2024年税务师热点考点试题及答案

2024年税务师热点考点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征收范围？（）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.某企业本月应纳增值税税额为10万元，上期留抵税额为2万元，当期进项税额为8万元，该企业本月应缴纳的增值税为（）万元。

A.8

B.10

C.12

D.6

3.某公司本月销售货物100万元，进项税额为20万元，购进原材料30万元，进项税额为6万元。该公司的增值税税负率为（）。

A.4%

B.6%

C.8%

D.10%

4.企业发生的下列支出中，不得从应纳税所得额中扣除的是（）。

A.购买固定资产的支出

B.研发费用

C.广告费用

D.利息费用

5.下列关于企业所得税的税率，说法错误的是（）。

A.法人企业的税率为25%

B.小型微利企业的税率为20%

C.高新技术企业的税率为15%

D.个人独资企业和合伙企业的税率为35%

6.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是（）。

A.综合所得税率最高为45%

B.工资、薪金所得适用3%-45%的超额累进税率

C.劳务报酬所得适用3%-30%的超额累进税率

D.特许权使用费所得适用5%-35%的超额累进税率

7.企业购买车辆用于生产经营活动，其车辆购置税可以在（）期间进行抵扣。

A.当年

B.次年

C.第三年

D.第四年

8.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的是（）。

A.专用发票由税务机关免费发放

B.专用发票由企业自行印制

C.专用发票只能用于销售货物和提供应税劳务

D.专用发票可以用于抵扣进项税额

9.企业发生的下列支出中，不属于增值税纳税人的是（）。

A.购买原材料

B.销售货物

C.提供加工、修理修配劳务

D.出租房屋

10.下列关于营业税改征增值税的税率，说法正确的是（）。

A.基础电信服务适用6%的税率

B.租赁服务适用11%的税率

C.销售不动产适用5%的税率

D.建筑服务适用9%的税率

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税应税行为的有（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售无形资产

D.出租不动产

2.下列属于企业所得税应税所得的有（）。

A.利息收入

B.股息收入

C.营业收入

D.财产转让所得

3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出不得扣除（）。

A.购买固定资产的支出

B.研发费用

C.广告费用

D.利息费用

4.下列关于个人所得税的征税范围，正确的有（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产转让所得

5.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的有（）。

A.专用发票由税务机关免费发放

B.专用发票只能用于销售货物和提供应税劳务

C.专用发票可以用于抵扣进项税额

D.专用发票由企业自行印制

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票只能由企业自行印制。（）

2.企业购进原材料时支付的进项税额，可以在计算应纳增值税时进行抵扣。（）

3.个人所得税的税率分为综合所得税率和超额累进税率两种。（）

4.企业发生的研发费用可以在计算应纳税所得额时进行扣除。（）

5.企业发生的广告费用可以在计算应纳税所得额时进行扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税专用发票的作用及管理要求。

答案：

增值税专用发票是纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物时，向购买方开具的专用发票。其主要作用包括：

（1）作为购销双方交易的凭证，具有法律效力；

（2）作为购买方计算进项税额的依据，实现增值税抵扣；

（3）作为税务机关征收增值税的依据，加强税收管理。

增值税专用发票的管理要求包括：

（1）专用发票的领购、开具、取得、保管、报送等环节要严格规范；

（2）专用发票的内容应当真实、完整、准确，不得伪造、变造；

（3）专用发票的领购、开具、取得、保管、报送等环节应当建立相应的内部控制制度；

（4）专用发票的领购、开具、取得、保管、报送等环节应当进行定期检查和监督。

2.说明企业所得税的计税依据和税率。

答案：

企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-扣除项目金额-减除费用

企业所得税的税率分为以下几种：

（1）基本税率为25%，适用于一般企业；

（2）小型微利企业税率为20%，适用于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业；

（3）高新技术企业税率为15%，适用于国家认定的高新技术企业；

（4）对国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，减半征收企业所得税；

（5）对符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，减半征收企业所得税。

3.解释个人所得税的纳税人和税率结构。

答案：

个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人和在中国境内无住所但居住满一年的个人。个人所得税的税率结构如下：

（1）工资、薪金所得适用3%-45%的超额累进税率；

（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率；

（3）稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

个人所得税的税率结构根据不同类型的所得设置了不同的税率，旨在体现公平合理的税收负担。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：

税务师作为专业的税务服务人员，在税收筹划中扮演着至关重要的角色。以下是税务师在税收筹划中的作用及其重要性的论述：

1.专业知识和技能：税务师具备扎实的税法知识、会计知识以及税收筹划的相关技能，能够准确理解和运用税法规定，为纳税人提供合理的税收筹划方案。

2.减少税收风险：税务师能够帮助纳税人识别税收风险，避免因不了解税法或操作不当而导致的税务处罚，降低税收风险。

3.提高税收效益：通过税收筹划，税务师可以帮助纳税人合理利用税收优惠政策，降低税负，提高企业的经济效益。

4.优化财务管理：税务师在税收筹划过程中，会涉及到企业的财务管理制度，从而优化企业的财务管理，提高财务决策的科学性和有效性。

5.提升企业竞争力：税收筹划有助于企业在遵守税法的前提下，通过合法手段降低税负，提高资金使用效率，增强企业的市场竞争力。

6.促进政策落实：税务师作为税收政策的执行者，有助于将税收政策落到实处，推动税收法规的普及和执行。

7.提高纳税意识：税务师通过向纳税人宣传税收政策，提高纳税人的税收意识，促使纳税人自觉履行纳税义务。

1.税收筹划是市场经济发展的必然要求，有助于优化资源配置，提高社会整体经济效益。

2.税收筹划有助于企业降低税负，提高经济效益，增强企业竞争力。

3.税收筹划有助于推动税收政策的落实，提高税收征管效率。

4.税收筹划有助于提升纳税人的税收意识，促进税收法治建设。

5.税务师在税收筹划中的作用，有助于维护税收秩序，保障税收法律法规的严肃性。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，选项D属于征收范围之外。

2.A

解析思路：应纳增值税税额=本月应纳税额-上期留抵税额+本期进项税额，即10-2+8=16（万元），所以本月应缴纳的增值税为16万元。

3.A

解析思路：增值税税负率=（应纳税额/营业收入）×100%，应纳税额为10万元，营业收入为100万元，税负率为10%。

4.A

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，选项A不属于应税行为。

5.B

解析思路：企业所得税的税率包括基本税率25%、小型微利企业税率20%、高新技术企业税率15%，个人独资企业和合伙企业的税率为35%，选项B符合小型微利企业的税率。

6.B

解析思路：个人所得税的税率分为综合所得税率和超额累进税率，工资、薪金所得适用3%-45%的超额累进税率，选项B正确。

7.A

解析思路：企业购买车辆用于生产经营活动，其车辆购置税可以在当年进行抵扣。

8.A

解析思路：增值税专用发票由税务机关免费发放，企业领购后按规定使用。

9.D

解析思路：增值税纳税人包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业，选项D不属于增值税纳税人。

10.D

解析思路：增值税专用发票的税率包括6%、9%、11%、13%，选项D为建筑服务的税率。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，选项ABCD均属于应税行为。

2.ABCD

解析思路：企业所得税应税所得包括利息收入、股息收入、营业收入和财产转让所得，选项ABCD均为应税所得。

3.ABC

解析思路：企业所得税应税所得中的扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，选项ABC均为不得扣除的支出。

4.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和财产转让所得，选项ABCD均为征税范围。

5.ABCD

解析思路：增值税专用发票管理要求包括领购、开具、取得、保管、报送等环节，选项ABCD均为管