财务会计准则与税务练习题

财务会计准则与税务练习题姓名_________________________地址_______________________________学号______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------线--------------------------1.请首先在试卷的标封处填写您的姓名，身份证号和地址名称。2.请仔细阅读各种题目，在规定的位置填写您的答案。一、选择题1.财务会计准则的基本原则包括哪些？

（1）客观性原则

（2）实质重于形式原则

（3）持续经营原则

（4）历史成本原则

（5）权责发生制原则

（6）一贯性原则

（7）可靠性原则

（8）可比性原则

（9）及时性原则

2.资产负债表的基本格式是怎样的？

答：资产负债表的基本格式通常分为左右两边，左侧列示资产项目，右侧列示负债及所有者权益项目。资产=负债所有者权益。

3.现金流量表的主要内容包括哪些？

答：现金流量表主要内容包括经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量以及汇率变动对现金及现金等价物的影响。

4.收入确认和计量的基本原则是什么？

答：收入确认和计量的基本原则是收入应在已实现或可实现，收入已得并可靠计量时予以确认，收入计量应当采用成本与市价孰低法。

5.长期股权投资的核算方法有哪些？

答：长期股权投资的核算方法有成本法、权益法两种。

6.固定资产的折旧方法有哪些？

答：固定资产的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。

7.债务融资和股权融资的主要区别是什么？

答：债务融资是借入资金，需要按期还本付息；股权融资是引入投资者，按持股比例分配收益。

8.会计政策变更的会计处理方法有哪些？

答：会计政策变更的会计处理方法有追溯调整法、未来适用法。

答案及解题思路：

1.解题思路：了解财务会计准则的基本原则，按照题目要求列出相应的原则。

2.解题思路：掌握资产负债表的基本格式，按照左右两边分别列出资产和负债及所有者权益项目。

3.解题思路：理解现金流量表的主要内容，按照经营活动、投资活动、筹资活动及汇率变动对现金的影响分类列出。

4.解题思路：掌握收入确认和计量的基本原则，按照收入已实现或可实现，收入已得并可靠计量进行回答。

5.解题思路：了解长期股权投资的核算方法，分别阐述成本法和权益法的具体内容。

6.解题思路：掌握固定资产的折旧方法，列出直线法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。

7.解题思路：对比债务融资和股权融资的区别，按照借入资金与引入投资者的方式进行阐述。

8.解题思路：了解会计政策变更的会计处理方法，分别说明追溯调整法和未来适用法。二、判断题1.财务会计准则和税法是一致的。

答案：错误

解题思路：财务会计准则和税法在目的、依据和具体规定上存在差异。财务会计准则侧重于提供财务信息的真实性和可靠性，而税法侧重于税收政策的实施和税收收入的征收。两者在某些方面可能不完全一致。

2.资产负债表中的负债部分只包括应付账款。

答案：错误

解题思路：资产负债表中的负债部分不仅包括应付账款，还包括其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券等多种负债形式。

3.现金流量表中的经营活动现金流量是指企业的经营活动产生的现金流入和流出。

答案：正确

解题思路：现金流量表中的经营活动现金流量确实是指企业在日常经营活动中产生的现金流入和流出，包括销售商品、提供劳务收到的现金，以及支付给职工以及为职工支付的现金等。

4.收入确认和计量遵循实质重于形式原则。

答案：正确

解题思路：根据财务会计准则，收入确认和计量应当遵循实质重于形式原则，即交易或事项的经济实质应优先于法律形式进行确认和计量。

5.长期股权投资采用成本法核算时，投资收益应在被投资单位实现净利润时确认。

答案：错误

解题思路：长期股权投资采用成本法核算时，投资收益的确认通常是基于投资企业所持有的股权比例和被投资单位净利润的乘积，而不是在被投资单位实现净利润时确认。

6.固定资产的折旧方法中，直线法是最常用的方法。

答案：正确

解题思路：直线法是固定资产折旧中最常用的方法之一，因为它简单易行，能够均匀地分配折旧费用。

7.债务融资的利息支出可以税前扣除。

答案：正确

解题思路：根据税法规定，企业为取得债务融资而产生的利息支出，在计算应纳税所得额时可以税前扣除。

8.会计政策变更不影响企业的财务状况。

答案：错误

解题思路：会计政策变更可能会影响企业的财务状况和财务报表，因为不同的会计政策可能会导致财务报表中的数值发生变化。三、填空题1.财务会计准则的基本目标是（提供真实、公允的财务信息）。

2.资产负债表的基本格式包括（资产）和（负债及所有者权益）两部分。

3.现金流量表分为（经营活动产生的现金流量）、（投资活动产生的现金流量）、（筹资活动产生的现金流量）三个部分。

4.收入确认和计量的基本原则包括（收入应当与收入相关的经济利益流入企业相联系）、（收入应当在收入实现时予以确认）、（收入的计量应当以取得收入时能够可靠计量为基础）、（收入的确认和计量应当符合会计准则的规定）等。

5.长期股权投资的核算方法有（成本法）、（按权益法核算）、（按成本与权益法相结合核算）、（按公允价值计量）等。

6.固定资产的折旧方法有（直线法）、（工作量法）、（年数总和法）、（双倍余额递减法）、（比例法）、（累进折旧法）、（费用摊销法）、（使用寿命法）、（重置成本法）、（成新折旧法）等。

7.债务融资和股权融资的主要区别在于（权益性质不同）、（权益主体不同）、（风险与收益不同）、（筹资时间不同）、（资金用途不同）、（还款方式不同）、（公司控制权不同）、（税务影响不同）、（信息披露要求不同）、（资金成本不同）等。

8.会计政策变更的会计处理方法有（按照变更后的会计政策计算变更后的会计处理结果）、（按照变更前的会计政策计算变更前的会计处理结果）、（直接调整期初余额）、（采用未来适用法调整）、（采用追溯调整法调整）、（采用累积影响数调整）、（采用期初余额调整）、（采用重述法调整）、（采用比较法调整）、（采用重新计算法调整）等。

答案及解题思路：

1.答案：提供真实、公允的财务信息

解题思路：财务会计准则的基本目标是保证财务报告的真实性和公允性，便于信息使用者做出经济决策。

2.答案：资产、负债及所有者权益

解题思路：资产负债表分为资产、负债和所有者权益三大部分，反映了企业的财务状况。

3.答案：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量

解题思路：现金流量表分为三个部分，分别反映了企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

4.答案：收入应当与收入相关的经济利益流入企业相联系、收入应当在收入实现时予以确认、收入的计量应当以取得收入时能够可靠计量为基础、收入的确认和计量应当符合会计准则的规定

解题思路：这些原则保证了收入的确认和计量的一致性和可靠性。

5.答案：成本法、按权益法核算、按成本与权益法相结合核算、按公允价值计量

解题思路：不同的核算方法适用于不同类型的长期股权投资。

6.答案：直线法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法、比例法、累积折旧法、费用摊销法、使用寿命法、重置成本法、成新折旧法

解题思路：固定资产折旧方法多种多样，企业可根据实际情况选择适合的方法。

7.答案：权益性质不同、权益主体不同、风险与收益不同、筹资时间不同、资金用途不同、还款方式不同、公司控制权不同、税务影响不同、信息披露要求不同、资金成本不同

解题思路：债务融资和股权融资在多个方面存在差异，这些差异影响了企业的财务结构和经营决策。

8.答案：按照变更后的会计政策计算变更后的会计处理结果、按照变更前的会计政策计算变更前的会计处理结果、直接调整期初余额、采用未来适用法调整、采用追溯调整法调整、采用累积影响数调整、采用期初余额调整、采用重述法调整、采用比较法调整、采用重新计算法调整

解题思路：会计政策变更的会计处理方法旨在保证会计信息的连续性和可比性。四、简答题1.简述财务会计准则的基本原则。

答案：

财务会计准则的基本原则包括：真实性原则、一致性原则、可比性原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则、全面性原则等。

解题思路：

回顾财务会计准则的定义和作用，分析财务会计准则中所规定的基本原则，并逐一进行简要阐述。

2.简述资产负债表的基本格式和作用。

答案：

资产负债表的基本格式包括资产、负债和所有者权益三大项，具体包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益等。其作用是反映企业在一定时期内的资产、负债和所有者权益的状况，为投资者、债权人等提供财务信息。

解题思路：

了解资产负债表的基本构成，分析其格式和作用，结合财务会计准则的要求进行简要阐述。

3.简述现金流量表的主要内容及其作用。

答案：

现金流量表的主要内容分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。其作用是反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，为投资者、债权人等提供企业的现金流量信息。

解题思路：

了解现金流量表的主要内容，分析其格式和作用，结合财务会计准则的要求进行简要阐述。

4.简述收入确认和计量的基本原则。

答案：

收入确认和计量的基本原则包括：收入实现原则、收入计量原则。收入实现原则要求收入在实现时确认；收入计量原则要求按照实际发生的交易金额计量。

解题思路：

回顾收入确认和计量的相关概念，分析基本原则，结合财务会计准则的要求进行简要阐述。

5.简述长期股权投资的核算方法。

答案：

长期股权投资的核算方法包括成本法、权益法。成本法适用于持股比例低于20%或无重大影响的情况；权益法适用于持股比例高于20%或对被投资企业有重大影响的情况。

解题思路：

了解长期股权投资的核算方法，分析成本法和权益法的适用条件，结合财务会计准则的要求进行简要阐述。

6.简述固定资产的折旧方法及其适用范围。

答案：

固定资产的折旧方法包括直线法、加速折旧法。直线法适用于固定资产的使用寿命较长、预计残值较低的情况；加速折旧法适用于固定资产的使用寿命较短、预计残值较高的情况。

解题思路：

了解固定资产的折旧方法，分析适用范围，结合财务会计准则的要求进行简要阐述。

7.简述债务融资和股权融资的主要区别。

答案：

债务融资和股权融资的主要区别在于：债务融资是企业向债权人借款，需要偿还本金和利息；股权融资是企业向投资者发行股票，投资者成为企业的股东。

解题思路：

对比债务融资和股权融资的定义，分析其主要区别，结合财务会计准则的要求进行简要阐述。

8.简述会计政策变更的会计处理方法。

答案：

会计政策变更的会计处理方法包括追溯调整法和未来适用法。追溯调整法适用于会计政策变更对财务报表有重大影响的情况；未来适用法适用于会计政策变更对财务报表无重大影响的情况。

解题思路：

了解会计政策变更的会计处理方法，分析追溯调整法和未来适用法的适用情况，结合财务会计准则的要求进行简要阐述。五、计算题1.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。请计算每年应计提的折旧额。

答案：每年应计提折旧额=设备原值/预计使用年限

每年应计提折旧额=100万元/5年=20万元

解题思路：直线法计提折旧是指将设备的原值平均分摊到预计使用年限内，因此每年折旧额相同。

2.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。请计算第3年应计提的折旧额。

答案：第3年应计提折旧额=（设备原值累计折旧）×（预计使用年限已使用年数）÷年数总和

年数总和=（5年4年3年2年1年）=15年

第3年应计提折旧额=（50万元0万元）×（5年2年）÷15年=10万元

解题思路：年数总和法将折旧额与设备剩余使用年限成反比，因此每年折旧额逐年递减。

3.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。请计算第3年应计提的折旧额。

答案：第3年应计提折旧额=（设备原值累计折旧）×2/预计使用年限

第1年应计提折旧额=100万元×2/5=40万元

第2年应计提折旧额=（100万元40万元）×2/5=24万元

第3年应计提折旧额=（100万元40万元24万元）×2/5=14.4万元

解题思路：双倍余额递减法是在设备原值的基础上按双倍年限折旧，逐年减少折旧基数。

4.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用工作量法计提折旧。设备预计总工作量为100万小时，2019年实际工作量为20万小时。请计算2019年应计提的折旧额。

答案：2019年应计提折旧额=设备原值×实际工作量/预计总工作量

2019年应计提折旧额=50万元×20万小时/100万小时=10万元

解题思路：工作量法按照设备实际使用量计提折旧，折旧额与实际工作量成正比。

5.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请计算报废时设备的账面价值。

答案：报废时设备账面价值=设备原值累计折旧

累计折旧=每年折旧额×报废时已使用月数/12

累计折旧=20万元×6个月/12个月=10万元

报废时设备账面价值=100万元10万元=90万元

解题思路：直线法计提折旧时，报废时设备的账面价值等于原值减去累计折旧。

6.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请计算报废时设备的账面价值。

答案：报废时设备账面价值=设备原值累计折旧

累计折旧=（设备原值累计折旧）×（预计使用年限已使用年数）÷年数总和

累计折旧=（50万元0万元）×（5年1年）÷15年=10万元

报废时设备账面价值=50万元10万元=40万元

解题思路：使用年数总和法计算累计折旧，然后从原值中减去累计折旧得到账面价值。

7.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请计算报废时设备的账面价值。

答案：报废时设备账面价值=设备原值累计折旧

累计折旧=第1年折旧额第2年折旧额第3年折旧额

第1年折旧额=100万元×2/5=40万元

第2年折旧额=（100万元40万元）×2/5=24万元

第3年折旧额=（100万元40万元24万元）×2/5=14.4万元

累计折旧=40万元24万元14.4万元=78.4万元

报废时设备账面价值=100万元78.4万元=21.6万元

解题思路：使用双倍余额递减法计算累计折旧，然后从原值中减去累计折旧得到账面价值。

8.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用工作量法计提折旧。设备预计总工作量为100万小时，2019年实际工作量为20万小时。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请计算报废时设备的账面价值。

答案：报废时设备账面价值=设备原值累计折旧

累计折旧=设备原值×实际工作量/预计总工作量

累计折旧=50万元×20万小时/100万小时=10万元

报废时设备账面价值=50万元10万元=40万元

解题思路：工作量法计提折旧时，报废时设备的账面价值等于原值减去累计折旧。六、综合题1.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请编制该设备报废的会计分录。

会计分录：

借：累计折旧20万元

贷：固定资产100万元

借：固定资产清理80万元

贷：固定资产80万元

2.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请编制该设备报废的会计分录。

会计分录：

借：累计折旧10万元

贷：固定资产50万元

借：固定资产清理40万元

贷：固定资产40万元

3.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请编制该设备报废的会计分录。

会计分录：

借：累计折旧40万元

贷：固定资产100万元

借：固定资产清理60万元

贷：固定资产60万元

4.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用工作量法计提折旧。设备预计总工作量为100万小时，2019年实际工作量为20万小时。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请编制该设备报废的会计分录。

会计分录：

借：累计折旧4万元

贷：固定资产50万元

借：固定资产清理46万元

贷：固定资产46万元

5.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请计算报废时设备的账面价值。

账面价值计算：

账面价值=固定资产原值累计折旧

账面价值=100万元20万元=80万元

6.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请计算报废时设备的账面价值。

账面价值计算：

账面价值=固定资产原值累计折旧

账面价值=50万元10万元=40万元

7.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请计算报废时设备的账面价值。

账面价值计算：

账面价值=固定资产原值累计折旧

账面价值=100万元40万元=60万元

8.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用工作量法计提折旧。设备预计总工作量为100万小时，2019年实际工作量为20万小时。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请计算报废时设备的账面价值。

账面价值计算：

账面价值=固定资产原值累计折旧

账面价值=50万元4万元=46万元

答案及解题思路：

1.解题思路：根据直线法计提折旧，计算累计折旧，然后编制报废的会计分录。

2.解题思路：根据年数总和法计提折旧，计算累计折旧，然后编制报废的会计分录。

3.解题思路：根据双倍余额递减法计提折旧，计算累计折旧，然后编制报废的会计分录。

4.解题思路：根据工作量法计提折旧，计算累计折旧，然后编制报废的会计分录。

5.解题思路：计算累计折旧，然后用固定资产原值减去累计折旧得到账面价值。

6.解题思路：计算累计折旧，然后用固定资产原值减去累计折旧得到账面价值。

7.解题思路：计算累计折旧，然后用固定资产原值减去累计折旧得到账面价值。

8.解题思路：计算累计折旧，然后用固定资产原值减去累计折旧得到账面价值。七、案例分析题1.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请分析该设备报废对公司的财务状况和经营成果的影响。

2.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请分析该设备报废对公司的财务状况和经营成果的影响。

3.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请分析该设备报废对公司的财务状况和经营成果的影响。

4.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用工作量法计提折旧。设备预计总工作量为100万小时，2019年实际工作量为20万小时。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请分析该设备报废对公司的财务状况和经营成果的影响。

5.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请分析该设备报废对公司的财务状况和经营成果的影响。

6.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请分析该设备报废对公司的财务状况和经营成果的影响。

7.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2019年6月30日，因设备故障，该设备报废。请分析该设备报废对公司的财务状况和经营成果的影响。

8.某公司2019年1月1日购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用工作量法计提折旧。设备预计总