会计综合实训课件 前导篇任务三 企业主要会计政策及核算方法

会计综合实训企业主要会计政策及核算方法任务三前导篇企业认知知识目标1.了解实训企业的主要会计政策；2.熟知各会计核算方法。技能目标能够应用会计核算方法解决实际问题；思政目标通过对企业的会计政策及核算方法的讲授，提高学生的计算能力，培养学生的细心，耐心。会计核算方法01

存货核算会计制度02固定资产折旧和无形资产摊销03成本计算04职工薪酬核算05

利润分配核算06税收政策07账簿组织程序期初余额

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08企业主要会计政策及核算方法会计制度企业会计制度采用《小企业会计准则2013》会计核算方法存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。二、存货核算原材料周转材料产成品会计核算方法（1）周转材料采用一次摊销法。（2）材料核算采用实际成本法，发出材料采用先进先出法核算。（一）原材料、周转材料核算会计核算方法（1）产成品按实际成本进行核算。产品验收入库仓储部门填制“产品入库单”，产品发出填制“产品出库单”，计算入库产品单位成本、总成本及发出产品单位成本和总成本。（2）分配完工产品成本和在产品成本时,对费用分配金额采用倒挤法核算，计入在产品成本中。（3）发出产品单位成本计算采用全月一次加权平均法，单位成本计算时保留小数4位，总成本保留小数2位。。（二）产成品核算会计核算方法（1）公司存货采用永续盘存制。永续盘存制是通过设置存货明细账，对日常发生的存货增加或减少，都必须根据会计凭证在账簿中进行连续登记，并随时在账面上结算各项存货的结存数，定期与实际盘存数对比，确定存货盘盈盘亏的一种制度。（三）财产清查制度会计核算方法（2）对存货进行盘点，编制“存货盘点报告表”，财务部根据账存数编制“账存实存对比表”，据此编制记账凭证。（三）财产清查制度会计核算方法（1）固定资产折旧采用平均年限法；无形资产摊销采用直线法。（2）固定资产净残值率为4%，厂房建筑物的使用年限为20年，机器设备的使用年限为10年，其他固定资产的使用年限为5年。三、固定资产折旧和无形资产摊销会计核算方法生产成本制造费用产品成本四、成本计算方法会计核算方法按“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”分产品进行明细核算。（一）生产成本核算会计核算方法（1）企业按费用项目设制造费用明细账。（2）制造费用在产品之间分配采用工时法,分配率保留四位小数，分配率不能整除时，对费用分配金额采用倒挤法核算，计入双头螺柱M16×200产品中。（二）制造费用核算会计核算方法成本计算采用品种法，完工产品和在产品的分配采用约当产量法。原材料在生产开始时一次性投入，在产品的完工程度为50%，单位成本保留2位小数。（三）产品成本计算会计核算方法（1）公司职工每月工资由基本工资、岗位工资和津贴补贴三部分组成，病假缺勤扣款50元/天，事假缺勤扣款100元/天。五、职工薪酬核算会计核算方法（2）按国家有关规定，扣除职工个人社会保险费，上缴个人所得税，并由单位代扣代缴。本企业“五险一金”的计提和缴存比例：养老保险企业16%，个人8%；医疗保险企业8%，个人2%；失业保险企业1%，个人0.5%；工伤保险企业0.5%，个人不缴纳；生育保险企业1%，个人不缴纳；住房公积金企业12%，个人12%。五、职工薪酬核算——社保、公积金会计核算方法为简化核算，按月预缴个人所得税，费用扣除标准为5000元/月，假定每个职工的专项附加扣除标准为0元/月，个人所得税预扣率如表3-1所示。五、职工薪酬核算——个税会计核算方法表3-1个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率/%速算扣除数1不超过36000元302不超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920会计核算方法（3）工会经费按工资总额的2%计提，职工教育经费按工资总额的2.5%计提。（4）“五险一金”计提和缴存单位部分通过“应付职工薪酬”核算，个人部分通过“其他应付款”核算。（5）分配率不能整除时，对费用分配金额采用倒挤法核算，计入双头螺柱M16×200产品中。五、职工薪酬核算会计核算方法按公司税后净利润的10%计提法定盈余公积金，按税后净利润的15%计提任意盈余公积金，按计提盈余公积金后的净利润的30%分配给投资者。六、利润分配核算会计核算方法企业为一般纳税人，执行现行税收政策如下：（1）企业为制造业，增值税率为13%，主管税务机关核定纳税期为一个月，本月增值税在下月15日前清缴，当月取得的增值税进项发票均已通过税务机关认证；七、税收政策会计核算方法（2）企业城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费分别按本月应交增值税额的7%、3%和2%计算缴纳，纳税期限为一个月；（3）企业所得税税率为25%；七、税收政策会计核算方法记账凭证账簿组织会计核算程序八、账簿组织程序会计核算方法手工实训采用“收、付、转”记账凭证，信息化实训采用通用记账凭证。（一）记账凭证会计核算方法1.收款凭证的填制要求（一）记账凭证会计核算方法2.付款凭证的填制要求付款凭证的填制要求与收款凭证类似，请参照上表的要求。对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转的业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证（一）记账凭证会计核算方法3.转账凭证的填制要求“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，并按应借、应贷方向将对应金额分别记入“借方金额”和“贷方金额”栏中，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等，其他项目的填写与收、付款凭证相同。（一）记账凭证会计核算方法4.通用记账凭证的填制要求通用记账凭证的填制要求与转账凭证基本相同，只是通用记账凭证填制的是单位全部的经济业务。（一）记账凭证会计核算方法企业开设总分类账、明细分类账和日记账。库存商品、原材料、周转材料等存货类明细账户采用数量金额式账页；应交增值税明细账采用增值税专用账页；生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用等明细账户采用多栏式账页；总分类账和其他明细账户采用三栏式账页。（二）账簿组织会计核算方法会计核算程序又称会计核算组