税务师常见实务问题试题及答案

税务师常见实务问题试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.某企业2020年度应纳税所得额为300万元，适用税率为25%，当年实际已预缴税款60万元，该企业当年应补缴的税款为（）万元。

A.60

B.15

C.45

D.75

2.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。

A.增值税是一种对商品和劳务的增值额征税的税种

B.增值税是对所有商品和劳务征税

C.增值税的纳税人包括所有个人和企业

D.增值税的税率是固定的

3.某企业2020年度应纳企业所得税100万元，当年实际已预缴税款30万元，该企业当年应补缴的税款为（）万元。

A.30

B.20

C.50

D.70

4.下列关于个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.个人所得税是一种对个人收入征税的税种

B.个人所得税的纳税人包括所有个人和企业

C.个人所得税的税率是固定的

D.个人所得税的征税范围包括所有个人收入

5.下列关于房产税的表述中，正确的是（）。

A.房产税是一种对房产的拥有者征税的税种

B.房产税的纳税人包括所有个人和企业

C.房产税的税率是固定的

D.房产税的征税范围包括所有房产

6.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。

A.城镇土地使用税是一种对土地使用权的征税

B.城镇土地使用税的纳税人包括所有个人和企业

C.城镇土地使用税的税率是固定的

D.城镇土地使用税的征税范围包括所有土地

7.下列关于车船税的表述中，正确的是（）。

A.车船税是一种对车船的拥有者征税的税种

B.车船税的纳税人包括所有个人和企业

C.车船税的税率是固定的

D.车船税的征税范围包括所有车船

8.下列关于印花税的表述中，正确的是（）。

A.印花税是一种对合同、凭证征税的税种

B.印花税的纳税人包括所有个人和企业

C.印花税的税率是固定的

D.印花税的征税范围包括所有合同、凭证

9.下列关于契税的表述中，正确的是（）。

A.契税是一种对房屋、土地的转让征税的税种

B.契税的纳税人包括所有个人和企业

C.契税的税率是固定的

D.契税的征税范围包括所有房屋、土地的转让

10.下列关于耕地占用税的表述中，正确的是（）。

A.耕地占用税是一种对占用耕地的单位或个人征税的税种

B.耕地占用税的纳税人包括所有个人和企业

C.耕地占用税的税率是固定的

D.耕地占用税的征税范围包括所有占用耕地的单位或个人

11.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。

A.车辆购置税是一种对购买车辆的单位或个人征税的税种

B.车辆购置税的纳税人包括所有个人和企业

C.车辆购置税的税率是固定的

D.车辆购置税的征税范围包括所有购买车辆的单位或个人

12.下列关于烟叶税的表述中，正确的是（）。

A.烟叶税是一种对烟叶生产者征税的税种

B.烟叶税的纳税人包括所有个人和企业

C.烟叶税的税率是固定的

D.烟叶税的征税范围包括所有烟叶生产者

13.下列关于资源税的表述中，正确的是（）。

A.资源税是一种对资源开采者征税的税种

B.资源税的纳税人包括所有个人和企业

C.资源税的税率是固定的

D.资源税的征税范围包括所有资源开采者

14.下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A.土地增值税是一种对土地增值征税的税种

B.土地增值税的纳税人包括所有个人和企业

C.土地增值税的税率是固定的

D.土地增值税的征税范围包括所有土地增值

15.下列关于关税的表述中，正确的是（）。

A.关税是一种对进口商品征税的税种

B.关税的纳税人包括所有个人和企业

C.关税的税率是固定的

D.关税的征税范围包括所有进口商品

16.下列关于消费税的表述中，正确的是（）。

A.消费税是一种对消费环节征税的税种

B.消费税的纳税人包括所有个人和企业

C.消费税的税率是固定的

D.消费税的征税范围包括所有消费品

17.下列关于船舶吨税的表述中，正确的是（）。

A.船舶吨税是一种对船舶吨位征税的税种

B.船舶吨税的纳税人包括所有个人和企业

C.船舶吨税的税率是固定的

D.船舶吨税的征税范围包括所有船舶

18.下列关于船舶吨税的表述中，正确的是（）。

A.船舶吨税是一种对船舶吨位征税的税种

B.船舶吨税的纳税人包括所有个人和企业

C.船舶吨税的税率是固定的

D.船舶吨税的征税范围包括所有船舶

19.下列关于船舶吨税的表述中，正确的是（）。

A.船舶吨税是一种对船舶吨位征税的税种

B.船舶吨税的纳税人包括所有个人和企业

C.船舶吨税的税率是固定的

D.船舶吨税的征税范围包括所有船舶

20.下列关于船舶吨税的表述中，正确的是（）。

A.船舶吨税是一种对船舶吨位征税的税种

B.船舶吨税的纳税人包括所有个人和企业

C.船舶吨税的税率是固定的

D.船舶吨税的征税范围包括所有船舶

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.个人所得税的征税范围包括（）。

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.劳务报酬所得

D.利息、股息、红利所得

2.增值税的纳税人包括（）。

A.生产者

B.销售者

C.进口者

D.出口者

3.下列关于企业所得税的表述中，正确的是（）。

A.企业所得税是一种对企业的利润征税的税种

B.企业所得税的纳税人包括所有企业

C.企业所得税的税率是固定的

D.企业所得税的征税范围包括所有企业的利润

4.下列关于房产税的表述中，正确的是（）。

A.房产税是一种对房产的拥有者征税的税种

B.房产税的纳税人包括所有个人和企业

C.房产税的税率是固定的

D.房产税的征税范围包括所有房产

5.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。

A.城镇土地使用税是一种对土地使用权的征税

B.城镇土地使用税的纳税人包括所有个人和企业

C.城镇土地使用税的税率是固定的

D.城镇土地使用税的征税范围包括所有土地

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业所得税的税率是固定的。（）

2.个人所得税的纳税人包括所有个人和企业。（）

3.增值税的纳税人包括所有个人和企业。（）

4.房产税的纳税人包括所有个人和企业。（）

5.城镇土地使用税的纳税人包括所有个人和企业。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税义务发生时间及其确定原则。

答案：

增值税的纳税义务发生时间是指纳税人发生增值税应税行为时，应当依法缴纳增值税的时间。其确定原则主要包括以下几点：

（1）销售货物、提供加工、修理修配劳务：纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（2）销售服务、无形资产或者不动产：纳税人提供应税服务、无形资产或者不动产，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成，或者不动产权属变更的当天。

（3）进口货物：纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

（4）扣缴义务人：扣缴义务人发生代扣代缴、代收代缴行为的，其纳税义务发生时间为扣缴义务人扣缴义务发生的当天。

2.题目：简述个人所得税的税率结构和适用范围。

答案：

个人所得税的税率结构分为超额累进税率和比例税率两种。

（1）超额累进税率：适用于工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得等。税率分为7个级距，每个级距对应一个税率，级距和税率逐级递增。

（2）比例税率：适用于利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等。税率为20%。

个人所得税的适用范围包括以下几种情况：

（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

（2）非居民个人：在中国境内无住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

3.题目：简述企业所得税的征收管理及纳税申报要求。

答案：

企业所得税的征收管理包括以下几个环节：

（1）纳税申报：纳税人应当依照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定，如实报送企业所得税纳税申报表和其他有关资料。

（2）税款缴纳：纳税人应当按照规定的期限缴纳税款，具体缴纳方式由税务机关确定。

（3）税收检查：税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查。

纳税申报要求包括：

（1）纳税人应当在规定的期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表。

（2）纳税申报表应当真实、准确、完整。

（3）纳税申报表应当附有必要的证明材料。

（4）纳税人应当按照税务机关的要求提供其他有关资料。

五、论述题

题目：论述税务师在税务筹划中的作用及重要性。

答案：

税务筹划是企业在遵守税法规定的前提下，通过合理的税务安排，降低税负，提高经济效益的一种财务管理活动。税务师在税务筹划中扮演着至关重要的角色，其作用及重要性体现在以下几个方面：

1.专业知识和技能：税务师具备扎实的税法知识和丰富的实践经验，能够准确理解和运用税法规定，为企业提供专业的税务筹划建议。

2.遵守税法规定：税务师在税务筹划过程中，始终坚持合法合规的原则，确保企业的税务筹划方案符合国家税法规定，避免因违规操作导致的法律风险。

3.降低税负：税务师通过对企业财务状况、经营业务等方面的分析，为企业制定合理的税务筹划方案，帮助企业降低税负，提高企业的经济效益。

4.提高企业竞争力：税务筹划有助于企业优化资源配置，降低成本，提高企业的市场竞争力。税务师在税务筹划中的专业建议，有助于企业实现这一目标。

5.促进企业合规经营：税务师在税务筹划过程中，关注企业的合规经营，确保企业在享受税收优惠政策的同时，遵守相关法律法规，维护企业良好形象。

6.提高税收管理水平：税务师通过参与企业的税务筹划，有助于提高企业的税收管理水平，增强企业对税收政策的敏感性和应对能力。

7.协助企业应对税收风险：税务师在税务筹划过程中，关注税收政策变化，为企业提供前瞻性建议，帮助企业应对潜在的税收风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：根据企业所得税法规定，应纳税所得额乘以适用税率即为应纳税额，因此应补缴税款为300万元×25%-60万元=45万元。

2.A

解析思路：增值税是一种对商品和劳务的增值额征税的税种，仅对增值部分征税，而非对所有商品和劳务征税。

3.C

解析思路：企业所得税的应纳税额为应纳税所得额乘以适用税率，因此应补缴税款为100万元×25%-30万元=50万元。

4.A

解析思路：个人所得税是一种对个人收入征税的税种，纳税人包括所有取得收入的个人。

5.A

解析思路：房产税是一种对房产的拥有者征税的税种，纳税人包括所有拥有房产的个人和企业。

6.A

解析思路：城镇土地使用税是一种对土地使用权的征税，纳税人包括所有使用土地的个人和企业。

7.A

解析思路：车船税是一种对车船的拥有者征税的税种，纳税人包括所有拥有车船的个人和企业。

8.A

解析思路：印花税是一种对合同、凭证征税的税种，纳税人包括所有签订合同、凭证的个人和企业。

9.A

解析思路：契税是一种对房屋、土地的转让征税的税种，纳税人包括所有转让房屋、土地的个人和企业。

10.A

解析思路：耕地占用税是一种对占用耕地的单位或个人征税的税种，纳税人包括所有占用耕地的单位或个人。

11.A

解析思路：车辆购置税是一种对购买车辆的单位或个人征税的税种，纳税人包括所有购买车辆的单位或个人。

12.A

解析思路：烟叶税是一种对烟叶生产者征税的税种，纳税人包括所有烟叶生产者。

13.A

解析思路：资源税是一种对资源开采者征税的税种，纳税人包括所有资源开采者。

14.A

解析思路：土地增值税是一种对土地增值征税的税种，纳税人包括所有土地增值的个人和企业。

15.A

解析思路：关税是一种对进口商品征税的税种，纳税人包括所有进口商品的个人和企业。

16.A

解析思路：消费税是一种对消费环节征税的税种，纳税人包括所有消费应税商品的个人和企业。

17.A

解析思路：船舶吨税是一种对船舶吨位征税的税种，纳税人包括所有船舶所有人。

18.A

解析思路：船舶吨税是一种对船舶吨位征税的税种，纳税人包括所有船舶所有人。

19.A

解析思路：船舶吨税是一种对船舶吨位征税的税种，纳税人包括所有船舶所有人。

20.A

解析思路：船舶吨税是一种对船舶吨位征税的税种，纳税人包括所有船舶所有人。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利所得等。

2.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括生产者、销售者、进口者、出口者等，涵盖了商品和劳务的整个生产、流通环节。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税人包括所有企业，包括各类企业法人、个体工商户等。

4.ABCD

解析思路：房产税的纳税人包括所有拥有房产的个人和企业，无论其性质如何。

5.ABC