2024税务师考试循序渐进试题及答案

2024税务师考试循序渐进试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.销售不动产

2.企业计算应纳税所得额时，下列哪项不计入收入总额？

A.营业收入

B.投资收益

C.财务费用

D.政府补助

3.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是？

A.法定税率为15%

B.法定税率为20%

C.法定税率为25%

D.法定税率为30%

4.税务师在执业过程中，下列哪项行为属于违反职业道德？

A.保守客户秘密

B.遵守法律法规

C.公正执业

D.接受不正当利益

5.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是？

A.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用3%至45%的超额累进税率

C.稿酬所得适用3%至45%的超额累进税率

D.特许权使用费所得适用3%至45%的超额累进税率

6.下列关于增值税发票管理，说法正确的是？

A.发票开具前，发票内容应当与实际交易相符

B.发票开具后，不得更改发票内容

C.任何单位和个人不得擅自销毁发票

D.以上都是

7.下列关于企业所得税的税前扣除，说法正确的是？

A.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

B.企业发生的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在税前扣除

C.企业发生的捐赠支出，按照实际发生额的30%在税前扣除

D.以上都是

8.下列关于个人所得税的纳税申报，说法正确的是？

A.年度终了后3个月内，纳税人应当自行申报纳税

B.年度终了后6个月内，纳税人应当自行申报纳税

C.年度终了后12个月内，纳税人应当自行申报纳税

D.年度终了后18个月内，纳税人应当自行申报纳税

9.下列关于税务师事务所的设立，说法正确的是？

A.税务师事务所的设立，应当符合国家有关法律法规的规定

B.税务师事务所的设立，应当具备一定数量的税务师

C.税务师事务所的设立，应当具备一定的办公场所和设备

D.以上都是

10.下列关于税务师事务所的业务范围，说法正确的是？

A.税务师事务所可以代理纳税申报、税务咨询、税务筹划等业务

B.税务师事务所可以提供审计、评估、工程造价等业务

C.税务师事务所可以提供法律咨询、法律代理等业务

D.以上都是

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.销售不动产

2.企业计算应纳税所得额时，下列哪些不计入收入总额？

A.营业收入

B.投资收益

C.财务费用

D.政府补助

3.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.广告费和业务宣传费支出

B.业务招待费支出

C.捐赠支出

D.工资、薪金支出

4.下列哪些属于个人所得税的纳税义务人？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

5.下列哪些属于税务师事务所的业务范围？

A.纳税申报代理

B.税务咨询

C.税务筹划

D.审计

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税是对商品和劳务在生产和流通环节中增值额征收的一种流转税。（）

2.企业发生的坏账损失，可以在税前扣除。（）

3.个人所得税的纳税期限为每月或每季度终了后7日内。（）

4.税务师在执业过程中，不得泄露客户秘密。（）

5.税务师事务所的设立，不需要具备一定数量的税务师。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的计税依据及其在计算过程中的注意事项。

答案：

增值税的计税依据是纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、出租或者销售不动产等取得的销售额。在计算增值税时，应注意以下几点：

（1）销售额应当包括货物销售额、劳务报酬销售额、出租或者销售不动产销售额等；

（2）销售额应当不含增值税税款，即销售额为不含税销售额；

（3）销售额应当以人民币计算，以外币结算的，应当折合成人民币计算；

（4）销售额应当根据合同约定或者实际发生的交易金额确定；

（5）销售额应当根据国家有关税收政策规定进行减免税计算。

2.题目：阐述企业所得税的纳税申报程序及其相关要求。

答案：

企业所得税的纳税申报程序如下：

（1）纳税人应当在规定的纳税申报期限内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表及有关资料；

（2）纳税人在纳税申报时，应当如实填写申报表，并按照规定报送相关证明材料；

（3）税务机关对纳税人的纳税申报进行审核，审核内容包括申报表的填写、资料的完整性、申报的准确性等；

（4）税务机关对审核通过的纳税申报，应当出具纳税申报审核结果；

（5）纳税人收到税务机关的审核结果后，应当按照规定缴纳税款。

企业所得税纳税申报的相关要求包括：

（1）纳税人应当依法办理纳税申报，不得隐瞒、虚报、伪造申报表及有关资料；

（2）纳税人应当真实、准确、完整地填写申报表，不得隐瞒、虚报、伪造申报内容；

（3）纳税人应当按照规定报送相关证明材料，不得提供虚假证明材料；

（4）纳税人应当配合税务机关的审核工作，不得阻挠、抗拒税务机关的审核。

3.题目：解释个人所得税的税率结构及其适用范围。

答案：

个人所得税的税率结构分为超额累进税率和比例税率两种。

（1）超额累进税率适用于工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得等，税率分为7级，从3%至45%；

（2）比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等，税率为20%。

个人所得税的税率适用范围如下：

（1）工资、薪金所得：按月计算，适用超额累进税率；

（2）个体工商户生产经营所得：按年计算，适用超额累进税率；

（3）企事业单位承包承租经营所得：按年计算，适用超额累进税率；

（4）稿酬所得、特许权使用费所得：按次计算，适用比例税率；

（5）利息、股息、红利所得：按次计算，适用比例税率。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业性：税务师具备专业的税收知识和丰富的实践经验，能够为客户提供专业的税收筹划建议。他们熟悉税法法规的变化，能够准确把握税收政策，从而为客户制定合理的税收筹划方案。

2.风险控制：税务师在税收筹划过程中，能够帮助客户识别和评估潜在的风险，避免因税收筹划不当而导致的税务风险。他们能够确保筹划方案符合法律法规的要求，避免因违规操作而面临处罚。

3.节省税收成本：通过合理的税收筹划，税务师可以帮助客户合法合规地降低税收负担，提高企业的盈利能力。他们能够运用税收优惠政策，为客户争取更多的税收减免，从而实现税收成本的最优化。

4.提高财务管理水平：税务师在税收筹划过程中，不仅关注税收问题，还关注企业的整体财务管理。他们能够帮助企业建立健全财务管理制度，提高财务信息的准确性和及时性。

5.促进企业发展：税收筹划有助于企业优化资源配置，提高资金使用效率，从而促进企业的可持续发展。税务师通过合理的税收筹划，可以帮助企业在激烈的市场竞争中保持优势。

税收筹划的重要性体现在：

1.法律法规的约束：税收筹划必须遵守国家法律法规，这是确保筹划方案合法性的基础。税务师在税收筹划中的作用，有助于企业避免违法行为，确保企业合规经营。

2.经济效益的追求：税收筹划的直接目的是降低税收成本，提高经济效益。税务师的专业服务能够帮助企业实现这一目标，提升企业的市场竞争力。

3.企业战略的支撑：税收筹划是企业战略规划的重要组成部分，有助于企业实现长期发展战略。税务师在税收筹划中的作用，能够为企业提供战略决策的支持。

4.社会责任的履行：税收筹划不仅关乎企业自身利益，还关乎社会公共利益。税务师在税收筹划中的作用，有助于企业履行社会责任，促进社会和谐。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出租或者销售不动产等，出口货物免征增值税，销售不动产属于营业税的征税范围，因此选项D正确。

2.C

解析思路：政府补助属于政府给予企业的财政性资金，不计入企业的收入总额，而营业收入、投资收益、财务费用均应计入收入总额，因此选项C正确。

3.C

解析思路：企业所得税的法定税率为25%，其他选项税率不符合现行税法规定，因此选项C正确。

4.D

解析思路：税务师在执业过程中应遵守职业道德，保守客户秘密是职业道德的基本要求，因此选项D正确。

5.A

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，其他选项税率不符合个人所得税规定，因此选项A正确。

6.D

解析思路：增值税发票管理要求发票开具前内容与实际交易相符，开具后不得更改内容，任何单位和个人不得擅自销毁发票，因此选项D正确。

7.D

解析思路：企业所得税的税前扣除包括广告费和业务宣传费支出、业务招待费支出、捐赠支出、工资、薪金支出等，因此选项D正确。

8.A

解析思路：个人所得税的年度终了后3个月内，纳税人应当自行申报纳税，其他选项纳税期限不符合个人所得税规定，因此选项A正确。

9.D

解析思路：税务师事务所的设立需要符合国家有关法律法规的规定，具备一定数量的税务师，具备一定的办公场所和设备，因此选项D正确。

10.D

解析思路：税务师事务所的业务范围包括代理纳税申报、税务咨询、税务筹划等，也可提供审计、评估、工程造价等业务，因此选项D正确。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出租或者销售不动产等，因此选项ABCD均正确。

2.ABD

解析思路：政府补助不计入收入总额，营业收入、投资收益、财务费用均应计入收入总额，因此选项ABD正确。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括广告费和业务宣传费支出、业务招待费支出、捐赠支出、工资、薪金支出等，因此选项ABCD均正确。

4.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，因此选项ABCD均正确。

5.ABCD

解析思路：税务师事务所的业务范围包括代理纳税申报、税务咨询、税务筹划等，也可提供审计、评估、工程造价等业务，因此选项ABCD均正确。

三、判断题

1.×

解析思路：增值税是对商品和劳