2024年税务师真题解析试题及答案

2024年税务师真题解析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为货物交付的当天

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为合同签订的当天

2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，错误的是：

A.企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

C.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

3.下列关于个人所得税的税率，正确的是：

A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得，适用3%至45%的超额累进税率

C.税法规定的其他所得，适用3%至45%的超额累进税率

D.特许权使用费所得，适用3%至45%的超额累进税率

4.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.增值税专用发票实行统一编码，编码由国务院税务主管部门制定

C.增值税专用发票实行统一格式，格式由国务院税务主管部门制定

D.增值税专用发票实行统一防伪措施，防伪措施由国务院税务主管部门制定

5.下列关于企业所得税的计税依据，正确的是：

A.企业所得税的计税依据为企业的会计利润

B.企业所得税的计税依据为企业的会计利润减去税法规定的扣除项目

C.企业所得税的计税依据为企业的会计利润加上税法规定的扣除项目

D.企业所得税的计税依据为企业的会计利润减去税法规定的调增项目

6.下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，纳税地点为货物交付地

B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，纳税地点为合同签订地

C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，纳税地点为纳税人所在地

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，纳税地点为货物生产地

7.下列关于个人所得税的征收管理的说法，正确的是：

A.个人所得税的征收管理，由国务院税务主管部门负责

B.个人所得税的征收管理，由地方税务机关负责

C.个人所得税的征收管理，由税务机关和纳税人共同负责

D.个人所得税的征收管理，由税务机关和财政部门共同负责

8.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是：

A.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人

B.增值税纳税人是指在中国境内从事货物生产、销售或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人

C.增值税纳税人是指在中国境内从事货物生产、销售或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，以及进口货物的单位和个人

D.增值税纳税人是指在中国境内从事货物生产、销售或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，以及从事货物进出口的单位和个人

9.下列关于企业所得税的计税方法，正确的是：

A.企业所得税的计税方法为直接计算法

B.企业所得税的计税方法为间接计算法

C.企业所得税的计税方法为直接计算法和间接计算法相结合

D.企业所得税的计税方法为直接计算法或者间接计算法

10.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的是：

A.增值税专用发票实行实名制管理

B.增值税专用发票实行实名制管理，并建立发票领用登记制度

C.增值税专用发票实行实名制管理，并建立发票领用登记制度和发票使用登记制度

D.增值税专用发票实行实名制管理，并建立发票领用登记制度、发票使用登记制度和发票保管制度

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为货物交付的当天

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为合同签订的当天

2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A.企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

C.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

3.下列关于个人所得税的税率，正确的有：

A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得，适用3%至45%的超额累进税率

C.税法规定的其他所得，适用3%至45%的超额累进税率

D.特许权使用费所得，适用3%至45%的超额累进税率

4.下列关于增值税专用发票的说法，正确的有：

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.增值税专用发票实行统一编码，编码由国务院税务主管部门制定

C.增值税专用发票实行统一格式，格式由国务院税务主管部门制定

D.增值税专用发票实行统一防伪措施，防伪措施由国务院税务主管部门制定

5.下列关于企业所得税的计税依据，正确的有：

A.企业所得税的计税依据为企业的会计利润

B.企业所得税的计税依据为企业的会计利润减去税法规定的扣除项目

C.企业所得税的计税依据为企业的会计利润加上税法规定的扣除项目

D.企业所得税的计税依据为企业的会计利润减去税法规定的调增项目

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业所得税的计税依据为企业的会计利润。（）

2.增值税专用发票实行实名制管理。（）

3.个人所得税的征收管理，由国务院税务主管部门负责。（）

4.增值税纳税人是指在中国境内从事货物生产、销售或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，以及进口货物的单位和个人。（）

5.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的税率及其适用范围。

答案：增值税的税率分为三档：基本税率13%，适用于大部分货物和加工、修理修配劳务；低税率9%，适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品等；零税率，适用于出口货物和跨境应税行为。不同税率适用于不同的货物和劳务，以体现税收的公平性和合理性。

2.题目：简述企业所得税的税收优惠政策及其主要内容。

答案：企业所得税的税收优惠政策主要包括以下内容：对高新技术企业、技术先进型服务企业、软件企业等给予税收减免；对小型微利企业、小型金融机构等给予税收优惠；对从事国家鼓励发展的行业和项目给予税收优惠；对符合条件的企业进行加速折旧、投资抵免等税收优惠。

3.题目：简述个人所得税的征收管理方式及其特点。

答案：个人所得税的征收管理方式主要有自行申报和代扣代缴两种。自行申报是指纳税人自行计算应纳税所得额，按照规定的期限向税务机关申报纳税；代扣代缴是指支付所得的单位或者个人在支付所得时，依法代扣代缴税款。个人所得税的征收管理特点包括：税源分散、税种繁多、征收难度大、管理要求严格。

五、论述题

题目：论述增值税在促进我国经济发展中的作用及面临的挑战。

答案：增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，对促进我国经济发展起到了积极作用，具体表现在以下几个方面：

1.促进资源配置优化：增值税通过避免重复征税，有利于促进社会资源的优化配置，提高经济效益。

2.增强税收收入稳定性：增值税税基广、税源稳定，有利于增强税收收入的稳定性，为政府提供持续的资金支持。

3.促进产业结构升级：增值税对不同行业和产品实行差异化的税率，有利于引导企业加大科技创新和产业结构调整力度。

4.减轻企业税负：增值税通过抵扣机制，减轻企业税负，激发企业活力，提高企业竞争力。

然而，增值税在促进我国经济发展的过程中也面临着一些挑战：

1.增值税税制设计不合理：现行增值税税制存在税率档次过多、税率结构不合理等问题，不利于产业结构的优化和转型升级。

2.增值税征管难度大：增值税涉及面广，税源分散，征管难度较大，存在偷税、漏税等违法行为。

3.增值税政策效应递减：随着增值税税制改革的深入推进，政策效应逐渐减弱，需要进一步优化政策设计。

4.国际增值税竞争加剧：随着全球贸易一体化的发展，我国增值税面临国际竞争压力，需要提高增值税竞争力。

针对上述挑战，我国应采取以下措施：

1.优化增值税税制设计，提高税率档次和税率结构的合理性。

2.加强增值税征管，提高征管效率和水平。

3.深化增值税改革，完善增值税政策体系，提高政策效应。

4.积极参与国际增值税竞争，提高我国增值税的国际竞争力。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：增值税纳税义务发生时间通常以货物交付或服务提供的时间为标准，选项A正确。

2.C

解析思路：业务招待费扣除有严格的限制，不能超过销售收入的5‰，选项C错误。

3.A

解析思路：个人所得税的税率分为多个档次，其中工资、薪金所得适用的是超额累进税率，选项A正确。

4.A

解析思路：增值税专用发票的印制由国务院税务主管部门指定企业进行，选项A正确。

5.B

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的会计利润减去税法规定的扣除项目，选项B正确。

6.C

解析思路：增值税纳税地点通常为纳税人所在地，选项C正确。

7.A

解析思路：个人所得税的征收管理由国务院税务主管部门负责，选项A正确。

8.C

解析思路：增值税纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人，以及进口货物的单位和个人，选项C正确。

9.B

解析思路：企业所得税的计税方法主要是间接计算法，即先计算会计利润，再进行调整，选项B正确。

10.B

解析思路：增值税专用发票实行实名制管理，并建立发票领用登记制度，选项B正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AB

解析思路：增值税纳税义务发生时间可以是收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，也可以是发出货物并办妥托收手续的当天，选项A和B正确。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金、职工福利费、业务招待费和广告费等，选项A、B、C和D均正确。

3.ABC

解析思路：个人所得税的税率包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等，选项A、B和C正确。

4.ABCD

解析思路：增值税专用发票的管理包括印制、编码、格式和防伪措施，选项A、B、C和D均正确。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据包括会计利润、税法规定的扣除项目和调增项目，选项A、B、C和D均正确。

三、判断题（每