2024年税务师实务案例解析试题及答案

2024年税务师实务案例解析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于企业增值税纳税义务发生时间的是（）。

A.销售货物或者应税劳务的承运人取得运输收入

B.销售货物或者应税劳务的收付款方取得收付款

C.销售货物或者应税劳务的签订合同

D.销售货物或者应税劳务的发出货物

2.下列关于企业所得税的说法，正确的是（）。

A.企业所得税的计税依据是企业的会计利润

B.企业所得税的税率是固定的

C.企业所得税的计税依据是企业的会计利润加上或者减去某些特殊收入和支出

D.企业所得税的税率是浮动的

3.下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。

A.个人所得税的税率是固定的

B.个人所得税的计税依据是个人取得的各种收入

C.个人所得税的计税依据是个人取得的各种收入减去法定扣除项目

D.个人所得税的计税依据是个人取得的各种收入减去非法定扣除项目

4.下列关于印花税的说法，正确的是（）。

A.印花税是对经济活动中的各种合同、凭证等征收的一种税

B.印花税的税率是固定的

C.印花税的计税依据是合同、凭证等的经济价值

D.印花税的计税依据是合同、凭证等的数量

5.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。

A.土地增值税是对土地转让取得的收入征收的一种税

B.土地增值税的税率是固定的

C.土地增值税的计税依据是土地转让取得的收入减去土地原值

D.土地增值税的计税依据是土地转让取得的收入减去土地原值和转让过程中的费用

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.企业增值税的纳税义务人包括（）。

A.销售货物或者应税劳务的单位

B.销售货物或者应税劳务的承运人

C.购买货物或者应税劳务的单位

D.购买货物或者应税劳务的个体工商户

7.下列关于企业所得税的优惠政策，正确的是（）。

A.对高新技术企业减半征收企业所得税

B.对小型微利企业减半征收企业所得税

C.对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，免征、减征企业所得税

D.对从事国家重点扶持的环保、节能、节水等项目的所得，免征、减征企业所得税

8.下列关于个人所得税的税率，正确的是（）。

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用超额累进税率

C.稿酬所得适用超额累进税率

D.特许权使用费所得适用超额累进税率

9.下列关于印花税的征税范围，正确的是（）。

A.财产转移合同

B.财产租赁合同

C.技术合同

D.保险合同

10.下列关于土地增值税的税率，正确的是（）。

A.土地增值税的税率是固定的

B.土地增值税的税率分为四级超率累进税率

C.土地增值税的税率分为五级超率累进税率

D.土地增值税的税率分为六级超率累进税率

三、判断题（每题2分，共10分）

11.企业所得税的计税依据是企业的会计利润。（）

参考答案：×

12.个人所得税的计税依据是个人取得的各种收入。（）

参考答案：√

13.印花税的税率是固定的。（）

参考答案：√

14.土地增值税的计税依据是土地转让取得的收入减去土地原值。（）

参考答案：×

15.企业增值税的纳税义务人包括销售货物或者应税劳务的单位。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

16.简述增值税专用发票的开具和使用要求。

答案：

增值税专用发票的开具和使用要求如下：

（1）开具增值税专用发票时，应按照规定的格式和内容填写，确保信息完整、准确。

（2）销售货物或者提供应税劳务的单位和个人应当向购买方开具增值税专用发票。

（3）增值税专用发票应当按照规定的时限开具，不得提前或延迟开具。

（4）增值税专用发票应当按照规定的顺序开具，不得跳号、缺号。

（5）增值税专用发票应当加盖销售单位或者个人的发票专用章。

（6）增值税专用发票的保管和使用应当符合国家有关规定，不得转让、出租、虚开发票。

（7）购买方应当对取得的增值税专用发票进行审核，确认其真实性和合法性。

17.简述企业所得税的计税依据和税率。

答案：

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，具体包括以下内容：

（1）企业的收入总额，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等。

（2）企业的成本、费用和损失，包括生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。

（3）企业的特殊收入和支出，如政府补助、免税收入、投资收益等。

企业所得税的税率分为两档：

（1）基本税率为25%，适用于一般企业的应纳税所得额。

（2）低税率为15%，适用于高新技术企业、小型微利企业等特定类型的企业。

18.简述个人所得税的征收范围和税率。

答案：

个人所得税的征收范围包括以下几种类型：

（1）工资、薪金所得。

（2）个体工商户的生产、经营所得。

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

（4）劳务报酬所得。

（5）稿酬所得。

（6）特许权使用费所得。

（7）利息、股息、红利所得。

（8）财产租赁所得。

（9）财产转让所得。

（10）偶然所得。

个人所得税的税率分为超额累进税率，具体如下：

（1）工资、薪金所得适用7级超额累进税率。

（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。

（3）其他所得适用比例税率。

五、论述题

题目：论述增值税在国民经济中的作用及其对企业税收筹划的影响。

答案：

增值税作为我国税制体系中的重要税种，具有以下作用：

1.增值税能够有效地调节经济结构，促进产业升级。通过对不同行业、不同产品的征收，增值税引导企业优化生产结构，提高产品质量，从而推动产业结构调整和升级。

2.增值税有利于规范市场经济秩序，减少逃税、漏税现象。由于增值税具有链条式的征收方式，企业在购进原材料、生产加工、销售产品等环节都要缴纳增值税，这使得逃税、漏税行为变得较为困难。

3.增值税有助于促进公平竞争，实现税收中性。增值税按照增值额计税，避免了重复征税，使得企业在市场竞争中处于同等地位。

4.增值税有利于扩大税基，增加财政收入。随着经济的发展，增值税的征收范围不断扩大，税基不断拓宽，为我国财政收入提供了稳定来源。

增值税对企业税收筹划的影响主要体现在以下几个方面：

1.企业在采购环节进行税收筹划。企业可以通过选择合适的供应商，降低采购成本，从而减少增值税的税负。

2.企业在生产经营环节进行税收筹划。企业可以通过合理调整生产组织形式、优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本，从而减少增值税的税负。

3.企业在销售环节进行税收筹划。企业可以通过选择合适的销售渠道、调整销售策略，降低销售成本，从而减少增值税的税负。

4.企业在税收优惠政策方面进行税收筹划。企业可以充分利用国家出台的税收优惠政策，如高新技术企业减免税、小型微利企业减免税等，降低税负。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税纳税义务发生时间通常是指销售货物或者提供应税劳务的收付款方取得收付款的时间，而非签订合同或发出货物的时间。

2.C

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即会计利润加上或减去某些特殊收入和支出，税率是固定的，按照税法规定执行。

3.C

解析思路：个人所得税的计税依据是个人取得的各种收入减去法定扣除项目，税率是超额累进税率，根据不同收入档次确定。

4.A

解析思路：印花税是对经济活动中的各种合同、凭证等征收的一种税，税率是固定的，计税依据是合同、凭证等的经济价值。

5.A

解析思路：土地增值税是对土地转让取得的收入征收的一种税，税率是固定的，计税依据是土地转让取得的收入减去土地原值。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.AB

解析思路：增值税的纳税义务人包括销售货物或者应税劳务的单位和个人，以及提供应税劳务的承运人。

7.ABCD

解析思路：企业所得税的优惠政策包括对高新技术企业、小型微利企业、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得、从事国家重点扶持的环保、节能、节水等项目的所得的减免税。

8.ABC

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率，适用于工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

9.ABCD

解析思路：印花税的征税范围包括财产转移合同、财产租赁合同、技术合同、保险合同等。

10.BC

解析思路：土地增值税的税率分为四级超率累进税率，而非五级或六级。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.×

解析思路：企业