2024税务师备考必知试题及答案

2024税务师备考必知试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工

C.出口货物

D.购进原材料

2.企业在计算企业所得税时，下列哪项费用不得在税前扣除？

A.工资薪金支出

B.职工福利支出

C.利息支出

D.资产损失

3.某企业应纳增值税为100万元，已预缴增值税30万元，当期实际应补缴增值税为：

A.70万元

B.30万元

C.40万元

D.0元

4.下列哪项属于个人所得税的征税范围？

A.遗产继承

B.财产赠与

C.工资薪金所得

D.资本利得所得

5.企业所得税的税率一般为：

A.15%

B.20%

C.25%

D.30%

6.下列哪项属于增值税的减免税项目？

A.税收减免

B.税收优惠

C.税收返还

D.税收征收

7.下列哪项不属于增值税的征收对象？

A.销售货物

B.提供加工

C.出口货物

D.进口货物

8.企业在计算企业所得税时，下列哪项属于成本费用？

A.财务费用

B.销售费用

C.管理费用

D.所得税费用

9.某企业应纳增值税为200万元，已预缴增值税50万元，当期实际应补缴增值税为：

A.150万元

B.50万元

C.100万元

D.0元

10.下列哪项属于个人所得税的免税项目？

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.税收返还

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业所得税的纳税义务人包括：

A.企业

B.个人

C.事业单位

D.社会团体

2.下列哪些属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工

C.出口货物

D.进口货物

3.下列哪些属于个人所得税的征税范围？

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.资本利得所得

4.企业在计算企业所得税时，下列哪些属于成本费用？

A.财务费用

B.销售费用

C.管理费用

D.所得税费用

5.下列哪些属于增值税的减免税项目？

A.税收减免

B.税收优惠

C.税收返还

D.税收征收

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、进口货物等。（）

2.企业所得税的纳税义务人包括企业、个人、事业单位、社会团体等。（）

3.个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、资本利得所得等。（）

4.企业在计算企业所得税时，可以扣除职工福利支出。（）

5.增值税的减免税项目包括税收减免、税收优惠、税收返还、税收征收等。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：请简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：

增值税的纳税义务发生时间主要包括以下几种情况：

1.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2.销售不动产、无形资产，为取得销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

3.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采取赊销和分期收款方式，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

4.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采取预收货款方式，为货物发出的当天；尚未发出货物的，为收到预收款当天。

5.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采取委托代销方式，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

6.提供租赁服务采取预收款方式，为收到预收款的当天。

7.纳税人从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天。

8.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

9.纳税人发生视同销售无形资产或者不动产情形的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

10.纳税人发生增值税期末留抵税额退税，为税务机关审核通过的当天。

五、论述题

题目：论述企业所得税的计税依据及其影响因素。

答案：

企业所得税的计税依据是企业在一个纳税年度内的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内所实现的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出后的余额。以下是对企业所得税计税依据及其影响因素的详细论述：

1.计税依据的构成：

企业所得税的计税依据主要包括以下几部分：

（1）收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。

（2）扣除项目：包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

（3）减除费用：如捐赠、广告费、业务招待费等。

2.影响计税依据的因素：

（1）收入确认：企业收入确认的时间和方法会影响计税依据。例如，收入确认采用权责发生制还是收付实现制，会影响收入总额的计算。

（2）成本费用扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的成本费用种类和金额会影响计税依据。例如，企业可以扣除的成本费用包括直接成本、间接成本、折旧、摊销等。

（3）税收优惠政策：国家对某些行业或企业给予的税收优惠政策，如减免税、加速折旧等，也会影响计税依据。

（4）会计政策变更：企业会计政策的变更，如固定资产折旧方法的变更，会影响成本费用的计算，进而影响计税依据。

（5）税收筹划：企业通过合理的税收筹划，如选择合适的会计政策、优化成本费用结构等，可以在合法合规的前提下降低税负，影响计税依据。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、进口货物等，购进原材料属于企业的采购行为，不涉及增值税的征收。

2.D

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，资产损失可以税前扣除，而其他选项属于企业的正常经营成本。

3.C

解析思路：应补缴增值税=应纳增值税-已预缴增值税=100-30=70万元。

4.C

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，财产赠与和遗产继承不属于个人所得税的征税范围。

5.C

解析思路：企业所得税的基本税率为25%，符合选项C。

6.B

解析思路：增值税的减免税项目包括税收优惠，如免税、减税、即征即退等，税收减免不属于增值税的减免税项目。

7.D

解析思路：增值税的征收对象包括销售货物、提供加工、进口货物等，进口货物属于增值税的征收对象。

8.B

解析思路：企业所得税的成本费用包括销售费用、管理费用和财务费用，所得税费用不属于成本费用。

9.C

解析思路：应补缴增值税=应纳增值税-已预缴增值税=200-50=150万元。

10.C

解析思路：个人所得税的免税项目包括国债利息、福利费、抚恤金、救济金等，财产赠与不属于免税项目。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ACD

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业、事业单位和社会团体，个人不属于企业所得税的纳税义务人。

2.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、进口货物等，这些都属于增值税的征收范围。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和资本利得所得，这些都是个人所得税的征税范围。

4.ABC

解析思路：企业所得税的成本费用包括财务费用、销售费用和管理费用，所得税费用不属于成本费用。

5.ABC

解析思路：增值税的减免税项目包括税收减免、税收优惠和税收返还，税收征收不属于减免税项目。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税的纳税义务发生时间以收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天为准。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业、事业单位