做账实操-民办敬老院的会计处理分录示例

做账实操1/15做账实操-民办敬老院的会计处理分录示例收到捐赠收到货币资金捐赠：若收到某企业捐赠的现金100,000元，分录为：借：库存现金/银行存款100,000贷：捐赠收入100,000收到物资捐赠：假设收到一批价值50,000元的生活用品捐赠，分录为：借：存货——生活用品50,000贷：捐赠收入50,000收取老人入住费用一次性收取全年费用：若一位老人入住，一次性缴纳全年费用36,000元，分录为：借：银行存款36,000贷：预收账款36,000然后按月确认收入，每月分录为：借：预收账款3,000贷：提供服务收入3,000按月收取费用：每月末收取老人当月的护理费、住宿费等共计3,500元，分录为：借：库存现金/银行存款3,500贷：提供服务收入3,500采购物资采购食品：采购一批食品，价款10,000元，增值税税率为9%，以银行存款支付，分录为：借：存货——食品10,000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,900采购办公用品：购买办公用品花费2,000元，用现金支付，分录为：借：管理费用——办公费2,000贷：库存现金2,000支付员工薪酬计提工资：月末计提员工工资50,000元，分录为：借：管理费用/业务活动成本——工资50,000贷：应付职工薪酬50,000发放工资：次月发放工资时，分录为：借：应付职工薪酬50,000贷：银行存款45,000（假设扣除五险一金等5,000元）其他应付款——五险一金5,000固定资产相关购置固定资产：购买一台空调，价值5,000元，以银行存款支付，分录为：借：固定资产——空调5,000贷：银行存款5,000计提折旧：假设该空调预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额为83.33元（5000÷5÷12），分录为：借：管理费用/业务活动成本——折旧费83.33贷：累计折旧83.33支付水电费支付当月水电费：支付本月水电费3,000元，分录为：借：管理费用——水电费3,000贷：银行存款3,000期末结转结转收入：假设本月捐赠收入100,000元，提供服务收入30,000元，分录为：借：捐赠收入100,000提供服务收入30,000贷：非限定性净资产130,000结转成本费用：假设本月业务活动成本40,000元，管理费用20,000元，分录为：借：非限定性净资产60,000贷：业务活动成本40,000管理费用20,000民办敬老院除了上述常见业务外，还可能有以下特殊业务的会计处理分录：政府补助相关收到政府专项补助：用于特定项目如设施改造的补助款，假设收到500,000元。借：银行存款500,000贷：政府补助收入——限定性收入500,000使用政府补助进行设施改造：发生改造支出300,000元，购置相关设备100,000元。借：在建工程300,000固定资产100,000贷：银行存款400,000同时，将部分政府补助收入转为非限定性收入：借：政府补助收入——限定性收入400,000贷：政府补助收入——非限定性收入400,000接受实物捐赠且需安装调试的设备收到需安装调试的设备捐赠：公允价值为80,000元，发生安装调试费5,000元，由银行存款支付。借：在建工程85,000贷：捐赠收入80,000银行存款5,000设备安装调试完成后：借：固定资产85,000贷：在建工程85,000对外投资购买理财产品：用闲置资金100,000元购买理财产品。借：短期投资100,000贷：银行存款100,000收到投资收益：理财产品到期，获得收益3,000元。借：银行存款3,000贷：投资收益3,000老人去世后的相关处理退还部分预收费用：若老人去世，需退还剩余未住月份的费用，假设退还5,000元。借：预收账款5,000贷：银行存款5,000处理老人遗物变现：如果将老人遗物进行变卖，收到现金1,000元。借：库存现金1,000贷：其他收入1,000与志愿者服务相关（若涉及物资或费用）接受志愿者捐赠物资：如志愿者捐赠一批价值3,000元的手工制品材料。借：存货——手工材料3,000贷：捐赠收入3,000支付志愿者活动费用：组织志愿者活动，支付相关费用2,000元。借：管理费用——志愿者活动费2,000贷：银行存款2,000无形资产相关（如购买养老服务相关软件）购买软件：花费30,000元购买养老服务管理软件。借：无形资产——管理软件30,000贷：银行存款30,000计提摊销：假设软件按3年摊销，每月摊销额为833.33元（30000÷3÷12）。借：管理费用——无形资产摊销833.33贷：累计摊销833.33政府对民办敬老院的补助政策主要包括以下几方面：建设补助一次性床位建设补贴：各地标准不一。例如，安徽怀远对符合条件的社会办养老机构，每张床位一次性床位建设补贴2000元（含省级财政补助1000元），50张（含）床位以上且医养结合的养老机构，每张床位补贴3000元（含省级财政补助1000元），被评为省级示范智慧养老机构的，在现行一次性建设补贴标准的基础上提高30%予以补助。福建对纳入基本财力保障范围的县，核定床位50张及以上，并投入使用的新增非营利性民办养老机构和列入养老服务PPP工程包的营利性养老机构，每张床位一次性补助3000元；租赁用房且租期在5年以上，每张床位补助1500元。特困人员供养设施建设补助：如某省对政府新建或依托现有敬老院设施扩建、改造提升的，以失能、半失能特困人员专业照护为主的特困人员供养设施（敬老院），按核定护理型床位给予一次性建设补助或改造提升补助，新建、扩建床位补助标准为800012000元，改造提升床位补助标准为24003600元。运营补贴按入住人数补贴：辽宁朝阳县对取得民政部门许可并年检合格的养老服务机构，按实际入住老年人人数及床位占有率，给予每人每月130元的运营补贴。安徽怀远对符合条件的社会办养老机构运营补贴的标准按照不低于每人每月200元的标准确定，为失能失智老年人服务的，按照收住对象轻、中、重度失能失智程度，运营补贴分别上浮50%、100%和200%以上。按床位类型补贴：福建对符合条件的民办养老机构护理型床位，省级财政按照每张每年1200元给予补贴，非护理型床位按每张每年1000元给予补贴；对符合条件的民办居家社区养老服务照料中心，按照每张每年600元给予补助。保险补贴：如朝阳县对参加养老机构责任保险的各类养老机构，以办理投保手续时的床位使用数为投保数，对投保综合责任保险的各类养老机构，按省承担50%，市承担6%，县（市）区承担19%、养老机构自身承担25%的比例进行补贴。人员补贴：某些省份对在养老机构从事护理、医疗、康复、社工一线岗位工作，持有本科及以上、专科（高职）、中职（技工院校）毕业证书的专职养老服务人员给予一次性入职奖补，分别为2万元、1.5万元、1万元，入职奖补申请人与养老服务机构签订5年以上劳动合同，入职满一年、两年、三年分别按照奖补标准的40%、30%、30%比例发放。对取得三级/高级工、二级/技师、一级/高级技师职业技能等级的养老护理员，分别给予3000元、4000元、5000元的一次性奖补。其他补助：如安徽怀远对社会办养老机构从银行等金融机构贷款用于养老机构建设的，按照不低于同期三年期贷款基准利率的30%给予贷款贴息补助。对社会办养老机构内设的医务室、护理站等医疗机构，获得《医疗机构执业许可证书》的，给予一定补助。对新建老年食堂、老年助餐点给予一次性建设补贴，对纳入老年助餐服务任务计划，建成并运营的相关机构给予运营补贴，同时对符合条件的老年助餐服务机构，落实税费减免政策。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现