医院财务内部控制制度

医院财务内部控制制度一、总则1.目的为了加强医院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合医院实际情况，制定本内部控制制度。2.适用范围本制度适用于医院各部门及所属单位的财务活动。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度。全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等各个环节。制衡性原则：确保医院内部各部门、各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。适应性原则：根据医院发展战略、业务特点和管理要求，不断完善内部控制制度，适应内外部环境变化。成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，避免控制过度或控制不足。

二、预算管理控制1.预算编制预算编制依据：根据医院发展规划、年度工作计划、事业发展计划以及上年度预算执行情况等编制预算。预算编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法，提高预算的科学性和准确性。预算编制流程：各部门按照职责分工提出预算建议数，财务部门汇总审核后形成医院年度预算草案，经医院预算管理委员会审议通过后报上级主管部门审批。2.预算执行预算执行责任：明确各部门在预算执行中的职责，将预算指标分解到具体部门和个人，确保预算执行的严肃性。预算执行监控：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。对预算执行偏差较大的项目，要深入分析原因，采取有效措施加以纠正。预算调整：因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序进行审批。预算调整应遵循必要性、合理性和可行性原则，确保调整后的预算更加符合医院实际情况。3.预算考核考核指标设定：建立健全预算考核指标体系，包括预算执行率、预算准确率、预算控制偏差率等指标。考核方式：定期对各部门预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。

三、收入管理控制1.收入范围界定明确医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等。严格区分各类收入的性质和来源，确保收入核算准确无误。2.收费管理收费标准制定：严格按照国家物价部门规定的收费标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。收费标准调整时，要及时向社会公示，并做好相关培训和宣传工作。收费票据管理：加强收费票据的购领、保管、使用和核销管理，确保收费票据的安全和规范使用。收费票据应专人负责，建立票据台账，定期进行盘点核对。收费系统管理：完善收费信息系统，确保收费数据的准确录入和及时传输。加强对收费系统的安全防护，防止数据泄露和篡改。3.收入核算与监督收入确认原则：按照国家财务会计制度规定的收入确认原则进行收入核算，确保收入及时、足额入账。收入审计监督：定期对医院收入进行审计监督，检查收入的真实性、完整性和合规性。对发现的问题要及时进行整改，严肃追究相关人员责任。

四、支出管理控制1.支出审批流程一般支出审批：明确各类支出的审批权限和审批流程，实行分级审批制度。一般支出由部门负责人审核，分管领导审批；重大支出需经医院领导班子集体研究决定。专项支出审批：对于专项经费支出，应按照专款专用的原则，单独编制预算和决算，并严格按照审批程序进行审批。专项支出审批应重点关注项目的必要性、可行性和效益性。2.支出控制措施预算控制：严格按照预算安排支出，不得超预算支出。对于超预算支出，要按照规定的程序进行审批和调整。合同控制：涉及经济合同的支出，应签订规范的经济合同，并严格按照合同约定执行。加强对合同执行情况的监督检查，确保合同履行到位。审批控制：加强对支出审批环节的控制，确保审批程序合规、审批意见明确。对不符合规定的支出申请，应不予批准。3.支出核算与监督支出核算原则：按照国家财务会计制度规定的支出核算原则进行支出核算，确保支出核算准确、规范。支出审计监督：定期对医院支出进行审计监督，检查支出的真实性、合法性和合理性。重点关注三公经费、会议费、培训费等支出的控制情况，防止铺张浪费和违规支出。

五、资产管理控制1.货币资金管理岗位设置与职责分离：建立健全货币资金岗位责任制，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。现金管理：严格遵守现金管理规定，控制现金库存限额，确保现金安全。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。加强对现金收付业务的审核和监督，防止现金舞弊。银行存款管理：加强银行账户管理，严格按照规定开立、变更和撤销银行账户。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保账实相符。加强对银行存款收支业务的审核和监督，防范银行存款风险。2.固定资产管理固定资产购置：按照医院发展需要和预算安排，合理编制固定资产购置计划。固定资产购置应严格按照规定的程序进行审批，确保购置资产的必要性和合规性。固定资产验收：固定资产购置后，应及时组织相关部门进行验收。验收合格的固定资产应及时入账，并建立固定资产卡片和台账。固定资产折旧与减值：按照国家财务会计制度规定，合理计提固定资产折旧，并定期对固定资产进行清查盘点。对发生减值的固定资产，应及时计提减值准备。固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置资产的合规性和效益性。固定资产处置收入应及时足额上缴财政，不得截留、挪用。3.库存物资管理库存物资采购：建立健全库存物资采购管理制度，合理编制库存物资采购计划。库存物资采购应严格按照规定的程序进行招标、询价或议价，确保采购物资的质量和价格合理。库存物资验收：库存物资采购后，应及时组织相关部门进行验收。验收合格的库存物资应及时入库，并建立库存物资明细账。库存物资保管：加强库存物资保管，确保库存物资的安全和完整。定期对库存物资进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的库存物资，应及时查明原因并进行处理。库存物资领用：建立健全库存物资领用制度，严格按照规定的审批程序进行领用。库存物资领用应实行限额管理，防止浪费。

六、成本核算控制1.成本核算对象与方法成本核算对象：根据医院管理需要，确定成本核算对象为科室、医疗服务项目、病种等。成本核算方法：采用作业成本法、完全成本法等方法进行成本核算，确保成本核算结果的准确性和可靠性。2.成本核算流程成本数据收集：各部门按照规定的格式和要求，及时准确地收集成本核算相关数据，包括人员费用、设备折旧、物资消耗等。成本数据整理与分析：财务部门对收集到的成本数据进行整理、汇总和分析，计算各项成本指标，如科室成本、项目成本、病种成本等。成本控制与考核：根据成本核算结果，分析成本变动原因，采取有效措施进行成本控制。建立成本考核制度，将成本指标纳入部门绩效考核体系，激励各部门降低成本。3.成本分析与利用成本分析内容：定期对医院成本进行分析，包括成本构成分析、成本变动趋势分析、成本效益分析等。通过成本分析，找出成本管理中的薄弱环节，提出改进措施和建议。成本信息利用：将成本核算结果和成本分析信息应用于医院管理决策，如制定收费标准、调整医疗服务结构、优化资源配置等，提高医院经济效益和社会效益。

七、财务信息化控制1.信息系统建设系统规划与设计：根据医院财务内部控制要求，制定财务信息化建设规划，明确系统功能需求和技术架构。系统设计应遵循安全性、可靠性、实用性和可扩展性原则。系统开发与实施：选择具有资质和经验的软件开发商进行系统开发，确保系统开发质量。系统开发过程中应严格按照软件工程规范进行管理，加强测试和验收工作。系统实施应制定详细的实施方案，确保系统顺利上线运行。2.信息系统安全管理安全制度建设：建立健全财务信息系统安全管理制度，包括用户管理制度、数据备份与恢复制度、网络安全制度等。明确各岗位人员的安全职责，规范操作流程。安全技术措施：采用防火墙、入侵检测系统、加密技术等安全技术手段，保障财务信息系统的网络安全和数据安全。定期对系统进行安全评估和漏洞扫描，及时发现和处理安全隐患。数据备份与恢复：定期对财务数据进行备份，并将备份数据存储在安全的地方。制定数据恢复预案，确保在系统出现故障时能够及时恢复数据，保证财务工作的正常进行。3.信息系统使用与维护用户培训：对财务人员进行信息系统使用培训，使其熟悉系统操作流程和功能。培训内容应包括系统操作手册、业务流程、安全注意事项等。系统维护与升级：建立系统维护机制，及时处理系统运行中出现的问题。定期对系统进行升级，确保系统功能的完善和性能的优化。加强对系统维护人员的管理，严格控制系统维护权限。

八、财务监督与评价1.内部审计监督审计机构与人员：设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员。内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和医院财务内部控制制度。审计计划与实施：制定年度内部审计计划，明确审计目标、范围和重点。内部审计人员按照审计计划实施审计工作，采用适当的审计方法，如查阅资料、实地盘点、调查访谈等，获取充分、适当的审计证据。审计报告与整改：内部审计结束后，应及时出具审计报告，提出审计意见和建议。被审计部门应针对审计报告中提出的问题，制定整改措施，限期整改，并将整改情况及时反馈给内部审计机构。2.财务风险管理风险识别与评估：建立财务风险识别和评估机制，定期对医院财务风险进行识别和评估。财务风险主要包括预算风险、收入风险、支出风险、资金风险、资产风险等。通过风险识别和评估，确定风险等级，为风险应对提供依据。风险应对措施：针对不同等级的财务风险，采取相应的风险应对措施。对于高风险事项，应制定专项风险应对方案，采取风险规避、风险降低、风险转移等措施进行处理。加强对财务风险的监控和预警，及时发现风险变化情况，调整风险应对策略。3.内部控制评价评价指标体系：建立健全内部控制评价指标体系，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面的指标。评价指标应具有科学性、合理性和可操作性。评价方法与程序：采用定性与定量相结合的方法，定期对医院内部控制制度的有效性进行评价。评价程序包括制定评价方案、实施评价工作、编制评价报告等环节。评价报告应客观、公正地反映医院内部控制制度的执行情况和存在的问题，并提出