库存现金教学课件

项目库存现金财务会计实务库存现金是货币资金中流动性最强的资金，通常由企业财务部门出纳负责保管。企业应当严格遵循国家有关现金管理制度，正确进行库存现金收支的核算，保证库存现金使用的合法性和合理性。

库存现金的概念一、企业的库存现金包括库存的人民币现金和外币现金。库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币资产，既可直接用于支付各项费用和清偿各种债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任何改变就可以为企业或个人所占有。因此，企业应注意加强对库存现金的管理与控制，以保证其安全与完整。

库存现金管理的主要内容二、（一）库存现金的使用范围为了加强和改善现金管理，国务院于1988年颁发了《现金管理暂行条例》。企业各种款项的收支必须遵守并执行国家现金管理制度和结算制度的规定。根据《现金管理暂行条例》的规定，开户单位应在下列范围内使用现金：（1）支付给职工的工资、津贴。（2）个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付；不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。（二）库存现金使用限额的管理（三）库存现金收支的管理企业在经营活动中经常会发生一些现金收入，如收取不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人的销货款、职工交回的差旅费剩余款等。企业应将现金收入及时送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业可从现金限额中支付或从开户银行提取现金，一般不得坐支现金。所谓坐支现金，就是从企业现金收入中直接支付现金的行为。因为企业取得现金收入时，要及时送存银行，并要在送款单上注明款项的来源；企业支取现金时，也要在现金支票上注明款项的用途，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。银行对违反现金管理制度规定的款项随时拒绝办理。如果企业坐支现金，就逃避了银行的监督，扰乱了现金收支渠道，为许多不良行为提供了条件。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额；坐支单位应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。（四）库存现金管理的其他规定（1）不准携带现金到外地采购。单位派人到外地采购，不得让采购人员携带大量现金，而应通过银行汇款或采用其他非现金结算方式。（2）财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则配备专职出纳人员，负责库存现金的收付保管工作。非出纳人员不得保管现金，已入账的原始凭证应由会计人员负责保管，也不准用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金，即不能“白条抵库”。任何人员不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义储蓄，不准保留账外公款等。

（3）企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，确保库存现金账面余额与实际库存数额相符。（4）严格现金收支手续。会计人员填制收、付款凭证，经会计主管人员审核后，由出纳人员办理款项收付。出纳人员收、付款后，要在收、付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记，据以登记现金日记账。（5）企业在现金收支业务中，不得编造用途来套取现金；不得与其他企业、单位相互借用现金；不得用白条、借条等不符合会计制度规定的凭证顶替库存现金；不得将企业的现金收入作为个人的储蓄存入银行；不得建立“小金库”，保留账外公款；不得发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通。

库存现金的核算三、（一）库存现金收支的凭证企业各项现金收入与支出必须以合法的原始凭证为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据以收支款项。企业发生的每笔库存现金的收付业务都必须根据有关的原始凭证编制现金收款凭证或现金付款凭证，作为登记现金日记账和总账的依据。（二）库存现金收支业务的核算库存现金核算的账户设置及登记1库存现金收支业务的核算是通过设置“库存现金”科目进行的。该科目属于资产类账户，用以核算企业库存现金的增减变化及结存情况。该科目的借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。库存现金的总分类账可直接根据有关的收款凭证、付款凭证逐笔登记，也可定期或于月份终了根据汇总收、付款凭证或科目汇总表登记。企业内部周转使用的备用金可以单独设置“备用金”账户核算。库存现金收付业务的账务处理2企业收入现金时，应借记“库存现金”科目，按照现金的来源贷记有关科目；企业支出现金时，按照现金的用途借记有关科目，贷记“库存现金”科目。【例2-1】【例2-2】【例2-3】【例2-4】（三）库存现金日记账的设置和登记企业每天都会发生大量的库存现金收付业务，为了加强对库存现金的管理，并能按照现金收付业务发生的先后顺序，了解和掌握现金的收支动态和结存余额，企业应设置和登记库存现金日记账，进行库存现金的序时核算。库存现金日记账由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了，出纳人员应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符。有多币种库存现金的企业应当按照币种分别设置库存现金日记账进行明细核算。现将【例2-1】至【例2-4】的现金收付业务登记库存现金日记账，如表2-1所示。表2-1库存现金日记账单位：元

库存现金的清查四、库存现金的清查是保证账实相符，防止现金丢失和收支记账时发生差错，以及贪污盗窃和挪用公款等违法行为的发生，对库存现金进行的盘点与核对。库存现金清查的基本方法是实地盘点，包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小组进行定期和不定期的盘点与核对。清查小组清查库存现金时主要检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金及账实是否相符等。若发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，报请领导处理；对于挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠正；对于超库存限额的现金，应及时送存银行；对于账实不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。待查明原因后分不同情况做如下处理：如为库存现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，应借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。如为库存现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待