大师经验 税务师考试试题及答案

大师经验税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租动产

2.企业购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。该设备第一个折旧年度的折旧额为多少？

A.10万元

B.20万元

C.100万元

D.90万元

3.下列哪项属于企业所得税的免税收入？

A.利息收入

B.残疾人员工资加计扣除

C.财产转让收入

D.股息收入

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是？

A.销售货物，为收到货款或取得索取货款凭据的当天

B.提供加工、修理修配劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为销售合同签订的当天

D.出租动产，为交付动产的当天

5.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是？

A.专用发票仅限于增值税一般纳税人领用

B.专用发票可以用于购买方抵扣进项税额

C.专用发票的领用、开具、保管等行为不受税务机关的监管

D.专用发票的联次、内容、使用范围等由企业自行决定

6.下列关于个人所得税的计税依据，正确的是？

A.工资、薪金所得，为每月收入减除5000元后的余额

B.劳务报酬所得，为每次收入减除20%的费用后的余额

C.特许权使用费所得，为每次收入减除30%的费用后的余额

D.财产转让所得，为转让财产的收入减除原值和合理费用后的余额

7.下列关于企业所得税的纳税期限，正确的是？

A.按月或者按季预缴，年终汇算清缴

B.按季预缴，年终汇算清缴

C.按年预缴，年终汇算清缴

D.按月或者按季预缴，年终不汇算清缴

8.下列关于增值税的税率，正确的是？

A.基本税率13%，低税率9%

B.基本税率9%，低税率13%

C.基本税率6%，低税率3%

D.基本税率3%，低税率6%

9.下列关于企业所得税的税前扣除项目，正确的是？

A.财产损失

B.残疾人员工资加计扣除

C.资产折旧

D.以上都是

10.下列关于增值税发票管理的说法，正确的是？

A.增值税发票由企业自行打印

B.增值税发票实行实名制管理

C.增值税发票可以用于购买方抵扣进项税额

D.以上都是

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租动产

2.企业在计算企业所得税时，下列哪些支出可以税前扣除？

A.利息支出

B.财产损失

C.残疾人员工资加计扣除

D.资产折旧

3.下列哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产转让所得

4.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.利息收入

B.残疾人员工资加计扣除

C.财产转让收入

D.股息收入

5.下列哪些属于增值税专用发票的使用范围？

A.增值税一般纳税人

B.增值税小规模纳税人

C.购买方抵扣进项税额

D.销售方开具发票

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领用。（）

2.企业在计算企业所得税时，可以扣除财产损失。（）

3.个人所得税的计税依据为每月收入减除5000元后的余额。（）

4.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

5.增值税的税率分为基本税率13%和低税率9%。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税义务发生时间及其相关规定。

答案：增值税的纳税义务发生时间是指增值税纳税人应当履行纳税义务的时间。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间如下：

（1）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

（2）销售服务、无形资产或者不动产，为发生销售服务、无形资产或者不动产并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

（3）进口货物，为报关进口的当天；

（4）视同销售行为，为发生视同销售行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

2.题目：解释企业所得税中“加计扣除”的概念及其适用范围。

答案：企业所得税中的“加计扣除”是指企业在计算应纳税所得额时，按照一定比例对某些支出进行额外扣除的制度。加计扣除的适用范围包括：

（1）研发费用：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以按照实际发生额的100%加计扣除；

（2）环境保护、节能节水、安全生产等专项资金：企业为环境保护、节能节水、安全生产等事项投入的资金，可以按照实际发生额的50%加计扣除；

（3）技术改造费用：企业为进行技术改造投入的资金，可以按照实际发生额的50%加计扣除。

3.题目：阐述个人所得税中工资、薪金所得的计税方法。

答案：个人所得税中工资、薪金所得的计税方法如下：

（1）工资、薪金所得以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；

（2）应纳税所得额适用超额累进税率，按月计算应纳税额；

（3）计算应纳税额时，先计算速算扣除数，然后根据应纳税所得额和适用税率计算应纳税额；

（4）实际应纳税额为应纳税额减去速算扣除数。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的重要作用及其具体应用。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其重要作用主要体现在以下几个方面：

1.专业能力：税务师具备丰富的税收知识和实践经验，能够准确理解税法规定，为纳税人提供专业的税收筹划建议。

2.风险控制：税务师能够识别企业在经营活动中可能面临的税收风险，通过合理的筹划，帮助企业规避或降低税收风险。

3.节税效果：税务师通过合法合规的税收筹划，帮助企业实现节税目的，提高企业的经济效益。

4.政策应用：税务师熟悉国家税收政策，能够及时捕捉政策变化，为企业提供符合政策导向的税收筹划方案。

具体应用如下：

1.合理选择纳税主体：税务师可以根据企业的实际情况，选择合适的纳税主体，如个人独资企业、合伙企业等，以降低税收负担。

2.优化税收优惠策略：税务师帮助企业充分利用税收优惠政策，如高新技术企业、小微企业等，降低税负。

3.合理规划资产重组：税务师在资产重组过程中，通过合理规划，实现资产增值和税收节约。

4.税收筹划方案设计：税务师根据企业实际情况，设计合理的税收筹划方案，如投资决策、融资方案等，帮助企业实现税收利益最大化。

5.日常税务管理：税务师协助企业建立健全税务管理制度，提高税务管理水平，确保企业合规经营。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出租动产。选项A、B、C均属于增值税的征税范围，而选项D不属于。

2.B

解析思路：直线法计提折旧的计算公式为：年折旧额=固定资产原值/预计使用年限。根据题目信息，年折旧额=100万元/10年=10万元。

3.B

解析思路：企业所得税的免税收入包括国家规定的免税收入和经批准的免税收入。选项A、C、D均不属于免税收入，而选项B属于。

4.A

解析思路：增值税的纳税义务发生时间为收到货款或取得索取货款凭据的当天。选项B、C、D的时间点均不符合纳税义务发生时间的定义。

5.B

解析思路：增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领用，用于购买方抵扣进项税额。选项A、C、D的说法不正确。

6.A

解析思路：个人所得税的计税依据为每月收入减除费用5000元后的余额。选项B、C、D的费用扣除比例不正确。

7.A

解析思路：企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。选项B、C、D的纳税期限不正确。

8.A

解析思路：增值税的税率分为基本税率13%和低税率9%。选项B、C、D的税率不正确。

9.D

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括财产损失、残疾人员工资加计扣除、资产折旧等。选项A、B、C均属于税前扣除项目。

10.D

解析思路：增值税发票实行实名制管理，可以用于购买方抵扣进项税额。选项A、B、C的说法不正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出租动产。选项A、B、C、D均属于增值税的征税范围。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括利息支出、财产损失、残疾人员工资加计扣除、资产折旧等。选项A、B、C、D均属于税前扣除项目。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等。选项A、B、C、D均属于个人所得税的应税所得。

4.BD

解析思路：企业所得税的免税收入包括国家规定的免税收入和经批准的免税收入。选项A、C不属于免税收入，而选项B、D属于。

5.ABCD

解析思路：增值税专用发票的使用范围包括增值税一般纳税人、购买方抵扣进项税额、销售方开具发票等。选项A、B、C、D均属于增值税专用发票的使用范围。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税专