考生必修课 2024年税务师考试试题及答案

考生必修课2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票。下列关于增值税专用发票的说法，错误的是：

A.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证

B.增值税专用发票由税务机关统一印制

C.增值税专用发票只适用于增值税一般纳税人

D.增值税专用发票的金额应与实际交易金额一致

3.纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。下列关于组成计税价格的说法，错误的是：

A.组成计税价格=关税完税价格+关税

B.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

C.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税+增值税

D.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税+其他税费

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物，为货物交付的当天

B.提供加工、修理修配劳务，为收到劳务报酬的当天

C.销售不动产，为不动产交付的当天

D.销售无形资产，为合同签订的当天

5.纳税人销售货物或者提供应税劳务，应缴纳增值税。下列关于增值税税率的说法，错误的是：

A.增值税一般纳税人的基本税率为13%

B.增值税小规模纳税人的征收率为3%

C.增值税零税率适用于出口货物

D.增值税征收率可以根据纳税人申请进行调整

6.纳税人出口货物，实行增值税零税率。下列关于增值税零税率的说法，错误的是：

A.出口货物增值税为零

B.出口货物消费税为零

C.出口货物关税为零

D.出口货物增值税退税率根据出口货物种类确定

7.纳税人进口货物，应缴纳关税。下列关于关税的说法，错误的是：

A.关税税率为固定税率

B.关税税率为比例税率

C.关税税率为混合税率

D.关税税率根据进口货物种类和来源地确定

8.纳税人进口货物，应缴纳消费税。下列关于消费税的说法，错误的是：

A.消费税实行单一环节征收

B.消费税实行比例税率

C.消费税税率为固定税率

D.消费税税率为混合税率

9.纳税人进口货物，应缴纳增值税。下列关于增值税的说法，错误的是：

A.增值税实行增值税专用发票管理

B.增值税实行进项税额抵扣制度

C.增值税实行增值税申报制度

D.增值税实行增值税退税制度

10.纳税人销售货物或者提供应税劳务，应缴纳增值税。下列关于增值税的说法，错误的是：

A.增值税实行增值税专用发票管理

B.增值税实行进项税额抵扣制度

C.增值税实行增值税申报制度

D.增值税实行增值税征收率制度

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.下列哪些属于增值税专用发票的用途？

A.证明销售货物或者提供应税劳务的事实

B.作为购买方抵扣进项税额的凭证

C.作为税务机关征收增值税的依据

D.作为企业内部管理的凭证

3.下列哪些属于增值税一般纳税人的特征？

A.年应税销售额超过500万元

B.可以开具增值税专用发票

C.可以享受增值税优惠政策

D.可以进行增值税进项税额抵扣

4.下列哪些属于增值税小规模纳税人的特征？

A.年应税销售额不超过500万元

B.不能开具增值税专用发票

C.不能享受增值税优惠政策

D.不能进行增值税进项税额抵扣

5.下列哪些属于增值税的纳税义务发生时间？

A.销售货物，为货物交付的当天

B.提供加工、修理修配劳务，为收到劳务报酬的当天

C.销售不动产，为不动产交付的当天

D.销售无形资产，为合同签订的当天

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。（）

2.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证。（）

3.增值税一般纳税人的基本税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%。（）

4.增值税纳税义务发生时间为销售货物或者提供应税劳务的当天。（）

5.纳税人进口货物，应缴纳关税、消费税和增值税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的开具要求和作用。

答案：

（1）开具要求：

-纳税人销售货物或者提供应税劳务时，应当向购买方开具增值税专用发票。

-发票内容应当包括购买方名称、纳税人识别号、发票代码、发票号码、开票日期、货物或者应税劳务名称、规格型号、数量、单位、单价、金额、税率、税额等。

-发票应当按照规定的格式和内容开具，不得涂改、折损、遗失。

-发票开具后，如发生错误，应当及时更正，并按照规定进行处理。

（2）作用：

-作为购买方抵扣进项税额的凭证。

-证明销售货物或者提供应税劳务的事实。

-作为税务机关征收增值税的依据。

-作为企业内部管理的凭证。

2.题目：解释增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

（1）区别：

-纳税人身份：

-增值税一般纳税人：年应税销售额超过500万元，可以开具增值税专用发票，可以进行增值税进项税额抵扣。

-增值税小规模纳税人：年应税销售额不超过500万元，不能开具增值税专用发票，不能进行增值税进项税额抵扣。

-发票开具：

-增值税一般纳税人：可以开具增值税专用发票。

-增值税小规模纳税人：只能开具普通发票。

-税收政策：

-增值税一般纳税人：享受增值税优惠政策，可以进行增值税进项税额抵扣。

-增值税小规模纳税人：不享受增值税优惠政策，不能进行增值税进项税额抵扣。

3.题目：说明增值税的纳税义务发生时间及特殊情况。

答案：

（1）纳税义务发生时间：

-销售货物：为货物交付的当天。

-提供加工、修理修配劳务：为收到劳务报酬的当天。

-销售不动产：为不动产交付的当天。

-销售无形资产：为合同签订的当天。

（2）特殊情况：

-纳税人销售货物或者提供应税劳务，采取预收货款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款或者取得索取销售款项凭据的当天。

-纳税人销售货物或者提供应税劳务，采取分期收款或者分期付款方式的，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期或者付款日期。

-纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

五、论述题

题目：论述增值税在税收体系中的地位和作用。

答案：

增值税作为一种重要的流转税，在我国税收体系中占据着举足轻重的地位。以下是增值税在税收体系中的地位和作用的具体论述：

1.地位：

（1）增值税是我国的主体税种之一，与其他税种如企业所得税、个人所得税等共同构成了我国完整的税收体系。

（2）增值税收入占我国税收总收入的比重较大，对国家财政收入贡献显著。

（3）增值税具有普遍征收的特点，有利于实现税收公平，促进社会和谐。

2.作用：

（1）筹集财政收入：增值税作为流转税，对商品和劳务的每个流转环节征税，有利于增加财政收入，保障国家财政支出。

（2）调节经济：增值税的税率设计考虑了不同行业和产品的特点，有利于引导资源配置，促进产业结构调整。

（3）促进公平竞争：增值税实行增值税专用发票制度，有利于企业进行进项税额抵扣，降低税收负担，促进企业公平竞争。

（4）稳定税收收入：增值税的征收对象广泛，税源稳定，有利于保证税收收入的稳定性。

（5）推动税收现代化：增值税的征收和管理需要较高的信息化水平，有利于推动税收现代化进程。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，而销售无形资产不属于增值税的征税范围。

2.C

解析思路：增值税专用发票适用于增值税一般纳税人，由税务机关统一印制，是购买方抵扣进项税额的凭证，金额应与实际交易金额一致。

3.C

解析思路：增值税的组成计税价格包括关税完税价格、关税和消费税，不包括增值税和其他税费。

4.A

解析思路：增值税纳税义务发生时间为销售货物或者提供应税劳务的当天，销售货物为货物交付的当天。

5.D

解析思路：增值税一般纳税人的基本税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%，零税率适用于出口货物，增值税征收率不可以根据纳税人申请进行调整。

6.B

解析思路：增值税零税率适用于出口货物，出口货物增值税为零，但消费税、关税和增值税的退税率根据出口货物种类确定。

7.C

解析思路：关税税率为固定税率、比例税率或混合税率，根据进口货物种类和来源地确定，不是单一税率。

8.C

解析思路：消费税实行单一环节征收，税率可以是比例税率或固定税率，不是混合税率。

9.D

解析思路：增值税实行增值税专用发票管理、进项税额抵扣制度、增值税申报制度，但不实行增值税退税制度。

10.D

解析思路：增值税实行增值税专用发票管理、进项税额抵扣制度、增值税申报制度，同时实行增值税征收率制度。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。

2.ABCD

解析思路：增值税专用发票的用途包括证明销售货物或者提供应税劳务的事实、作为购买方抵扣进项税额的凭证、作为税务机关征收增值税的依据、作为企业内部管理的凭证。

3.ABD

解析思路：增值税一般纳税人的特征包括年应税销售额超过500万元、可以开具增值税专用发票、可以进行增值税进项税额抵扣。

4.ABCD

解析思路：增值税小规模纳税人的特征包括年应税销售额不超过500万元、不能开具增值税专用发票、不能享受增值税优惠政策、不能进行增值税进项税额抵扣。

5.ABCD

解析思路：增值税的纳税义务发生时间包括销售货物为货物交付的当天、提供加工、修理修配劳务为收到劳务报酬的当天、销售不动产为不动产交付的当天、销售无形资产为合同签订的当天。

三、判断题（每题2分，共10分