做账实操-林木育苗种植行业的全盘账务处理实例

做账实操1/10做账实操-林木育苗种植行业的全盘账务处理实例苗木采购环节从种苗供应商处购入杨树幼苗2000株，每株单价30元，增值税进项税额7800元（2000×30×13%），款项通过银行转账支付。借：消耗性生物资产——杨树幼苗60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款67800支付苗木运输费用4000元，装卸费用2000元，取得运输发票，按规定可抵扣9%的进项税额。运输费可抵扣进项税额=4000×9%=360元计入成本的运输及装卸费用=4000-360+2000=5640元借：消耗性生物资产——杨树幼苗（运输装卸费）5640应交税费——应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6000培育与养护环节1.采购肥料用于苗木生长，花费8000元，增值税进项税额1040元；采购农药用于病虫害防治，花费3000元，进项税额390元，款项已付。借：原材料——肥料8000原材料——农药3000应交税费——应交增值税（进项税额）1430贷：银行存款124302.本月领用肥料成本5000元，农药成本2000元用于杨树培育。借：消耗性生物资产——杨树（肥料及农药）7000贷：原材料——肥料5000原材料——农药20003.计算本月种植工人工资12000元，通过银行转账发放。借：消耗性生物资产——杨树（人工成本）12000贷：应付职工薪酬12000借：应付职工薪酬12000贷：银行存款120004.本月灌溉设备折旧1500元。借：消耗性生物资产——杨树（设备折旧）1500贷：累计折旧1500收获与销售环节1.经过数年培育，杨树苗木达到可销售状态，假设此时消耗性生物资产成本总计150000元。借：农产品——杨树150000贷：消耗性生物资产——杨树幼苗65640消耗性生物资产——杨树（肥料及农药）7000消耗性生物资产——杨树（人工成本）12000消耗性生物资产——杨树（设备折旧）1500消耗性生物资产——杨树（其他培育成本，假设累计其他成本63860元）638602.与木材收购商签订合同，销售杨树1000株，每株售价100元，开具增值税普通发票，增值税税率9%，款项尚未收到。销售收入=1000×100=100000元销项税额=100000×9%=9000元借：应收账款109000贷：主营业务收入——杨树销售收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）90003.结转已售1000株杨树成本，假设每株成本75元（150000÷2000×1000）。借：主营业务成本——杨树销售成本75000贷：农产品——杨树75000其他业务环节租赁土地用于种植杨树，每年租金15000元，通过银行转账支付。借：长期待摊费用——土地租赁费15000贷：银行存款15000每月摊销时（假设按年摊销）：借：消耗性生物资产——杨树（土地租赁费）1250（15000÷12）贷：长期待摊费用——土地租赁费1250会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、‌其他职责‌‌工资发放‌根据审批