【国美电器零售业务的内部控制研究13000字（论文）】

XII国美电器零售业务的内部控制研究目录TOC\o"1-2"\h\u12097一、绪论 1913（一）研究背景和选题意义 226314（二）文献综述 411537二、国美零售业务内部控制介绍 76417（一）国美简介 711397（二）国美零售业务内部控制现状 1028671三、国美零售业务内部控制经验借鉴 1324446（一）存货管理与实际销售误差小 132281（二）对供应商和商品价格科学评估 1529666四、国美零售业务内部控制存在问题及原因分析 1520600（一）内部治理环境存在问题 1510409（二）国美内部控制存在问题的原因分析 1617132五、国美零售业务内部控制研究建议和结论 161425（一）零售企业应加强内部控制环境构建 1623428（二）零售企业应加强风险管理的可控性 1718801（三）结论 175132参考文献 18一、绪论随着中国经济的发展，国民的生活水平不断提升，与此同时，消费的水平也日益增大。我们国内的零售企业因其商业特征而产生并发展迅猛，成为国民经济的重要组成局部且地位迅速提高。与2004年相比，外商投资零售企业几乎翻了一番。外资企业凭借经济实力和及时手段，在国内市场中占有较大比重，极大地阻碍了中国本土零售企业的发展。面对这些竞争对手，中国零售企业的开展极不均衡，虽然上市企业数量众多但是各地区、各公司之间差距较大，整体落后于市场。相较于其他行业，零售业有自己独特的特点，其种类多，周期短，流动快，库存大，资金流动强等等。综合这些特点就要求零售业要有管理体系来进行管理和发展。因此，一个企业的内部控制就显得尤为重要。在本篇文章中，针对内部控制这个问题进行分析，并且以国美为例，分析其现状和优势，并且总结相关经验，努力为其它零售业提供微薄参考价值。（一）研究背景和选题意义1.研究背景零售业在我国目前的显示出良好的趋势。随着经济发展水平的提高，近年来我国消费水平不断提高，消费总量持续上升。根据相关数据计算，2021年消费品消费440823亿元，比上年实际增长10.7%。社会消费品零售额的增长趋势为中国零售业的发展提供了条件。图1.12016-2021中国社会消费品零售总额（单位：亿元）资料来源：中商情报网零售业与居民的日常生活密切相关。随着中国经济持续健康发展和党中央对商品流通的大力促进、扩大国民消费，各地政府积极响应国家政策，落实到实处。当前，中国国民收入不断提升，消费能力和潜力巨大。然而，中国传统零售业近两年的发展并不令人满意，其影响因素众多，尤为传统零售业所受到的冲击最大。其亟待进行创新转型。与城市相比，农村地区的零售商品供应显得贫乏一些。零售业在农村的产品和销售环境还有待进一步的完善和加强。为此，国家也是积极扶持，并发布相关政策。科技的进步与高速发展，线上购物普及，网络零售业发展繁荣。在这样的浪潮之下，越来越多的零售企业借用互联网改变现有销售渠道与方法，传统的零售收到了电商的冲击，从门店的数量和人气来看，其数字都呈现出两个字：下降。同时，由于租金和人工费的问题和压力，还有相当一部分门店关门倒闭。相比之下，多模态的线上销售发展的较好，价格相对合适，消费者相对稳定，而且日渐繁盛。根据统计局数据，2020年线上零售总额高达11.67万亿元，相比于去年同期增长14.8%。数据显示，网上交易量增长速度逐渐放缓。虽然实体零售店的销售额受到了影响，线上零售业不是全然乐观，也是处于种种挑战之中。综合来看，整个零售业，无论线上还是线下，都遇到一些问题和挑战，都需要积极应对和及时解决，以便于零售业能够良好发展。2.选题意义我国零售企业内部管理方法陈旧，缺乏创新。在标准制定方面，多家零售行业的服务没有标准，许多的零售企业没有使用快速发展的信息技术进行管理，互联网提供的平台太多，商家们眼花缭乱、无从选择。从业者之间互不相信，相互猜疑，但是在互联网的发展下信息逐渐透明化。这使得其管理效果和效率低于高度信息化的企业，不能够将信息集中统一再加以利用。中国企业要想创新升级，接近外国企业的管理水平，就需要建立强大的信息管理系统，对新零售流通的数据进行处理和分析，数据的准确井极为关键，并且处于转型升级的档口，务必要提供数据支持。本篇文章中，分析了国美的理论和实践环节，具有一定的意义。理论意义：本文在借鉴现有理论研究背景的基础上，结合我国实际经济状况和零售业发展现状，对零售业内部控制的发展进行了研究。本研究可以弥补以往研究的不足，促进内部控制理论的发展。虽然对企业内部控制的研究相对成熟，但对零售企业内部控制的研究仍然相对匮乏。现阶段，中国的零售企业呈现出了一定的优势，因为不仅有国家政策的积极扶持，还有中国企业现如今发展阶段的良好环境，加之外国零售企业的不足，这些综合使得了中国零售企业发展的呈现优势。针对于这一现实情况，我们需要加强内部控制的相关研究和发展，以至于促进零售企业内部的控制，充分发挥，促进零售企业可持续发展，本篇文章在研究国美零售业的发展成矿及成果，希望可以为其他的研究提供一点点的价值。实践意义：现如今，零售企业处于变革时期，在这尤为重要的阶段，内部控制需要更加理论化系统化和规范化，内部控制的要求，理论要精确，要提高。如果充分地利用了企业内部控制理论，会使得处在转型期的企业飞速发展，可以努力提高企业的规模效益。随着信息技术的发展，企业的内部控制也应随之提高和发展，这样有利于企业内部控制，内部治理的效率和完备，同时，企业不仅要关注内部控制，也要积极关注内外部的变化，争取内外兼顾，使得企业可以长久发展。本文试图以国美零售企业内部控制为例，根据国美零售企业内部控制的现状，结合自己的工作经验，分析公司内部控制的优势，并希望能为其他零售企业的内部控制治理提供借鉴。（二）文献综述1.内部控制研究最早在1936年内部控制的理论被专家们提出，这一理论，它主要的目的是使得企业内部的资金得到相对的保护和合理的使用，对企业内部的资金使用以及各个流程的分配起到相互监督、相互制约的作用，这样可以对企业内部的资金进行保护，保证它的真实性和有效性，并对外部审计企业单位提出指导意见。同时，企业设计方案要考虑内部的和外部的因素，综合考量，从而合理有效的审计资金的范围。20世纪40年代前为内部控制的的萌芽期即内部牵制阶段。到了20世纪40年代，《柯氏会计词典》为其理论具体定义为公司企业为了互相平衡，相互监督和制约等等为基本的内容。在1980年后，内部控制理论有了更为深一步的研究，美国发布了《审计准则公告第55号》，其中提出了内部控制结构，这样一个理论被大家认为是在相关研究中的一个重要突破。20实际90年代后，企业的内部控制进入了更为成熟的阶段，表现为《企业内部控制——整体框架》的发布，为了达到有效并具效率的推进业务的完成、可靠的财务报告，它严守法律，并且合理的把控内外环境风险评估，并且科学地强调信息的全面准确，环境和风险的评估，工作的详细，岗位的全面，奖励的覆盖，合理科学的监督等等各个方面，从而特别有效的对企业内部进行良好的控制与各个环节的有序进行，并且减少了贪污、腐败行为的发生。2.零售业务研究中国本土的零售业目前处于变革时期，随着居民收入水平的提升和消费选择的多样化推动了供给侧渠道和品牌的快速变革以及零售业的变革。2001年，中国加入世界贸易组织，随之与各国家的贸易往来不断提升，许许多多的外国零售业来到我们国家，在中国越来越多，为我国零售业带来新的血液，同时，也对我国零售业的带来新的竞争力与挑战，并且扩大了中国零售市场的规模。零售业的市场结构已经从最初以百货公司为主的形式转变为百货公司、商超便利店、商业综合体等商业形式。从总体上看，中国的零售业发展有以下特点：（1）传统零售业表现低迷。因为互联网的发展，电商正在对传统零售渠道继续围追堵截。许多零售商也努力发展线上模式，争取不落后。当前，市场中大部分零售企业都采取线上线下相结合的销售方式，并且更多的占据市场额度。（2）电商平台线下扩展，2019年度，前两个季度中，实体店中包括百货，购物中心等，关闭了41家店铺，停用高达60万平方米的商场面积。随着互联网技术的发展和普及，线上销售的优势比较明显，给线下带来不小的冲击力，线下实体店的不足也日益显现。（3）零售市场高密度发展。随着市场经济的发展，我国零售业也不断的发展进步，但是仍然是几家强有力的大型企业在主导，大部分的市场份额还是由几家企业占据（4）智慧供应链解决现存难题。新零售的智慧供应链依托大数据，可以感知和预测用户需求、习惯和兴趣，从而指导产业链上游的选品、制造、定价和库存以及下游的销售、仓储、物流和配送，继而避免库存积压。这流通革命又反向促进了高水平的新零售企业产生。（5）线上线下融合打通全渠道。新零售意在线上线下与物流的结合，因此线上线下融合并打通全渠道将会成为企业新零售的发展共识，全面提升市场占比。当前，我国的消费者经济水平显著提高，消费能力也随之上涨，从起初的关注物美价廉到如今更加追求产品的质量与品牌。购物的心态也发生了变化，许多消费者将奢侈品作为首选。与此同时，零售商也紧随时代变化，越来越注重自家商品的品质，将创新，小众，高质量作为比拼的目标。刘阳阳(2019)认为在新的零售消费模式下，为了抢占市场，需要更全面地满足顾客的差异化需求。面对这场快速的改革，我国智能物流建设开始呈现疲软状态，物流业务繁多但是其协调合作不够，在两个方面有明显提升空间：一是供应链，二是逆向物流。刘阳阳根据物流发展的情况，进行研究，并且提出了与之对应的处理方法：整合中国整体物流，构建生态系统，优化物流流程，优化供应链路径，的用更严格的标准建设物流体系。王正沛、李国鑫(2019)认为要研究“新零售”的发展逻辑，他们从消费者的消费体验入手，力求用新的科学技术手段来填补线上销售而导致的消费体现缺失的问题，努力做到提升服务，提升消费体验感，提升零售也得内驱力，努力促进发展。零售企业在经营过程中要努力把顾客作为上帝，满足顾客的消费体验感和消费乐趣，不能仅仅追求当下的利益，如此不把消费者放在第一位的做法，如同竭泽而渔，只会会发展没有好处，并且给长久的经济发展带来弊端。目前，中国的零售企业处于积极发展，积极学习的阶段，要不断改变自身不足，积极学习借鉴成功企业的经验。在发展过程中，还有注重理论的学习，没有理论作为指导，是不能长远发展的。零售业作为一个直接与消费者接触的行业类型，市场潜力巨大，并且在整个经历发展中发挥着重要作用，这一贡献率反映了增长趋势。3.零售业务内部控制研究最近，国内的零售市场竞争日益激烈，公司通过不断增强自身的管控能力，来提高自身的抗风险能力和综合治理能力。内部管理是一个企业最为重要的一个方面，并且只有内部管理做好提高，一个企业才有立于不败之地的能力，才能积极应对发展中遇到的各种各样的问题，才能在处理风险是稳中有序。企业内部控制做好，会更好的保护资金和资源，有利于企业长久发展。但是，最近以来，部分研究者调查研究发现许多企业的财务风险意识不强，内部控制管理做的不够好。路玲玲(2019)提出国内部分零售公司在单位内部并没有建立风险管控机制，许多单位在具体实施过程中，内部控制的管理设计人员并没有科学的布局，而是存在盲目地抄袭借鉴等问题，并没有结合自己公司实际的内部的情况来应对和处理。因此，这就造成自己内部的控制与当前公司的现状并不相匹配的问题，这样一来，不仅不会科学的解决问题，还会使得执行的效果大大弱化。当前，在零售公司之中，无论时采购，销售，还是存储等的各方面都没有达到进去的标准，这样不利于了解市场的需求，也不利于及时发现各种潜在的风险并做好合理的规划，长远来看，不利于企业的长久发展。刁良普通过对多种案例进行分析，他认为就零售业目前来说较为重要的事情是权力的分配。当下，在公司内部控制体系当中，高层管理人员缺乏一定的经营权限和流动资金，应当适当的给予他们。这样一来，可以使得他们灵活便捷的开展相应的业务，并且拥有一部分资金审批权这样的就会保证整体工作的灵活性和方便性。并且要划清企业内部的权力体系，如果权力分配不清晰，权限模糊，就会容易出现一些贪污腐败的行为，而如果某个人或某一个领导权限过大，也会造成实施起来难度大，处理问题步骤繁杂，在分布当中要保证高效性合理性，所以要使得权限可以相应的流通在高层管理人员之中，使得他们具备一定的权限和资金调动能力。这样一来，处理问题会更加高效，也会避免权力集中于几个人手中而造成腐败滋生的现象。刘双玲认为风险管理在整个管理体系当中显得尤为突出，在整个公司的经营期间，对于风险的把控极为重要，所以对管理层和相关职工的要提出要求，要求他们学习风险知识，把握合理的认识风险。并且管理层要在企业内部建立一套完整的风险机制，可以有预警机制处理机制，风险应对机制和风险善后机制，使得对整个从采购，销售到运输的各个环节中的风险合理的进行把控和预测，积极解决。这样一来，就会提高整个产品零售产品销售的稳定性，也会增加零售产品销售的效率，促进整个零售业的稳健发展。从以上的文献中可见，国外对内部控制的理论研究先于国内的研究，并已形成了较为成熟的体系。近年来，我国已经发现内部控制的重要性且缓解了零售企业内部控制中存在的内部环境治理缺陷、控制活动管理实施不力等问题，但根本问题没有解决。本文从案例的角度，在前人研究理论的基础上，分析了国美零售企业内部控制的现状，希望能为同行业的其他企业提供经验和教训。二、国美零售业务内部控制介绍（一）国美简介1.国美基本情况国美电器于1987年创立，地址位于北京。它的经营以家用电器为主。谁曾想到，国美电器创立之初，竟然连一百平米都不到，而现如今，已然成为中国目前最大的一家家用电器企业。拥有众多的直营店，遍及中国诸如北京，天津，上海等等的160多个城市。不但促进了生产的发展，还积极带动了就业，解决了超过十万人的就业问题。并且，国美电器还在一直学习进步，于2004年，提出“新概念”，努力跟上时代的步伐，发展线上销售，并且把线上线下销售相结合，力求给消费者带来最为满意的购物体验。国美电器致力于打造良好的售后服务，无论是线上购买还是线下购买，都能在实体门店进行售后服务，这样使得消费者的满意程度大大提升，同时，也会使得消费者购物更加放心。综上，国美电器的发展优势，给它带来了不菲的经济价值，使得国美电器发展销售额达到260.4亿的高额水平。在同行业中，国美电器遥遥领先。随着线上线下融合的不断推进和演变，零售业的创新业态层出不穷，多业态并存成为行业共识。此外，由于中国在疫情防控的常态化，线下零售继续承压，同时也加速了线上化的转型升级。接在年中财报发布之际，国美零售同步发出《共享共建“家·生活”零售共同体》的行业倡议书，提出了三大倡议：紧扣市场脉搏，国美零售聚力推动“家·生活”消费升级；共创公平规则，协力推动行业高质量发展；国美零售共享零售新基建，共建集约开放的零售新生态。国美零售在“家生活”战略的第一阶段，已经通过供应链拓品构建了全品类、全渠道、全市场输出的优势，以物流、供应链能力加强产地直采，帮助农民增收，带动县镇、乡村创业，助力乡村振兴。年中财报数据显示，国美零售县域加盟店的数量为2556家，上半年新开约600家，全年计划新开1000家。随着国美零售“家生活”战略第二阶段的开启，在满足国家和产业政策以及消费、产业升级方面，国美已将“共享供应链”、“共享服务”、“共享系统”这“共享零售三大引擎”升级为“共享零售六大中台”和仓店配三级网络配套，逐步形成了完善的国美零售“线上线下一体化多业态综合性零售服务体系”。从国美零售与京东、天猫、拼多多、快手、抖音的合作来看，”共享零售六大中台”均已实现了“由内向外”和“由外至内”的开放共享。目前来看，国美零售的“双向开放”这一理念和做法，不仅先行于国家在反垄断、数据开放等政策的实施，在全球零售业发展历程中也是领先的。国美零售年中财报的数据显示：目前国美零售线上线下会员数已达2.28亿，2021年上半年日活近200万，平均月活超3500万，复购率约为30％，月均复购人数上半年同比增长约10倍。图2.12016-2020年国美营业收入统计图2.22016-2020年国美营业利润统计资料来源：国美公司年报（二）国美零售业务内部控制现状根据内部控制标准体系的规定，国美已逐步建立起一套相对有效的体系内部控制系统。通过这套内部控制制度，子公司可以对企业的生产经营进行监督和约束。企业董事会应定期评估内控制度并披露问题。监事会监督董事会管理层主要负责组织和控制企业的内部控制运作，使其正常运行。总的来说，公司已经初步建立了一套内部控制体系，可以从制度、法规和流程等方面对企业的运营进行控制经营生产活动起规范作用。供应过程中的控制机制在产品选择过程中，首先，可以通过技术等手段，在商品中及时发现和定位热销商品，并且仔细分析相应的数据值等，采购的人员和专门负责的管理层人员要对热销的产品进行积极的引进和不断的升级，并且还要丰富热销产品的相关产品，这样一来会提高整个产品的丰富度，使得它的产品结构更加完备。但是同时要避免滞销商品的产生，要及时发现和处理，并且不要过多的堆积，以免造成公司资金的占用，要确保公司的流动资金的稳定性和流动程度。其次，要特别的注重对产品的销量的预测和产品的售后服务，通过采购系统及时的了解到客户对于产品的采购数量和相应产品的需求度，并且及时的报告产品的剩余数量和库存数量，从而在整体上，对整个产品的售卖、热销、短缺以及进货等形成一个综合的考量，最终，通过线上的数据及时与合作商联系，与购买者联系。如果发现合作商中存在有问题的合作商或者是指标不达标的合作商，要及时地解决问题，并且不再从不合格的合作商进行进货。要及时对所有的产品合作商进行评级分类，把优质的合作商列为长期合作的对象。并且在所有的流程中要注意账目的往来，保证所有的账目都进行过严密的计算的过程，这样一来，会在整体销售过程中控制严谨，账目把握良好。销售过程中的控制机制公司实施了价格控制、销售监控和返利挂账方式。详细来说，就是在一个产品售卖之前，企业内部的专业人员会计算出这种产品的价格保护率，以至于保护这种产品在进行各种折扣之后都不会低于最低价格。在销售中，无论是打折活动还是满减活动，有这种价格保护最为加持，无论怎样销售单个产品价格都不会低于最低保护价。此外，国美的销售管理系统采用大数据和移动互联网技术进行有效设计，致力于达到销售中的信息交流，客户订单，客户沟通等的实时跟踪了解，并且做到客服人员和相关负责人员的及时反馈。与此同时，还在手机端进行链接处理，方便及时在手机上查看当前辖区内的最新销售和财务报表，也可以与同期数据进行比较。可以根据策略自动逐点比较合同工作量，减少人工合同工作量。返利费用和其他政策过去是手动查找的。我们只需要在采购合同中与供应商达成协议。系统将根据合同（月度、季度和半年）自动收费，并根据合同约定的要求自动计算成本明细，规范和控制国美销售业务的各个环节，实现销售交易过程的实时管理，同时有效保证公司毛利率在预期范围内，密切关注应付账款的会计期间，避免违约风险，影响公司声誉。采购过程中的控制机制国美制定了合同授权审批、自动补货和分配等重要程序。目前，国美已在全国范围内实施电子合同，并将依照不同的业务选择不同的合同进行签订。不同类型的合同使用不同的程序流程，并在数据库中的合同平台进行合同审批。此外，国美电器还努力作用数据分析和模型分析等来监控和处理销售数据。并对产品的销售和售后进行实时监控和管理，对于卖出产品和库存产品也会及时计算其周转率，库存率和销售比，实时对数据分析处理，并且科学预测未来的生产进货量和未来的销售量，自动计算账单模型，提出合理的补货数量建议，生成补货建议，并将其分类为今后的销售作为参考，同时把库存进行比较，之后进行自动报告库存。另外，补货的时候会根据当时的具体状况进行，并且综合考虑外部原因，诸如：政策发布，促销活动等等。补货会考虑多种因素和状况，然后再具体实施，并且形成精准的数据，以供参考和调整。在配送货物时，应划分和收集区域，统一同一区域的配送和采购，并在不同区域备货，以节省仓库成本，减少同一销售结构下的库存规模。上述制度的建立，可以确保国美在合同审批过程中的追踪性和透明度，减少个人偏袒的可能性，科学把握库存量、补货量和库存结构的合理性，避免库存过多导致滞销和资金占用的情况，有效避免后期滞销导致公司资金占用，优先选择信誉良好的供应商。使企业能够根据既定的预算计划申请资产购买。经营过程中的控制机制公司建立健全了价格比较、竞争产品控制、商品结构控制等全过程控制的相关制度。主要措施是，要监控销售产品的销售状态，监控他的进货率以及存货率，并且要结合市场的需求，准确的绿谷出产品产品未来的销售率，形成整体的可供参考的报告，并且要积极的把库存率和存货率进行比较，一旦库存过多，要及时的进行处理，同时要计算出销售的模型，对于热销产品要及时补货，库存部门以及采购部门要合理的利用这些数据制定计划，只有这样做，国美电器才能不仅保证日常的销量，而且库存供应是完善的，还要做到不积压，这样一来会保障资金的流动，并且提高可运作的资金，减少资金在存货方面积压的投入。在库存方面还要考虑各种其他原因和政策，比如考虑当天的活动以及当地政策原因等等，对补货和进货要进行合理的完备和改造，以至于形成最准确的数据需求。使得整体销售环节符合双增长条件的商品。通过这些系统的建立，国美不仅为消费者提供了更低的价格，而且实现了公司收入的最大化。供应商和商品结构的选择具有科学依据和动态调整，避免给企业带来可预防的危机事故。应收账款的控制机制国美建立健全客户档案、规范赊销手续和建立赊销风险预警机制，以此来，会促进收账款的合理管理，确保资金的稳定。有了稳定的资金会为资金的周转提供保障，可以利于资金周转速度的提升，减少坏账的风险，降低投资风险，提升信用，使得企业发展更加稳固，进入持续良性发展阶段。具体表现在销售人员和财务部应根据各自的需要建立客户档案，详细记录客户数据和客户的货款收款情况，以便于客户数据的整理和合理的信用分析。客户的赊销应以客户档案为依据，向企业管理层申请，经领导批准后，企业财务部根据领导批准和合同规定的信用额度出具发货单。面对即将到还款期的客户，相关的财务客服人员应该及时沟通提醒，使其在规定期限内还款，如果有的客户到期之后仍然没有按照合同规定的数量还款，那么相关负责的财务人员需要及时沟通，尽量促进其还款，对于仍然不还款的客户，要及时暂停相关产品的销售和服务，并且向财务负责人汇报，及时处理解决问题，以免今后再有相关的财务问题引起纠纷等。6.风险评估国美通过明确企业各级的风险承受能力和风险应对能力来评估风险并在经营管理过程中，逐步结合实际经验，制定出一套风险控制体系通过这个初步系统，国美设定了评估内部和外部风险的目标，并使用信息技术，建立相应的模型，在评价的同时，结合企业的生产经营状况，通过风险评估，规范企业的日常运营流程，使所有工作都能在安全的环境中进行以降低企业经营的内外部风险。三、国美零售业务内部控制经验借鉴（一）存货管理与实际销售误差小国美电器使用库存管理系统，通过使用科学的数学公式和模型，自动分析销售数据，根据每个电器设定的最低库存和最高库存，衡量哪些电器需要购买，哪些电器超过了设定的库存数量，及时查看商品的销售情况，了解商品的库存，并且要精准预测商品未来的走势，做成详细的销售报告以供分析和处理。同时，相关负责人员要合理使用数据计算模型，科学合理的进行补货，并通过数据模型获取合理的补货数量的建议。这些做法，会使得国美电器库存合理，不会积压，同时，会使得资金运转更为流动，不会再库存中投入过多的资金。相关的负责人员还要合及时的了解当天的活动和当地的政策，科学合理的进行补货，做出最为可靠的决定，最为合理的数量。通过上述措施的实施，国美对企业存货管理起到了明显的作用。下页图1和图2为国美与苏宁存货的周转率及周转天数比较。一般而言零售家电行业的存货周转率为4.1。在图中，清楚地发现，苏宁的数值在标准上下徘徊，而国美却是高于标准数值。不难总结出国美存货的周转率要比苏宁电器的高，而存货周转天数比苏宁的低。企业存货周转速度的比率是由应收账款周转率表现出来的，这个比率是一段时期内，企业的营业成本与存货余额的比值。它用于衡量企业的各个环节效率并评价各环节的效果。存货的周转速度可以在存货周转天数中看出，一种存货周转天数越少，说明其运转的越快，资金流动的也就越强。并且通过周转天数和周转时间可以分析当下产品销售中存在的问题，找出问题并要积极完善不足，进而使得国美电器可以发展的越来越好，从下表分析中可以看出国美电器对存货的管理还是比较成功的。表4.1国美存货周转率和存货周转天数历史纵向对比表变动日期存货周转率存货周转天数2020年12月31日9.26392020年6月30日4.28842019年12月31日9.59382019年6月30日5.38672018年12月31日9.35392018年6月30日4.77752017年12月31日8.70412017年6月30日4.95732016年12月31日8.84412016年6月30日4.6577表4.2苏宁存货周转率和存货周转天数历史纵向对比表变动日期存货周转率存货周转天数2020年12月31日4.73762020年6月30日2.631372019年12月31日6.55552019年6月30日3.151142018年12月31日6.64542018年6月30日3.231112017年12月31日5.38672017年6月30日2.741312016年12月31日5.71632016年6月30日2.96122资料来源：国美和苏宁公司年报对供应商和商品价格科学评估国美的供应商管理评级系统是可以进行信用评价的“5C”评估系统，5C”评估系统可以作为评价企业信用的标杆。利用5C评估体系，国美电器可以合理评估客户偿债概率、偿债水平，财务实力等等。综合考量这些因素，这些可以作为一个企业偿还能力和企业运营状况的优劣的衡量因素，并且根据这些产品的类别，我们要对供应商进行综合考量的排名，其评价结果最优者，作为采购部门和管理者长期合作的对象，其中成绩不合格者就要淘汰，并且更换新的更为优质的合作对象，同时采购部门和管理部门要合理地掌握信息，通过各种渠道掌握更加准确，更加可靠的信息，以此来作为指导。同时商品的价格是天天会发生变化的，因为市场情况是不断变化的，所以我们要在市场市场大环境下，保持自己优质的价格，并且要通过系统制定合理的价格保护率，防止价格过高，同时也要防止价格过低，使得企业的利润过小等问题。综合来说，就是在产品销售之前，公司的管理层和合作人员一定要计算数据，每一种商品的价格保护率，使其做到无论在何种销售何种活动还是满减中都能保障自己的价格高于最低价格。（即使是在复杂的促销规则下，如免费购买商品和多产品购买），折扣分配后的单个产品价格都会高于经过计算后的商品最低保护价，确保国美电器公司的利润率在预期可控的范围之中，确保利润的收入。四、国美零售业务内部控制存在问题及原因分析（一）内部治理环境存在问题国美电器是由家族企业发展而来的现代企业。在家族企业时期，国美电器是一家典型的古典企业。所有权和经营权合二为一，所有者的意志决定了企业的发展方向。在现代企业制度下，国美电器拥有多元化的产权和外部化的所有者。为了防止经营者偏离所有者的利益，国美电器建立了由股东大会、董事会、监事会和管理人员组成的公司治理结构。股东大会有权选举和更换董事。职业经理人陈晓担任董事会主席和主席。本应由股东大会控制的董事会成为管理层控制的工具。监事会褪去了应有的颜色。外部人阵营的力量骤减，股东大会的控制路径变长，控制力量大大削弱，剩下的只是职业经理人陈晓和大股东黄光裕之间的争吵。职业经理人忽视了大股东的声音，这让人们怀疑国美电器是姓“陈”还是姓“黄”。因此，尽管黄光裕家族持有国美50%的股权，是国美的最大股东，但其无权独立决定董事的任免。它还必须获得其他足够股东的批准，才能通过股东会决议任命和罢免董事。结果，为了争夺国美的控制权，即使是黄光裕作为最大股东，也不能解雇陈晓，这将导致股东大会的召开只能不能充分发挥作用，没有权利保护股东福利。国美内部控制存在问题的原因分析公司治理中制衡关系的缺失。在公司治理制度设计中，主要的制衡措施是设立监事会。监事会对股东大会负责，监督企业董事、经理、高级管理人员是否依法履行职责，调查、审议公司战略、经营活动和财务状况，提出监督意见，并向股东大会报告监督情况。在这种情况下，令人遗憾的是，监事会一直没有发言权。当黄光裕和陈晓就企业业绩和企业发展战略进行争论时，没有人能证实双方的数据，监事会成了一种装饰。公司治理不仅仅是一种制度安排，更是一种制衡关系，公司治理的重点是突出其制衡作用的发挥。由于公司治理失去了制衡的重点，国美控制权之争愈演愈烈，公司内部控制失去了目标，对企业的经营和发展产生了重大影响。在“你中有我，我中有你”的幻想中，公司治理和内部控制主导着内部控制的发展，并直接决定着内部控制能否有效实现其控制目标。五、国美零售业务内部控制研究建议和结论（一）零售企业应加强内部控制环境构建企业的内部控制约束机制——行之有效内部控制环境。但目前来看零售企业的内外整体控制环境构建有余，合理有效的公司治理结构框架，都能在最大程度上令公司的每位员工都明悉各自行政管理职能，相互沟通帮助，互相间制衡监督，使公司在正常的生产过程经营趋于模式形成良好的工作氛围与习惯。同时加强监事会的发言权，使其更好的发挥监督和建议作用，让各方力量在内部管理中制衡得当。内部控制的环境也是十分重要的，如果内部控制的环境不好，它会导致整体内部控制的步骤打乱，导致各个项目实施起来比较困难，会使得内部控制的基础相对来说薄弱，最终使得，即使企业实施了内部控制，但是因为企业内部控制的环境不好，会使得内部控制的举措不够完善，各个项目实施做法不够到位，也会影响内部控制的活动，导致其无法预防生产经营过程中的风险，无法对风险进行相应的规避。内部控制的环境如果过差，就会使得企业的内部控制比较失败，同时企业的内部控制环境过差，也会导致企业内部相应的岗位人员权力无法相互制衡，也无法相互平衡，这样一来就会引发很多矛盾的局面，混乱的局面无法达到内部控制的作用和内部控制最佳的效果。（二）零售企业应加强风险管理的可控性内控综合体系发展首先要以流程同一为基点，要使得各个流程，各种制度清晰化，各个部门之间的障碍也要及时扫清，使得个各部门之间团结一致，跨部门的业务处理也要更加便利，提升整体的工作效率，提升经营的效率，优化流程的管理。要在管理流程中做好内部控制，使得良好的内部控制融于各个业务的流程中