PPP项目成本管理制度和管控措施

PPP项目成本管理制度和管控措施一、引言PPP（PublicPrivatePartnership）模式作为一种创新的公共基础设施项目运作方式，近年来在我国得到了广泛应用。在PPP项目实施过程中，成本管理是确保项目顺利推进、实现预期效益的关键环节。有效的成本管理制度和管控措施不仅有助于控制项目成本，提高项目的经济效益，还能增强项目参与各方的合作效率，保障公共利益的实现。因此，建立科学合理的PPP项目成本管理制度并实施有效的管控措施具有重要的现实意义。

二、PPP项目成本管理概述

（一）PPP项目成本的构成1.建设成本工程费用：包括建筑工程费、安装工程费、设备购置费等，是项目建设的直接成本。工程建设其他费用：如土地征用及补偿费、项目前期工作费、勘察设计费、监理费等，这些费用与项目建设过程密切相关，但不直接构成工程实体。预备费：用于应对项目建设过程中可能出现的不可预见费用，包括基本预备费和价差预备费。2.运营成本人员费用：支付给项目运营管理人员的工资、福利等费用。原材料及动力费用：项目运营所需的各种原材料、燃料、动力等的采购成本。设备维护保养费用：确保项目运营设备正常运行的维修、保养、更新费用。其他运营费用：如办公费、水电费、管理费等。3.资金成本融资费用：因项目融资产生的利息支出、手续费等。资金占用成本：项目建设和运营过程中占用资金所产生的机会成本。

（二）PPP项目成本管理的目标1.确保项目成本在预算范围内通过有效的成本管理措施，严格控制项目建设和运营过程中的各项费用支出，使项目实际成本不超过预算成本，保证项目的成本目标得以实现。2.提高项目的经济效益优化成本结构，降低不必要的成本开支，提高项目的投入产出比，确保项目在经济上具有可行性和可持续性，为项目参与各方带来合理的回报。3.保障项目质量和进度成本管理不能以牺牲项目质量和进度为代价。要在保证项目质量达到标准要求、按时完成建设和运营任务的前提下，实现成本的有效控制，达到质量、进度和成本的协调统一。

（三）PPP项目成本管理的特点1.全生命周期管理PPP项目成本管理贯穿于项目的整个生命周期，包括项目前期的可行性研究、设计阶段，建设阶段以及运营阶段。需要对各个阶段的成本进行统筹考虑和管理，不能只关注某一个阶段的成本控制。2.多方参与PPP项目涉及政府方、社会资本方、融资机构等多个参与方。各方在成本管理中的利益诉求不同，需要通过有效的沟通协调机制，平衡各方利益，共同推进成本管理工作。3.风险因素多PPP项目周期长，面临着政策法规变化、市场波动、技术更新等多种风险因素。这些风险因素会对项目成本产生直接或间接的影响，增加了成本管理的难度和复杂性。

三、PPP项目成本管理制度

（一）成本预算管理制度1.预算编制原则科学性原则：依据项目可行性研究报告、设计文件等相关资料，采用科学合理的方法进行成本预算编制，确保预算数据真实可靠。完整性原则：全面涵盖项目建设和运营过程中的各项成本费用，不得遗漏重要项目。动态性原则：考虑项目实施过程中可能出现的各种变化因素，预留一定的弹性空间，使预算具有一定的可调整性。2.预算编制流程项目前期准备：成立预算编制小组，收集项目相关资料，包括项目背景、建设内容、技术方案、市场价格信息等。成本估算：根据项目建设和运营的工作分解结构（WBS），对各项成本进行详细估算。采用类比估算、参数估算、专家判断等方法，确定各项成本的初步估算值。预算汇总与审核：将各项成本估算值进行汇总，形成项目成本预算草案。组织内部审核和外部评审，对预算草案的合理性、准确性进行审查，提出修改意见并完善预算草案。预算批准：经审核通过的项目成本预算报项目决策机构批准后实施。3.预算执行与监控建立预算执行台账：详细记录项目成本预算的执行情况，包括各项成本费用的实际发生额、累计发生额、预算执行偏差等信息。定期进行预算分析：每月或每季度对预算执行情况进行分析，对比实际成本与预算成本的差异，找出偏差原因。对于偏差较大的项目，及时采取措施进行调整和纠正。严格控制预算调整：如因项目变更、不可抗力等原因需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。调整预算时，要充分评估调整对项目成本、进度和质量的影响，确保调整后的预算合理可行。

（二）成本核算管理制度1.核算对象与方法核算对象：根据PPP项目的特点，以项目合同段、单项工程或单位工程等为核算对象，分别核算其成本费用。核算方法：采用权责发生制原则，按照《企业会计准则》和相关行业会计制度的规定，对项目成本进行核算。对于直接成本，直接计入相应的核算对象；对于间接成本，采用合理的分配方法分配计入各核算对象。2.成本核算流程确定成本核算周期：根据项目实际情况，确定成本核算的月度、季度或年度周期。收集成本核算资料：包括工程进度报表、物资采购发票、人员费用支出凭证、设备使用记录等各类与成本相关的原始资料。成本费用归集与分配：将收集到的成本核算资料按照成本核算对象进行归集和分配，计算出各核算对象的总成本和单位成本。编制成本核算报表：根据成本核算结果，编制项目成本核算报表，如成本明细表、成本分析表等，直观反映项目成本的构成和变动情况。3.成本核算报告与分析定期编制成本核算报告：在每个成本核算周期结束后，及时编制成本核算报告，向项目参与各方提供准确的成本信息。成本分析：对成本核算数据进行深入分析，找出成本变动的原因，如成本节约或超支的项目、影响成本的关键因素等。通过成本分析，为成本控制和决策提供依据。

（三）成本控制管理制度1.成本控制目标设定根据项目成本预算，结合项目实际情况，将成本控制目标分解到各个部门、各个阶段和各个成本项目中。明确各责任主体的成本控制职责和目标，确保成本控制工作落实到实处。2.成本控制措施工程建设成本控制优化设计方案：在项目设计阶段，通过多方案比选，选择技术可行、经济合理的设计方案，减少工程变更，降低工程费用。加强招投标管理：严格按照招投标法律法规进行项目招投标，通过公平竞争选择优质的施工单位和供应商，降低采购成本。同时，在合同中明确价格调整条款和质量验收标准，防止后期出现纠纷导致成本增加。严格工程变更管理：建立工程变更审批制度，对于确需变更的项目，要进行详细的技术经济分析，评估变更对成本的影响。经审批通过的变更要及时调整成本预算，并做好相应的记录。运营成本控制优化运营流程：对项目运营流程进行梳理和优化，去除不必要的环节，提高运营效率，降低运营成本。加强物资管理：建立物资采购计划和库存管理制度，合理控制物资采购量和库存量，减少物资积压和浪费。同时，加强物资采购的成本控制，通过集中采购、招标采购等方式降低采购价格。人员成本控制：根据项目运营需求，合理配置人员，优化人员结构，提高劳动生产率。加强人员绩效考核，建立与绩效挂钩的薪酬体系，激励员工降低运营成本。3.成本控制监督与考核建立成本控制监督机制：定期对项目成本控制情况进行检查和监督，及时发现成本控制过程中存在的问题，并督促责任主体采取措施加以整改。成本控制考核：制定成本控制考核指标和考核办法，对各部门和各责任主体的成本控制工作进行考核评价。将考核结果与绩效挂钩，对成本控制成绩突出的部门和个人给予奖励，对未完成成本控制目标的进行处罚。

（四）成本风险管理与应对制度1.风险识别与评估建立风险识别机制：组织项目参与各方，采用头脑风暴法、德尔菲法等方法，对PPP项目全生命周期内可能面临的成本风险进行全面识别。识别的风险因素包括政策法规风险、市场风险、技术风险、自然风险等。风险评估：对识别出的风险因素进行评估，分析其发生的可能性和影响程度。采用定性与定量相结合的方法，如风险矩阵、层次分析法等，确定风险等级，为制定风险应对策略提供依据。2.风险应对策略风险规避：对于发生可能性高且影响程度大的风险，如政策法规重大调整导致项目无法继续实施，应考虑采取风险规避策略，终止项目或调整项目方案。风险减轻：对于一些发生可能性较高但影响程度相对较小的风险，如市场价格波动风险，可以通过签订长期合同、套期保值等方式减轻风险影响。风险转移：将部分风险转移给其他方，如通过购买工程保险将工程质量风险、自然灾害风险等转移给保险公司；通过合同条款约定，将部分市场风险转移给供应商或施工单位。风险接受：对于发生可能性低且影响程度小的风险，如一些小额的不可抗力事件导致的成本增加，可以采取风险接受策略，自行承担风险损失。3.风险监控与预警建立风险监控体系：持续跟踪风险应对措施的执行情况，监控风险因素的变化情况，及时发现新的风险因素或原有风险因素的变化趋势。风险预警：设定风险预警指标和阈值，当风险指标接近或超过阈值时，及时发出预警信号。根据预警信号，及时调整风险应对策略，采取相应的措施降低风险对项目成本的影响。

四、PPP项目成本管控措施

（一）项目前期成本管控措施1.加强项目可行性研究深入开展项目可行性研究，全面分析项目建设的必要性、技术可行性、经济合理性等。在可行性研究过程中，充分考虑项目成本因素，对项目建设规模、建设标准、技术方案等进行多方案比选，选择最优方案，从源头上控制项目成本。邀请专业的咨询机构和专家参与可行性研究，确保研究报告的科学性和准确性。同时，加强对可行性研究报告的审核和评估，防止因前期研究不充分导致后期成本增加。2.合理确定项目边界条件在PPP项目合同谈判阶段，明确项目的边界条件，包括项目建设内容、运营服务范围、付费机制、价格调整机制、风险分担机制等。合理确定项目边界条件可以避免后期因边界不清导致的成本纠纷和不确定性增加。对于一些容易引起争议的条款，要进行详细的谈判和协商，确保双方的权利和义务明确，成本分担合理。例如，在确定付费机制时，要充分考虑项目成本的构成和变化因素，制定合理的付费公式和调整机制，保障项目公司的合理收益，同时也控制政府付费成本。

（二）建设阶段成本管控措施1.强化工程建设管理建立健全工程建设管理制度，加强对工程质量、进度和安全的管理。通过严格的质量管理，减少工程返工和质量事故，降低因质量问题导致的成本增加；通过合理的进度管理，确保工程按时交付，避免因工期延误产生的额外费用。加强对工程建设现场的监督检查，及时发现和解决施工过程中存在的问题。建立工程建设信息沟通平台，加强各方之间的信息交流，提高工程建设管理效率。2.严格控制工程变更建立工程变更审批流程，明确变更的提出、审核、批准等环节的责任人和程序。对于工程变更，要进行详细的技术经济分析，评估变更对项目成本、进度和质量的影响。只有在变更带来的效益大于成本增加时，才能批准变更。加强对工程变更实施过程的监控，确保变更按照批准的方案执行。及时调整成本预算和进度计划，跟踪变更后的成本和进度情况，防止因变更管理不善导致成本失控。

（三）运营阶段成本管控措施1.建立运营成本考核机制制定运营成本考核指标体系，如单位运营成本、运营成本占收入的比例等。明确各运营部门和岗位的成本控制目标和考核办法，将运营成本考核结果与部门和员工的绩效挂钩，激励员工积极参与成本控制工作。定期对运营成本考核情况进行分析和总结，找出成本控制的薄弱环节和存在的问题，采取针对性的措施加以改进。通过持续优化运营成本管理，提高项目的运营效益。2.加强运营成本分析与优化定期对运营成本进行分析，深入了解各项运营成本的构成和变动情况。通过成本分析，找出成本控制的关键点和潜力点，如某些运营环节成本过高、某种原材料消耗过大等。根据成本分析结果，制定运营成本优化方案。例如，通过优化运营流程、改进设备运行管理、调整物资采购策略等措施，降低运营成本。同时，要对优化方案的实施效果进行跟踪和评估，及时调整优化措施，确保运营成本持续降低。

（四）成本信息沟通与共享措施1.建立成本信息沟通平台搭建项目参与各方之间的成本信息沟通平台，如通过项目管理软件、定期召开成本分析会议等方式，及时传递成本信息。各方可以在平台上共享成本数据、成本控制措施、成本分析报告等信息，实现成本信息的实时交流和共享。明确成本信息沟通的流程和责任人，确保信息传递的及时、准确和完整。例如，规定项目公司每月向政府方报送成本报表和成本分析报告，政府方如有疑问及时反馈，项目公司及时解答和处理。2.加强成本信息交流与培训定期组织项目参与各方进行成本信息交流活动，分享成本管理经验和做法。通过交流活动，各方可以相互学习、借鉴，共同提高成本管理水平。开展成本管理培训工作，提高项目参与人员的成本管理意识和能力。培训内容可以包括成本管理知识、成本核算方法、成本控制技巧等。通过培训，使各方人员熟悉成本管理制度和管控措施，更好地履行成本管理职责。

五、结论PPP项目成本管理是一个系统工程，涉及项目全生命周期