专家建议2024年税务师试题及答案

专家建议2024年税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.根据我国《增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.销售不动产

2.企业在计算企业所得税时，下列哪项费用不得税前扣除？

A.职工工资及三项经费

B.捐赠支出

C.生产经营活动中发生的合理支出

D.每年提取的法定盈余公积金

3.下列哪项属于个人所得税的源泉扣缴？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.利息、股息、红利所得

4.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票是增值税的一般纳税人购买货物、接受加工、修理修配劳务的凭证

B.增值税专用发票是增值税纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的凭证

C.增值税专用发票是增值税纳税人进口货物的凭证

D.增值税专用发票是增值税纳税人出口货物的凭证

5.企业在申报缴纳企业所得税时，下列哪项不属于纳税调整增加额？

A.暂时性差异产生的递延所得税负债

B.因计提坏账准备产生的资产减值损失

C.因折旧方法变更产生的折旧差异

D.因非货币性资产交换产生的损益

6.下列关于营业税的说法，正确的是：

A.营业税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物征收的一种流转税

B.营业税是对销售不动产、转让土地使用权和提供应税服务征收的一种流转税

C.营业税是对进口货物征收的一种关税

D.营业税是对出口货物征收的一种出口退税

7.企业在计算企业所得税时，下列哪项属于纳税调整减少额？

A.因计提坏账准备产生的资产减值损失

B.因折旧方法变更产生的折旧差异

C.因非货币性资产交换产生的损益

D.因资产转让产生的收益

8.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由国家税务总局统一印制

B.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关统一印制

C.增值税专用发票由企业自行印制

D.增值税专用发票由税务师事务所统一印制

9.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的纳税人包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业

B.个人所得税的纳税人包括工资、薪金所得者、稿酬所得者、特许权使用费所得者

C.个人所得税的纳税人包括企事业单位、社会团体、民办非企业单位

D.个人所得税的纳税人包括居民和非居民

10.下列关于增值税发票管理的说法，正确的是：

A.增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票

B.增值税发票分为增值税电子普通发票和增值税专用发票

C.增值税发票分为增值税普通发票和增值税电子普通发票

D.增值税发票分为增值税专用发票和增值税电子普通发票

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算企业所得税时，下列哪些属于税前扣除的项目？

A.职工工资及三项经费

B.捐赠支出

C.生产经营活动中发生的合理支出

D.利息支出

2.下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是一种消费税

B.增值税是一种流转税

C.增值税是一种资源税

D.增值税是一种所得税

3.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的纳税人包括居民和非居民

B.个人所得税的纳税人包括企事业单位、社会团体、民办非企业单位

C.个人所得税的纳税人包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业

D.个人所得税的纳税人包括工资、薪金所得者、稿酬所得者、特许权使用费所得者

4.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由国家税务总局统一印制

B.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关统一印制

C.增值税专用发票由企业自行印制

D.增值税专用发票由税务师事务所统一印制

5.下列关于营业税的说法，正确的是：

A.营业税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物征收的一种流转税

B.营业税是对销售不动产、转让土地使用权和提供应税服务征收的一种流转税

C.营业税是对进口货物征收的一种关税

D.营业税是对出口货物征收的一种出口退税

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业在计算企业所得税时，可以扣除的职工工资及三项经费不得超过企业实际发生数额。（）

2.增值税专用发票可以作为企业计算应纳税所得额的依据。（）

3.个人所得税的纳税义务人仅限于在中国境内居住的个人。（）

4.营业税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物征收的一种流转税。（）

5.企业在计算企业所得税时，可以扣除的捐赠支出不得超过企业实际发生数额的12%。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的作用及其在税收征管中的重要性。

答案：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物时开具的凭证，具有以下作用：一是作为购货方抵扣进项税额的依据；二是作为销售方计算销项税额的依据；三是作为税务机关进行税收征管的重要依据。增值税专用发票在税收征管中的重要性体现在：一是可以加强增值税的征管，防止增值税的流失；二是可以促进企业加强财务管理，提高企业经济效益；三是可以规范税收秩序，维护国家税收权益。

2.题目：解释企业所得税的纳税调整增加额和纳税调整减少额的概念，并举例说明。

答案：企业所得税的纳税调整增加额是指在计算应纳税所得额时，由于各种原因导致实际发生的支出或收入低于税法规定的扣除标准或收入高于税法规定的收入标准，需要调增的金额。例如，企业实际发生的广告费支出超过了税法规定的扣除限额，需要调增应纳税所得额。

企业所得税的纳税调整减少额是指在计算应纳税所得额时，由于各种原因导致实际发生的支出或收入高于税法规定的扣除标准或收入低于税法规定的收入标准，需要调减的金额。例如，企业实际发生的研发费用超过了税法规定的加计扣除标准，需要调减应纳税所得额。

3.题目：简述个人所得税的源泉扣缴制度及其意义。

答案：个人所得税的源泉扣缴制度是指个人所得税的扣缴义务人在支付个人所得时，按照税法规定代扣代缴个人所得税的一种制度。其意义在于：一是简化了个人所得税的征管程序，降低了征管成本；二是确保了个人所得税的及时足额入库；三是有利于加强个人所得税的征管，防止逃税、漏税现象的发生。

五、论述题

题目：论述我国增值税改革对税收征管的影响及应对措施。

答案：近年来，我国增值税改革不断深化，从简并税率、扩大抵扣范围到全面推开营改增，都对税收征管产生了深远影响。以下将从几个方面论述增值税改革对税收征管的影响及应对措施。

一、影响

1.税收征管难度增加。增值税改革使得税收征管链条延长，涉及环节增多，对税收征管提出了更高的要求。

2.税源监控难度加大。营改增后，部分行业和企业的税负发生变化，税源监控难度加大，容易导致税收流失。

3.税收征管手段需创新。增值税改革对税收征管手段提出了新的要求，需要创新征管手段，提高征管效率。

二、应对措施

1.加强税收政策宣传。通过多种渠道加强对增值税改革政策的宣传，提高纳税人的政策知晓度和遵从度。

2.完善税收征管制度。建立健全增值税发票管理制度，加强发票领用、开具、保管等环节的监管，确保发票的真实性和合法性。

3.强化税收数据分析。利用大数据、云计算等技术手段，对税收数据进行深入分析，及时发现税收风险，提高税收征管效率。

4.加强部门协作。加强税务机关与其他部门的协作，实现信息共享，提高税收征管合力。

5.优化税收服务。简化办税流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的税收服务。

6.强化税收执法。加大税收执法力度，严厉打击涉税违法行为，维护税收秩序。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，出口货物属于增值税的零税率政策，不在此范围内。

2.D

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括职工工资及三项经费、捐赠支出、生产经营活动中发生的合理支出等，而法定盈余公积金是按照规定比例提取的，不属于税前扣除项目。

3.A

解析思路：个人所得税的源泉扣缴是指支付所得的单位或个人在支付所得时，依法代扣代缴个人所得税，工资、薪金所得是最常见的源泉扣缴项目。

4.B

解析思路：增值税专用发票是增值税纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的凭证，用于纳税人抵扣进项税额和计算销项税额。

5.B

解析思路：纳税调整增加额是指在计算应纳税所得额时，由于各种原因导致实际发生的支出或收入低于税法规定的扣除标准或收入高于税法规定的收入标准，需要调增的金额。因计提坏账准备产生的资产减值损失属于税前扣除项目，不计入纳税调整增加额。

6.B

解析思路：营业税是对销售不动产、转让土地使用权和提供应税服务征收的一种流转税，与销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物无关。

7.A

解析思路：纳税调整减少额是指在计算应纳税所得额时，由于各种原因导致实际发生的支出或收入高于税法规定的扣除标准或收入低于税法规定的收入标准，需要调减的金额。因计提坏账准备产生的资产减值损失属于税前扣除项目，不计入纳税调整减少额。

8.B

解析思路：增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关统一印制，确保发票的规范性和统一性。

9.D

解析思路：个人所得税的纳税人包括居民和非居民，居民纳税人在中国境内有住所或居住满一年的个人，非居民纳税人在中国境内取得所得的个人。

10.A

解析思路：增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票，普通发票适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，专用发票适用于增值税一般纳税人之间的购销业务。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：税前扣除项目包括职工工资及三项经费、捐赠支出、生产经营活动中发生的合理支出和利息支出，这些都是企业在计算应纳税所得额时允许扣除的项目。

2.AB

解析思路：增值税是一种流转税，对销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物征收，是一种消费税，对最终消费环节征税。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税人包括居民和非居民，以及各种所得类型，如工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

4.AB

解析思路：增值税专用发票由国家税务总局和省、自治区、直辖市税务机关统一印制，确保发票的规范性和统一性。

5.AB

解析思路：营业税是对销售不动产、转让土地使用权和提供应税服务征收的一种流转税，与销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物无关。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：企业所得税的纳税调整增加额是指在计算应纳税所得额时，由于各种原因导致实际发生的支出或收入低于税法规定的扣除标准或收入高于税法规定的收入标准，需要调增的金额，职工工资及三项经费在规定限额内是可以扣除的。

2.×

解析思路：增值税专用发票是增值税纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的凭证，用于购货方抵扣进项税额，但不直接用于计算应纳税所得额。

3.×