2024年税务师考频变动分析试题及答案

2024年税务师考频变动分析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税税率调整的说法，正确的是：

A.增值税基本税率从17%下调至16%

B.增值税基本税率从16%下调至13%

C.增值税基本税率从13%下调至10%

D.增值税基本税率从10%下调至6%

2.企业发生的下列支出中，不得在计算企业所得税前扣除的是：

A.职工工资及三项经费

B.用于研究开发的费用

C.购买固定资产的支出

D.捐赠支出

3.下列关于企业所得税年度汇算清缴的说法，错误的是：

A.企业应在年度终了后5个月内完成年度汇算清缴

B.企业应按照规定报送年度企业所得税纳税申报表

C.企业应按照规定结清应纳税款

D.企业应按照规定报送年度财务会计报告

4.下列关于个人所得税的规定，正确的是：

A.个人工资薪金所得按月计税

B.个人稿酬所得按月计税

C.个人特许权使用费所得按月计税

D.个人财产转让所得按月计税

5.下列关于税收优惠的说法，错误的是：

A.符合条件的中小微企业可以享受减半征收企业所得税的优惠

B.符合条件的科技创新企业可以享受减半征收企业所得税的优惠

C.符合条件的民族自治地方企业可以享受减半征收企业所得税的优惠

D.符合条件的境外投资企业可以享受减半征收企业所得税的优惠

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税纳税义务人的说法，正确的有：

A.境内销售货物的单位和个人

B.境内提供应税服务的单位和个人

C.境内进口货物的单位和个人

D.境外销售货物的单位和个人

2.下列关于企业所得税纳税义务人的说法，正确的有：

A.企业所得税纳税人包括企业和其他单位

B.企业所得税纳税人包括个体工商户

C.企业所得税纳税人包括合伙企业

D.企业所得税纳税人包括境外企业

3.下列关于个人所得税纳税义务人的说法，正确的有：

A.个人所得税纳税人包括中国公民

B.个人所得税纳税人包括在中国境内有住所的个人

C.个人所得税纳税人包括在中国境内无住所但居住满一年的个人

D.个人所得税纳税人包括在中国境内无住所且居住不满一年的个人

4.下列关于税收优惠的说法，正确的有：

A.符合条件的中小企业可以享受税收减免

B.符合条件的科技创新企业可以享受税收减免

C.符合条件的民族自治地方企业可以享受税收减免

D.符合条件的境外投资企业可以享受税收减免

5.下列关于税收征收管理的说法，正确的有：

A.税务机关应当依法对纳税人进行税务登记

B.税务机关应当依法对纳税人进行纳税申报

C.税务机关应当依法对纳税人进行税款征收

D.税务机关应当依法对纳税人进行税务检查

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人应当向税务机关报送增值税纳税申报表。（）

2.企业所得税纳税人应当在年度终了后5个月内完成年度汇算清缴。（）

3.个人所得税纳税人应当向税务机关报送个人所得税纳税申报表。（）

4.税务机关应当依法对纳税人进行税务登记，对违反税收法律、行政法规的行为进行查处。（）

5.税收优惠的适用范围和条件由税务机关根据税收法律、行政法规的规定确定。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述增值税的计税依据及其在税收征收管理中的作用。

答案：

增值税的计税依据是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的销售额。销售额是增值税计税的核心，它决定了增值税的税率和应纳税额。

在税收征收管理中，增值税的计税依据具有以下作用：

1.确定税率和应纳税额：根据销售额的大小，纳税人可以确定适用的增值税税率，进而计算出应纳税额。这有助于确保税收的公平性和合理性。

2.监督税收征管：销售额作为计税依据，有助于税务机关对纳税人的经营状况进行监督。通过对比纳税人申报的销售额与实际经营情况，税务机关可以发现潜在的偷税、漏税行为，从而加强税收征管。

3.促进税收法治：销售额的明确界定有助于规范税收法律、法规的实施，提高税收法治水平。纳税人根据销售额计算应纳税额，有助于提高纳税人的法治意识。

4.优化税收结构：销售额作为计税依据，有助于优化税收结构，降低税负。通过调整税率，可以引导产业结构调整，促进经济转型升级。

5.促进税收公平：销售额的统一计税有助于实现税收公平。对于同一行业、同一地区的纳税人，在相同销售额的情况下，应纳税额相同，从而实现税收公平。

五、论述题

题目：论述税收优惠政策在促进经济结构调整中的作用。

答案：

税收优惠政策是政府为了实现特定的经济和社会目标而采取的一种经济手段。在促进经济结构调整方面，税收优惠政策发挥着重要作用：

1.引导产业结构升级：税收优惠政策可以通过降低特定产业或行业的税负，吸引企业投入更多资源进行技术创新、产品研发和市场开拓，从而推动产业结构的优化升级。

2.优化资源配置：税收优惠政策有助于引导社会资源向国家重点支持的领域流动，如新能源、环保、高新技术产业等，促进资源从传统产业向新兴产业转移。

3.促进区域协调发展：税收优惠政策可以根据不同地区的实际情况，实施差异化的税收政策，引导资本、技术等要素向中西部地区流动，促进区域经济的协调发展。

4.鼓励企业创新：通过税收优惠，政府可以鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快科技成果转化，推动经济由要素驱动向创新驱动转变。

5.支持小微企业成长：针对小微企业的税收优惠政策，可以减轻其税负，增强其市场竞争力，有助于解决就业问题，推动经济稳定增长。

6.扶持弱势群体：税收优惠政策还可以用于扶持弱势群体，如对残疾人、老年人等特定群体的减免税政策，有助于提高社会福利水平，促进社会和谐。

7.应对国际竞争：在国际贸易中，税收优惠政策有助于降低出口企业的成本，增强其国际竞争力，保护国家利益。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.B

解析思路：增值税税率调整通常是为了减轻企业负担，促进经济发展。根据近年来的政策调整，增值税基本税率从16%下调至13%是符合这一趋势的。

2.C

解析思路：购买固定资产的支出通常属于资本性支出，不属于当期费用，因此不能在计算企业所得税前扣除。

3.A

解析思路：企业所得税年度汇算清缴的期限是年度终了后5个月内，这是税法规定的法定期限。

4.A

解析思路：个人所得税中，工资薪金所得是按月计税的，这是个人所得税的基本计税方式。

5.D

解析思路：境外投资企业通常不享受减半征收企业所得税的优惠，因为这类企业可能涉及国际税收协定和跨境税收问题。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值税纳税义务人包括境内销售货物、提供应税服务和进口货物的单位和个人，这些都是增值税的征税范围。

2.ABC

解析思路：企业所得税纳税义务人包括企业和其他单位，个体工商户和合伙企业也属于企业所得税的纳税人，但境外企业通常不在中国境内纳税。

3.ABCD

解析思路：个人所得税纳税义务人包括中国公民、在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所但居住满一年的个人，以及在中国境内无住所且居住不满一年的个人。

4.ABC

解析思路：税收优惠通常针对符合条件的中小企业、科技创新企业和民族自治地方企业，但境外投资企业一般不享受此类优惠。

5.ABCD

解析思路：税收征收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收和税务检查，这些都是税务机关依法对纳税人进行管理的环节。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税纳税人应当向税务机关报送增值税纳税申报表，但并非所有支出都计入销售额。

2.×

解析思路：企业所得税纳税人应当在年度终了后5个月内完成年度汇算清缴，但并非所有企业都需要进行汇算清缴。

3.×