专业知识体系 税务师考试试题及答案

专业知识体系税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供应税劳务，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

B.销售货物或者提供应税劳务，为货物发出的当天；

C.销售货物或者提供应税劳务，为合同签订的当天；

D.销售货物或者提供应税劳务，为货物发出的次日。

参考答案：A

2.某企业2022年10月应纳增值税税额为200万元，已预缴100万元，本月实际应补缴增值税：

A.100万元；

B.50万元；

C.0；

D.150万元。

参考答案：A

3.下列不属于增值税征收范围的是：

A.销售货物；

B.提供应税劳务；

C.销售不动产；

D.销售无形资产。

参考答案：C

4.某企业2022年10月应纳消费税税额为50万元，已预缴20万元，本月实际应补缴消费税：

A.30万元；

B.50万元；

C.0；

D.20万元。

参考答案：A

5.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的计税依据是企业的营业收入；

B.企业所得税的计税依据是企业的利润总额；

C.企业所得税的计税依据是企业的利润总额减去免税收入；

D.企业所得税的计税依据是企业的营业收入减去营业成本。

参考答案：B

6.某企业2022年10月应纳企业所得税税额为100万元，已预缴50万元，本月实际应补缴企业所得税：

A.50万元；

B.100万元；

C.0；

D.75万元。

参考答案：A

7.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的计税依据是个人取得的各种收入；

B.个人所得税的计税依据是个人取得的各种收入减去免税收入和专项扣除；

C.个人所得税的计税依据是个人取得的各种收入减去基本扣除和专项扣除；

D.个人所得税的计税依据是个人取得的各种收入减去基本扣除。

参考答案：C

8.某个人2022年10月取得工资收入5000元，已预缴个人所得税300元，本月实际应补缴个人所得税：

A.100元；

B.200元；

C.0；

D.300元。

参考答案：B

9.下列关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税的计税依据是房产的原始价值；

B.房产税的计税依据是房产的评估价值；

C.房产税的计税依据是房产的原始价值减去折旧；

D.房产税的计税依据是房产的评估价值减去折旧。

参考答案：B

10.某企业2022年10月应纳房产税税额为10万元，已预缴5万元，本月实际应补缴房产税：

A.5万元；

B.10万元；

C.0；

D.7.5万元。

参考答案：A

二、多项选择题（每题3分，共15分）

11.下列属于增值税征收范围的有：

A.销售货物；

B.提供应税劳务；

C.销售不动产；

D.销售无形资产。

参考答案：ABCD

12.下列属于消费税征税对象的有：

A.酒精饮料；

B.轿车；

C.烟草；

D.润滑油。

参考答案：ABC

13.下列属于企业所得税的计税依据的有：

A.企业营业收入；

B.企业利润总额；

C.企业免税收入；

D.企业专项扣除。

参考答案：ABC

14.下列属于个人所得税的计税依据的有：

A.个人取得的各种收入；

B.个人取得的各种收入减去免税收入和专项扣除；

C.个人取得的各种收入减去基本扣除和专项扣除；

D.个人取得的各种收入减去基本扣除。

参考答案：ABCD

15.下列属于房产税的计税依据的有：

A.房产的原始价值；

B.房产的评估价值；

C.房产的原始价值减去折旧；

D.房产的评估价值减去折旧。

参考答案：BC

四、简答题（每题10分，共25分）

16.简述增值税的纳税人及其认定标准。

答案：

增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人的认定标准如下：

（1）在中国境内设立的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体以及其他单位；

（2）在中国境内从事生产、经营的个人；

（3）在中国境内从事进口货物的单位和个人。

17.简述企业所得税的税率和计税方法。

答案：

企业所得税的税率为25%。企业所得税的计税方法如下：

（1）应纳税所得额的计算：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

（2）应纳税额的计算：应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

18.简述个人所得税的税率及其适用范围。

答案：

个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。

（1）超额累进税率：适用于工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。

（2）比例税率：适用于稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。

具体税率根据所得额的不同而有所区别，如工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业财务管理中的重要性及其实施策略。

答案：

税收筹划在企业财务管理中的重要性体现在以下几个方面：

1.降低税负：通过合理的税收筹划，企业可以在法律允许的范围内降低税负，提高企业的经济效益。

2.提高资金使用效率：税收筹划有助于企业合理安排资金，提高资金的使用效率，优化企业的财务结构。

3.风险规避：税收筹划可以帮助企业规避税务风险，避免因税务问题而导致的法律纠纷。

4.提升企业形象：通过合法的税收筹划，企业可以展现其合规经营的形象，增强市场竞争力。

实施税收筹划的策略包括：

1.了解税法：企业应深入了解相关税法，掌握税收优惠政策，以便在合法合规的前提下进行税收筹划。

2.合理规划业务流程：企业应优化业务流程，合理安排交易时间，降低税负。

3.利用税收优惠政策：企业应充分利用国家出台的税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、小微企业税收优惠等。

4.加强内部控制：企业应建立健全内部控制制度，确保税收筹划的合规性。

5.培养专业人才：企业应培养具备税收筹划能力的专业人才，提高税收筹划水平。

6.加强与税务机关的沟通：企业应与税务机关保持良好沟通，及时了解税收政策变化，确保税收筹划的准确性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.答案：A

解析思路：增值税纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款的凭据的当天，符合增值税的征收原则。

2.答案：A

解析思路：已预缴的增值税额为100万元，应纳增值税额为200万元，所以实际应补缴的增值税额为200-100=100万元。

3.答案：C

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供应税劳务和进口货物，销售不动产属于营业税的征收范围。

4.答案：A

解析思路：已预缴的消费税额为20万元，应纳消费税额为50万元，所以实际应补缴的消费税额为50-20=30万元。

5.答案：B

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的利润总额，即企业在一个纳税年度内取得的收入减去成本、费用、税金后的余额。

6.答案：A

解析思路：已预缴的企业所得税额为50万元，应纳企业所得税额为100万元，所以实际应补缴的企业所得税额为100-50=50万元。

7.答案：C

解析思路：个人所得税的计税依据是个人取得的各种收入减去基本扣除和专项扣除，这是个人所得税的计算原则。

8.答案：B

解析思路：已预缴的个人所得税额为300元，工资收入为5000元，个人所得税速算扣除数为速算扣除数表中的对应值，根据个人所得税计算公式，实际应补缴的个人所得税额为5000-5000*3%*0.03-300=200元。

9.答案：B

解析思路：房产税的计税依据是房产的评估价值，这是房产税的计算原则，与房产的原始价值无关。

10.答案：A

解析思路：已预缴的房产税额为5万元，应纳房产税额为10万元，所以实际应补缴的房产税额为10-5=5万元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

11.答案：ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供应税劳务、销售不动产和销售无形资产。

12.答案：ABC

解析思路：消费税的征税对象包括酒精饮料、轿车和烟草，润滑油不属于消费税的征税对象。

13.