2024年税务师学员互动交流试题及答案

2024年税务师学员互动交流试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项属于不征税收入？

A.国债利息收入

B.股息收入

C.税收滞纳金

D.部分政府性基金收入

参考答案：A

2.某企业2023年度会计利润为100万元，当年发生的广告费支出为20万元，该企业当年实际发生的广告费支出在税前扣除的限额为多少？

A.20万元

B.10万元

C.15万元

D.25万元

参考答案：B

3.某企业2023年度会计利润为100万元，当年发生的职工福利费支出为15万元，该企业当年实际发生的职工福利费支出在税前扣除的限额为多少？

A.15万元

B.10万元

C.12万元

D.8万元

参考答案：B

4.某企业2023年度会计利润为100万元，当年发生的业务招待费支出为5万元，该企业当年实际发生的业务招待费支出在税前扣除的限额为多少？

A.5万元

B.3万元

C.4万元

D.2万元

参考答案：B

5.某企业2023年度会计利润为100万元，当年发生的公益性捐赠支出为10万元，该企业当年实际发生的公益性捐赠支出在税前扣除的限额为多少？

A.10万元

B.7万元

C.8万元

D.6万元

参考答案：B

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列哪些属于增值税的应税行为？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

参考答案：ABCD

7.下列哪些属于增值税的免税项目？

A.销售农产品

B.提供教育服务

C.提供医疗服务

D.出口货物

参考答案：ABCD

8.下列哪些属于增值税的应税项目？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

参考答案：ABCD

9.下列哪些属于增值税的应税项目？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

参考答案：ABCD

10.下列哪些属于增值税的应税项目？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

11.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的利息支出包括向非金融机构借款的利息支出。（）

参考答案：√

12.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的职工福利费支出包括职工福利基金提取的支出。（）

参考答案：√

13.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费支出包括为招待客户而发生的餐饮费支出。（）

参考答案：×

14.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的公益性捐赠支出包括向教育、卫生、文化等领域的捐赠支出。（）

参考答案：√

15.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的公益性捐赠支出包括向非营利性组织、社会团体等捐赠支出。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

16.简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：增值税的纳税义务发生时间一般包括以下几种情况：

（1）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

（2）先开具发票的，为开具发票的当天；

（3）采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

（7）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；

（8）纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

（9）纳税人提供旅游服务、教育服务、娱乐服务，为提供服务的当天；

（10）纳税人从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天；

（11）纳税人提供有形动产租赁服务，为租赁服务开始日期的当天；

（12）纳税人提供不动产租赁服务，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，但采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

17.简述企业所得税的纳税申报程序。

答案：企业所得税的纳税申报程序主要包括以下步骤：

（1）纳税人按照税法规定，自行计算应纳税所得额和应纳税额；

（2）纳税人根据计算结果，填写企业所得税纳税申报表，并附送相关资料；

（3）纳税人将纳税申报表和相关资料报送税务机关；

（4）税务机关对纳税人的纳税申报进行审核，必要时可以要求纳税人提供补充材料；

（5）税务机关对审核通过的纳税申报，进行税款征收；

（6）纳税人按照税务机关的要求，及时足额缴纳税款；

（7）税务机关对纳税人的纳税申报和税款缴纳情况进行监督管理。

18.简述个人所得税的征收管理。

答案：个人所得税的征收管理主要包括以下内容：

（1）个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等；

（2）个人所得税的纳税义务人应当依法办理税务登记，并按照税务机关的要求报送有关资料；

（3）个人所得税的申报方式包括自行申报、代扣代缴和委托代征；

（4）个人所得税的纳税期限为按月或者按次缴纳；

（5）税务机关对个人所得税的征收进行监督管理，对违反税法的行为依法进行处理。

五、论述题

题目：论述企业会计准则与企业所得税法在收入确认方面的差异及其原因。

答案：企业在进行会计核算和纳税申报时，会计准则和所得税法在收入确认方面存在一定的差异，主要体现在以下几个方面：

1.收入确认的时间点不同：会计准则通常采用权责发生制，即在收入实现或费用发生时确认收入和费用。而所得税法则多采用收付实现制，即在实际收到或支付款项时确认收入和费用。

2.收入确认的条件不同：会计准则强调收入实现和风险报酬转移，要求企业确认收入时必须满足一定的条件。所得税法则侧重于收入实现的实质，对于某些交易，即使会计上未确认收入，但按照税法规定，仍需缴纳所得税。

3.收入确认的计量基础不同：会计准则采用历史成本、公允价值等计量基础，强调会计信息的可靠性和相关性。所得税法则多采用历史成本计量，以保证税款的稳定和公平。

造成这些差异的原因主要有以下几点：

1.目标不同：会计准则旨在提供真实、公允、全面的会计信息，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。所得税法则旨在确保国家税收收入的稳定和公平。

2.政策导向不同：会计准则受国际会计准则的影响较大，强调与国际接轨。所得税法则受国家税收政策的影响，具有一定的政策导向性。

3.税收征管需要：所得税法在收入确认方面具有一定的灵活性，有利于税务机关进行税收征管，防止企业通过会计手段规避税收。

4.法律法规差异：会计准则和所得税法分别属于会计法和税法范畴，两者在法律性质、适用范围等方面存在差异。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税的应纳税所得额。

2.B

解析思路：广告费支出在税前扣除的限额为当年销售（营业）收入的15%，即100万元×15%=15万元。

3.B

解析思路：职工福利费支出在税前扣除的限额为职工工资总额的14%，即100万元×14%=14万元。

4.B

解析思路：业务招待费支出在税前扣除的限额为销售（营业）收入的5‰，即100万元×5‰=5万元。

5.B

解析思路：公益性捐赠支出在税前扣除的限额为年度利润总额的12%，即100万元×12%=12万元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

7.ABCD

解析思路：增值税的免税项目包括销售农产品、提供教育服务、提供医疗服务和出口货物。

8.ABCD

解析思路：增值税的应税项目包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

9.ABCD

解析思路：增值税的应税项目包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

10.ABCD

解析思路：增值税的应税项目包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.√

解析思路：利息支出包括向非金融机构借款的利息支出，符合企业所得税法的规定。

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