：D

解析思路：个人所得税的税率分为综合所得税率和分类所得税率。工资、薪金所得和劳务报酬所得适用分类所得税率，而不是综合所得税率。

5.以下关于契税的计税依据，说法正确的是：

A.契税的计税依据为土地、房屋权属转移所取得的全部价款和价外费用

B.契税的计税依据为土地、房屋权属转移所取得的全部价款

C.契税的计税依据为土地、房屋权属转移所取得的价外费用

D.契税的计税依据为土地、房屋权属转移所取得的全部价款和价外费用扣除土地增值税后的余额

参考答案：A

解析思路：契税的计税依据是土地、房屋权属转移所取得的全部价款和价外费用，不包括扣除土地增值税后的余额。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.以下属于增值税的征税范围的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售服务、无形资产、不动产

D.购买原材料

参考答案：ABC

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，购买原材料不属于增值税的征税范围。

7.以下属于企业所得税的扣除项目的有：

A.职工工资

B.营业外支出

C.资产减值损失

D.税金及附加

参考答案：ABCD

解析思路：企业所得税的扣除项目包括职工工资、营业外支出、资产减值损失和税金及附加等，这些都是企业在计算所得额时可以扣除的成本和费用。

8.以下属于个人所得税的应税所得项目的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.资本利得所得

参考答案：ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得和资本利得所得等，这些都是个人所得税的征税对象。

9.以下属于契税的纳税人的有：

A.土地使用权转让方

B.房屋所有权转让方

C.土地使用权受让方

D.房屋所有权受让方

参考答案：CD

解析思路：契税的纳税人是在土地、房屋权属转移过程中，承受权属的一方，即土地使用权受让方和房屋所有权受让方。

10.以下关于税务师事务所的执业质量的说法，正确的有：

A.应当遵循职业道德规范

B.应当依法执业

C.应当接受税务机关的监督管理

D.应当自行决定是否接受税务机关的检查

参考答案：ABC

解析思路：税务师事务所的执业质量应当遵循职业道德规范、依法执业，并接受税务机关的监督管理，而不是自行决定是否接受检查。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.税务师事务所的执业质量，不应当接受税务机关的检查。（）

参考答案：×

解析思路：税务师事务所的执业质量应当接受税务机关的检查，以确保其执业活动的合法性和合规性。

12.增值税的计税依据包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款和价外费用。（）

参考答案：√

解析思路：增值税的计税依据确实包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款和价外费用。

13.企业所得税的所得额为纳税人在一个纳税年度内取得的收入总额，减除不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额。（）

参考答案：√

解析思路：企业所得税的所得额