做账实操-模具科技有限公司全盘账务处理

做账实操1/18做账实操-模具科技有限公司全盘账务处理一、初始建账（一）设置账簿总账：依据公司业务涉及的会计科目，设置总账账簿。涵盖现金、银行存款、应收账款（按客户，如汽车制造企业、电子设备厂商等区分）、原材料（模具钢材、塑料颗粒、五金配件等）、在产品（生产线上未完工的模具）、库存商品（已完工待售的模具）、固定资产（加工设备、检测设备、办公设备等）、无形资产（专利技术、非专利技术、软件著作权等）、应付账款（按供应商，如钢材供应商、设备供应商等区分）、应付职工薪酬、应交税费、实收资本等科目。按资产、负债、所有者权益、收入、费用类别分页，用不同颜色口取纸标注，方便登记与查找。日记账：设立现金日记账和银行存款日记账，逐日逐笔登记现金和银行存款收支业务。若公司有多个银行账户，为每个账户分别设置银行存款日记账。明细账：往来明细账：按客户名称设置应收账款明细账，记录销售模具或提供技术服务后客户欠款情况；按供应商名称设置应付账款明细账，核算采购原材料、设备等产生的应付款项。同时，设置其他应收款明细账（如员工借款、保证金等）和其他应付款明细账（如暂收款项、押金等）。存货明细账：针对模具生产涉及的原材料，如不同型号的模具钢材、塑料颗粒、各类五金配件等，分别设置原材料明细账，详细记录各类原材料的收发存情况。设置在产品明细账，用于核算生产过程中未完工模具的成本，可按模具生产批次进行明细核算。设置库存商品明细账，按模具的类型、规格等细分，核算完工模具的入库、销售出库及库存余额。成本费用明细账：设置生产成本明细账，按直接材料、直接人工、制造费用、研发费用等成本项目进行明细核算，准确计算模具生产及研发成本。设立制造费用明细账，记录生产车间的水电费、设备折旧费、车间管理人员工资等间接费用。设置研发支出明细账，区分费用化支出和资本化支出，核算模具研发过程中的各项费用。同时，设置销售费用明细账（如广告宣传费、业务招待费、销售人员差旅费等）和管理费用明细账（如管理人员工资、办公费等）。固定资产明细账：对公司的加工设备（数控车床、电火花机床等）、检测设备（模具检测仪器等）、办公设备（电脑、打印机等），按资产类别和名称设置明细账，记录固定资产的原值、累计折旧、净值等信息。无形资产明细账：对公司拥有的专利技术、非专利技术、软件著作权等无形资产，按无形资产项目设置明细账，记录无形资产的初始入账价值、累计摊销、减值准备等情况。（二）确定会计科目体系除通用会计科目外，结合模具科技行业特点，增设一些明细科目。例如，在“生产成本”科目下按模具类型（如注塑模具、冲压模具等）设置明细科目；在“主营业务收入”科目下按模具销售收入、技术服务收入设置明细科目；在“研发支出”科目下按具体研发项目（如新型模具结构研发、模具制造工艺改进等）设置明细科目，便于准确核算各项目成本和收入来源，满足财务核算与管理需求。二、日常账务处理（一）采购业务原材料采购：公司向供应商采购一批模具钢材，收到增值税专用发票，发票上注明材料价款80,000元，增值税税额10,400元。材料已验收入库，款项通过银行转账支付。账务处理：借：原材料-模具钢材80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400设备采购：购买一台新型数控加工中心，取得增值税专用发票，价款120,000元，增值税税额15,600元，设备已验收投入使用，款项尚未支付。账务处理：借：固定资产-数控加工中心120,000应交税费-应交增值税（进项税额）15,600贷：应付账款-[供应商名称]135,600无形资产采购（专利技术）：购买一项与模具制造相关的专利技术，支付价款600,000元，取得相关凭证，款项已通过银行支付。该专利技术预计使用年限为8年。账务处理：借：无形资产-专利技术600,000贷：银行存款600,000同时，当月开始对该专利技术进行摊销，每月摊销金额=600,000÷（8×12）≈6,250元借：研发支出-费用化支出-无形资产摊销6,250贷：累计摊销-专利技术6,250（二）研发及生产业务领用原材料用于研发项目：某新型注塑模具研发项目领用模具钢材价值30,000元。账务处理：借：研发支出-费用化支出-直接材料30,000贷：原材料-模具钢材30,000分配研发人员人工成本：计算本月参与新型注塑模具研发的人员工资共计45,000元。账务处理：借：研发支出-费用化支出-直接人工45,000贷：应付职工薪酬-工资45,000归集研发费用（其他费用）：本月新型注塑模具研发项目发生水电费4,000元，设备折旧费6,000元。账务处理：借：研发支出-费用化支出-水电费4,000研发支出-费用化支出-折旧费6,000贷：银行存款4,000累计折旧6,000研发项目符合资本化条件（假设部分支出符合）：经过评估，本月新型注塑模具研发项目中15,000元的支出符合资本化条件。账务处理：借：研发支出-资本化支出-直接材料等15,000贷：研发支出-费用化支出-直接材料等15,000领用原材料进行模具生产：生产车间领用模具钢材用于冲压模具生产，根据领料单，领用金额为25,000元。账务处理：借：生产成本-冲压模具生产-直接材料25,000贷：原材料-模具钢材25,000分配生产工人人工成本：计算本月生产车间工人工资共计38,000元，其中冲压模具生产工人工资20,000元，注塑模具生产工人工资18,000元。账务处理：借：生产成本-冲压模具生产-直接人工20,000生产成本-注塑模具生产-直接人工18,000贷：应付职工薪酬-工资38,000归集制造费用：本月生产车间发生水电费5,000元，设备折旧费12,000元，车间管理人员工资7,000元。账务处理：借：制造费用-水电费5,000制造费用-折旧费12,000制造费用-管理人员工资7,000贷：银行存款5,000累计折旧12,000应付职工薪酬-工资7,000分配制造费用：按照生产工时比例分配本月制造费用，假设冲压模具生产工时为400小时，注塑模具生产工时为300小时，本月制造费用共计24,000元。制造费用分配率=24,000÷(400+300)≈34.29（元/小时）冲压模具应分配制造费用=400×34.29=13,716元注塑模具应分配制造费用=300×34.29=10,284元账务处理：借：生产成本-冲压模具生产-制造费用13,716生产成本-注塑模具生产-制造费用10,284贷：制造费用24,000产品完工入库：本月冲压模具生产完工50件，总成本为58,716元；注塑模具生产完工40件，总成本为48,284元，产品已验收入库。账务处理：借：库存商品-冲压模具58,716库存商品-注塑模具48,284贷：生产成本-冲压模具生产58,716生产成本-注塑模具生产48,284（三）销售业务销售模具产品：公司向某汽车制造企业销售冲压模具30件，每件售价3,000元，开具增值税专用发票，发票上注明价款90,000元，增值税税额11,700元。款项已收到存入银行。账务处理：借：银行存款101,700贷：主营业务收入-模具销售收入-冲压模具90,000应交税费-应交增值税（销项税额）11,700结转销售成本：假设冲压模具单位成本为1,174.32元，结转上述销售的30件冲压模具成本。账务处理：借：主营业务成本-模具销售成本-冲压模具35,229.6（1,174.32×30）贷：库存商品-冲压模具35,229.6提供技术服务：为某电子设备厂商提供模具维修技术服务，收取费用20,000元，开具增值税专用发票，增值税税额1,200元，款项尚未收到。技术服务过程中消耗材料价值3,000元，人工成本4,000元。账务处理：借：应收账款-[电子设备厂商名称]21,200贷：主营业务收入-技术服务收入20,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,200同时，确认成本：借：主营业务成本-技术服务成本7,000贷：原材料-维修材料3,000应付职工薪酬-工资4,000（四）费用报销销售人员报销差旅费：销售人员因拓展业务出差，报销差旅费4,500元，其中住宿费发票3,500元（税率6%），餐饮费发票1,000元。账务处理：借：销售费用-差旅费4,301.89（3500+1000-3500÷(1+6%)×6%）应交税费-应交增值税（进项税额）198.11（3500÷(1+6%)×6%）贷：库存现金4,500管理人员报销办公费：管理人员报销购买办公用品费用700元，取得普通发票。账务处理：借：管理费用-办公费700贷：库存现金700三、期末账务处理（一）计提折旧月末，计算本月固定资产折旧。假设生产设备本月折旧额为8,000元，办公设备本月折旧额为2,500元，研发设备本月折旧额为4,000元（费用化部分）。账务处理：借：制造费用-折旧费8,000管理费用-折旧费2,500研发支出-费用化支出-折旧费4,000贷：累计折旧14,500（二）计提税金及附加本月应缴纳增值税为11,700+1,200-10,400-15,600-198.11=-13,298.11元（假设无其他影响增值税因素，本月留抵税额13,298.11元）。因无实际缴纳增值税，本月城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加无需计提（若有实际缴纳增值税，按相应税率计提）。（三）结转损益结转收入类科目：将本月主营业务收入（90,000+20,000）元转入本年利润。账务处理：借：主营业务收入-模具销售收入-冲压模具90,000主营业务收入-技术服务收入20,000贷：本年利润110,000结转成本费用类科目：将本月主营业务成本（35,229.6+7,000）元、销售费用4,301.89元、管理费用（2,500+700）元、研发支出费用化部分（30,000+45,000+4,000+6,000+6,250+4,000）元转入本年利润。账务处理：借：本年利润134,981.49贷：主营业务成本-模具销售成本-冲压模具35,229.6主营业务成本-技术服务成本7,000销售费用4,301.89管理费用3,200研发支出-费用化支出85,250计算所得税：假设本月无纳税调整事项，企业所得税税率为25%。本月利润总额=110,000-134,981.49=-24,981.49元（本月亏损），无需缴纳企业所得税。结转所得税费用（因亏损，无所得税费用结转）：无相关账务处理（四）编制财务报表资产负债表：根据总账和明细账的期末余额，编制资产负债表。资产方包括货币资金、应收账款、原材料、在产品、库存商品、固定资产、无形资产等项目；负债方包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费（若有）等项目；所有者权益方包括实收资本、本年利润等项目。利润表：根据损益类科目的本月发生额，编制利润表。包括营业收入、营业成本、税金及附加（若有）、销售费用、管理费用、研发费用、所得税费用等项目，计算出本月净利润（亏损）。现金流量表：通过分析本月现金及现金等价物的流入和流出情况，编制现金流量表。分别列示经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金、购买原材料、设备支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金等。四、纳税申报增值税申报：在规定的纳税申报期内，登录电子税务局，填写增值税纳税申报表。由于本月有留抵税额，将相关进项税额、销项税额等数据准确填入相应栏次，显示本月无需缴纳增值税，提交申报。企业所得税申报：按季度进行企业所得税预缴申报，年度终了后进行汇算清缴。在季度申报时，根据本季度的利润情况，填写企业所得税预缴申报表，因本月亏损，本季度若累计仍亏损则无需预缴企业所得税。年度汇算清缴时，对全年的收入、成本、费用等进行全面梳理，按照税法规定进行纳税调整，计算全年应纳税额，多退少补。其他税费申报：如印花税（如签订销售合同、采购合同、技术服务合同等涉及的印花税），按规定计算应纳税额后在电子税务局申报缴纳。同时，关注当地是否有其他税费申报要求，按时完成申报工作。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认