出纳的含义和出纳工作

1项目出纳的含义和出纳工作出纳实务任务情境

李阳是某职业院校会计学专业的应届毕业生。有一天，她看到乐业服饰批发有限公司在某招聘网站上发布的信息，具体内容如下：招聘启示我公司现招聘出纳人员一名，具体要求如下：1.岗位职责（1）负责日常收支的管理和核对。（2）负责办公室基本账务的核对。（3）负责收集和审核原始凭证，保证报销手续及原始单据的合法性、准确性。（4）开具支票及负责登记现金、银行存款日记账，按时编制银行存款余额调节表。任务情境

（7）负责单位的社保申报、工资发放，以及各种证照的年检工作。（8）完成公司下达的各项工作指标。2.任职资格（1）有会计从业资格证书。（2）大学专科以上学历，会计学或财务管理专业毕业。（3）具有2年以上出纳工作经验。（4）能熟练操作财务软件，以及Excel，Word等办公软件。（5）记账清晰、准确、及时，账目日清月结，报表编制准确、及时。（6）工作认真，态度严谨。（7）了解国家的财经政策，以及会计、税务法规，熟悉银行结算业务。任务情境

3.其他试用期3个月，工资待遇面议。李阳投简历应聘这份出纳工作。过了几天，她收到了面试通知。为了面试成功，她进行认真的准备。她提出了一些问题，然后进行解答。她首先提出了以下几个问题：（1）什么是出纳？（2）出纳工作的特点有哪些？（3）出纳工作的内容有哪些？这些问题你能回答出来吗？出纳的含义

一、所谓“出”即支出，而“纳”即收入。这两个字非常准确地表明了出纳工作的核心要义，即货币资金的收入与支出。从专业的角度上讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及登记日记账，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据工作的总称。从内容上看，“出纳”这个会计学中的专有名词包含了以下几层意思：知识储备出纳工作1.出纳工作是对单位中货币资金、票据、有价证券的收付、保管、核算工作的总称。从广义上讲，出纳工作是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算等业务，核算本单位的货币资金和有价证券的收付业务，以及整理和保管本单位的现金、票据、有价证券，并保管本单位的财务印章。它既包括各单位会计部门专职出纳岗位或人员的各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管方面的工作。狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专职出纳岗位或人员的各项工作。出纳核算2.

出纳核算是指对出纳工作进行的计量、记录及账务处理等业务活动。出纳人员3.

出纳人员是指各单位从事出纳工作的专职人员。从广义上讲，出纳人员不仅包括会计部门从事出纳工作的人员，还包括本单位各业务部门的收款员（收银员）和工资发放人员等。狭义的出纳人员仅指在会计部门从事出纳工作的会计人员。出纳工作的特点和组织形式

二、一个单位的货币资金收入与付出必须通过出纳工作来完成。此外，各种有价证券的经营和其他金融业务的办理更是离不开出纳人员的参与，而每个单位的经济活动是与整个社会的经济运转是紧密联系的。可以说，出纳工作直接参与了经济活动过程，出纳人员一般工作在经济活动的第一线。因此，出纳工作具有普遍的社会性。

（一）出纳工作的特点社会性1.专业性2.

从事出纳工作，除了要有扎实的会计专业基础知识（如填制、审核会计凭证，登记现金、银行存款日记账，编制银行存款余额调节表等），还要熟练掌握出纳工作的基本技能，如点钞技术，珠算操作，账、证、表的书写，点钞机、电子收款机、保险柜的使用以及计算机的运用等。因此，要成为一名称职的出纳人员，除了要接受专门的职业培训，还要在工作中不断学习和积累经验，从而熟练掌握岗位要求的各项工作技能。政策性3.

出纳人员直接与货币资金接触，担负着现金收付、银行结算，以及各种有价证券的收付、保管、核算等重要的工作任务，从事的是一项政策性很强的工作，每一个环节都必须按照国家的财经法律、法规等来办理。因此，出纳人员必须熟悉各种财经法律、法规，并具备很强的守法意识。其中，《中华人民共和国现金管理暂行条例》（以下简称《现金管理暂行条例》）、《支付结算办法》、《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《会计基础工作规范》、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》）等，以及本单位根据有关法律、法规制定的财务管理规定等出纳人员都必须认真学习，提高自己的政策水平，做个好“管家”。时效性4.出纳工作具有很强的时效性，如要定期核对银行的对账单并编制银行余额调节表，每月按时发放职工工资，及时登记现金日记账和银行存款日记账并做到日清月结，严格按照规定的时间签发票据等。因此，出纳人员必须具有较强的时间观念，应及时办理各项业务，保证出纳工作的质量。（1）一人一岗。规模不大的单位出纳工作量不大，可设专职出纳人员一名。（2）一人多岗。规模较小的单位出纳工作量较小，可设兼职出纳人员一名。（3）一岗多人。规模较大的单位出纳工作量较大，可设多名出纳人员，如分设管理收付的出纳人员和管账的出纳人员，或分设现金出纳人员和银行结算出纳人员等。

（二）出纳工作的组织形式社会性1.出纳工作的回避要求由于出纳工作的特殊性，要求特定人员需要回避。《会计基础工作规范》第十六条规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。”阅读专栏

这样做对吗天力公司为了便于结算，由财务部经理兼任出纳，并负责保管支票等票据与银行所有预留印鉴。

讨论：（1）该公司的会计岗位设置是否合理？（2）该公司的票据和印章管理是否符合相关要求？

任务拓展出纳岗位的主要工作内容

三、现金有广义与狭义之分。广义的现金包括库存现金和视同现金的各种银行存款、流通证券等。狭义的现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由出纳人员保管作为零星业务开支使用的库存现金。库存现金是流动性最强的一种货币资金。保管库存现金主要是保证库存现金的使用及安全、完整，保管的重点部位在出纳办公室的保险柜。

（一）货币资金核算保管库存现金1.保管有价证券2.有价证券是一种具有储蓄性质、最终可以兑换货币的票据。目前，我国发行的有价证券主要有股票和各种债券。股票是向股份制企业投资入股的凭证，它代表对所持有股票企业的股权，可凭持有的股份分得利润。债券主要包括政府债券、企业债券和不动产抵押债券，它代表债权，可以按期取得利息，到期取回本金。保管空白票据3.

空白票据又称为空白授权票据，是指出票人在签发票据时有意识地对票据的法定必要记载事项不记载完全，而是授权持票人在出票后做补充记载，依照票据的记载事项发生法律效力的票据。空白票据包括预留收款人的空白票据、预留出票日的空白票据、预留票据到期日的空白票据、预留票据金额的空白票据等。

（1）空白支票。空白支票即未填写收款单位名称、付款日期、支付金额的支票，是空白票据的一种。企业对空白支票必须严格管理，明确指定专人负责保管，要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管，并要做到以下几点：①单位撤销、合并、结清账户时，应将剩余的空白支票填列一式两联清单，全部交银行注销。②要严格控制携带空白支票外出采购。③设置空白支票签发登记簿，实行空白支票领用销号制度。④经单位领导批准，出纳人员签发空白支票后，应在空白支票签发登记簿上进行登记。

（2）空白收据。收据是企事业单位在经济活动中使用的原始凭证，主要是指由财政部门印制的盖有财政票据监制章的收付款凭证。空白收据一经填制并加盖有关印鉴后即可成为结算的一种书面证明。在使用空白收据时要做到以下几点：①空白收据一般应由主管会计人员保管，根据业务需要派发给出纳或其他有关人员。②领用时应由领用人签字，用完后要及时归还、核销。③不得将空白收据带出工作单位使用。④作废的收据要加盖“作废”印鉴。保管印章4.印章是用于印在文件上表示鉴定或签署的文具。企业有多种印章，出纳人员保管的印章主要有六种，如表1-1所示。单位的财务印章应指派专人分开管理。出纳人员使用的印章必须妥善保管，严格按照规定的用途使用，不得将印章随意存放或带出工作单位。用于签发支票的各种银行预留印鉴不得由出纳一人保管，一般应由主管会计人员或指定其他人员共同保管。各种印章的保管应与现金的管理相同，不让违法乱纪人员有机可乘，以免给单位和国家造成不必要的经济损失。表1-1出纳人员保管的印章盖章的小技巧出纳人员在工作中经常要盖章。因为印章有弹性，在用印的资料下面垫上一块胶皮，并在压印的时候把印章用力转圈压匀就可以把章盖得非常清晰。现在银行识别印鉴多采用计算机识别，出纳人员盖章时要辨别印章是否清晰，应做到以下几点：（1）仔细查看印章边框是否清晰，确保没有缺口。（2）观察印章内的文字是否清楚，不能有模糊不清、重影等现象。（3）看印章颜色是否鲜明，如果颜色较浅需重新盖章。阅读专栏办理日常现金收付5.

为保证现金收支的合法、合规，出纳人员应当依据相关规定办理现金收付业务。出纳人员在办理现金收付时，应严格按照国家有关现金管理制度的规定，对稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付要做到审核、审批有据。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章后方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”或“付讫”戳记。办理银行结算6.

独立核算企业都必须在当地银行开设账户，以办理存款、取款、转账等结算业务。出纳人员在办理转账结算时，必须遵守银行结算的各项管理制度。（1）出纳人员在办理银行存款的收付结算时，应认真执行国家政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理规定。（2）出纳人员在日常收付核算中，要认真审核收付款项的合法性、合理性、准确性，及时登记银行存款日记账。复核收入凭证，办理销售结算7.出纳人员应认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，出纳人员应通知有关部门及时处理。货币资金的核算与监督8.

企业在货币资金收支过程中会面临很多消极因素，为了保证货币资金收支的安全，必须对其实施有效的监督。出纳监督是指出纳人员依据国家有关的法律、法规和企业的规章制度，在维护财经纪律、执行会计制度的工作权限内，坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。出纳人员在办理现金和银行存款各项业务时，对违反规定的业务一律拒绝办理；要随时检查和监督财经纪律的执行情况，以保证出纳工作的合法性、合理性，保护企业的经济利益不受侵害。（1）对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；对应付、暂收款项，要抓紧清偿。（2）对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后进行处理。（3）实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续。（4）对预借的差旅费，要督促相关人员及时办理报销手续，及时收回余额。相关人员不得拖欠和挪用预借费用。（5）建立其他往来款项清算制度。

（二）往来结算办理往来结算，建立清算制度1.核算其他往来款项，防止坏账损失2.对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向有关领导或有关部门报告。根据批准的工资计划，严格按照规定监督工资的支付，分析工资计划的执行情况。对违反工资政策滥发津贴和奖金的，要予以制止或向有关领导和有关部门报告。

（三）工资结算执行工资计划，监督工资支付1.审核工资单据，发放工资2.

根据实有职工人数、工资等级和工资标准审核工资计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、社会保险金、生育保险金、失业保险金、住房公积金等），计算实发工资；编制工资汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放工资，发放的工资必须由领款人签名或盖章；工资发放完毕后，要及时将工资计算表附在记账凭证后或单独装订成册，注明记账凭证编号，并妥善保管。负责工资核算，提供工资数据3.按照工资总额的组成和工资的领取对象进行工资明细核算。根据管理部门的