2024年税务师注会知识试题及答案

2024年税务师注会知识试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税人分类的说法，正确的是：

A.小规模纳税人不得抵扣进项税额

B.一般纳税人可以自行选择是否使用增值税专用发票

C.小规模纳税人可以自行选择是否使用增值税普通发票

D.一般纳税人可以抵扣购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额

2.企业发生的下列支出中，不属于增值税应税项目的是：

A.销售货物

B.提供应税服务

C.出租不动产

D.出售无形资产

3.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的企业

B.企业所得税的计税依据为企业的收入总额

C.企业所得税的税率为25%

D.企业所得税的纳税期限为按月或按季预缴

4.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的纳税人为在中国境内居住满一年的个人

B.个人所得税的计税依据为个人的工资、薪金所得

C.个人所得税的税率为累进税率

D.个人所得税的纳税期限为按月或按季预缴

5.下列关于印花税的说法，正确的是：

A.印花税的纳税人为在中国境内签订合同、凭证的单位和个人

B.印花税的计税依据为合同、凭证的金额

C.印花税的税率为比例税率

D.印花税的纳税期限为按月或按季预缴

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供应税服务开具的发票

B.增值税专用发票是增值税一般纳税人购买货物、接受应税服务取得的发票

C.增值税专用发票是增值税一般纳税人用于抵扣进项税额的凭证

D.增值税专用发票是增值税一般纳税人用于计算应纳税额的凭证

7.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是：

A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的业务招待费，在发生额的60%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业发生的广告费和业务宣传费，在发生额的15%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除

8.下列关于个人所得税税前扣除项目的说法，正确的是：

A.个人取得的工资、薪金所得，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.个人取得的稿酬所得，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.个人取得的特许权使用费所得，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.个人取得的财产转让所得，准予在计算应纳税所得额时扣除

9.下列关于印花税税目税率表的说法，正确的是：

A.印花税税目税率表分为合同、凭证和其他三大类

B.合同、凭证类印花税税率为比例税率

C.其他类印花税税率为定额税率

D.印花税税目税率表中的税率分为万分之五、万分之五以上和万分之五以下三个档次

三、判断题（每题2分，共10分）

10.增值税一般纳税人可以自行选择是否使用增值税专用发票。（）

11.企业所得税的计税依据为企业的会计利润。（）

12.个人所得税的纳税期限为按月或按季预缴，年终汇算清缴。（）

13.印花税的计税依据为合同、凭证的金额。（）

14.企业发生的广告费和业务宣传费，在发生额的15%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

15.个人取得的财产转让所得，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

16.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的主要区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的主要区别包括：

（1）纳税义务人范围不同：一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的纳税人，小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的纳税人。

（2）税率不同：一般纳税人适用的增值税税率为13%、9%、6%等，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（4）发票使用不同：一般纳税人可以使用增值税专用发票和增值税普通发票，小规模纳税人只能使用增值税普通发票。

（5）会计核算要求不同：一般纳税人需要按照会计准则进行会计核算，小规模纳税人可以采用简易会计核算方法。

（6）税务申报不同：一般纳税人需要按照规定期限向税务机关申报纳税，小规模纳税人可以按照税务机关的规定进行简易申报。

17.简述企业所得税的计税依据及其影响因素。

答案：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，其计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-允许扣除的项目

影响企业所得税计税依据的因素包括：

（1）收入总额：包括销售货物收入、提供应税服务收入、转让财产收入等。

（2）允许扣除的项目：包括成本、费用、税金、损失等。

（3）税法规定：税法对允许扣除的项目有明确的规定，如工资、薪金支出、业务招待费、广告费和业务宣传费等。

（4）会计政策：企业选择的会计政策也会影响应纳税所得额的计算。

（5）税收优惠政策：国家对某些行业或企业实施的税收优惠政策也会影响应纳税所得额的计算。

18.简述个人所得税的征收管理特点。

答案：个人所得税的征收管理特点包括：

（1）源泉扣缴：个人所得税实行源泉扣缴制度，即支付所得的单位或个人为扣缴义务人，在支付所得时扣除税款。

（2）分类征收：个人所得税根据所得类型分为工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等类别，分别适用不同的税率和计算方法。

（3）累进税率：个人所得税采用累进税率，所得越高，税率越高。

（4）年度汇算清缴：个人所得税实行年度汇算清缴制度，纳税人需在年度终了后自行申报所得并缴纳应纳税款。

（5）税收优惠：个人所得税法规定了一系列税收优惠政策，如子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除。

五、论述题

题目：论述增值税在税收体系中的地位和作用。

答案：增值税在税收体系中占据着重要的地位，其作用主要体现在以下几个方面：

1.增值税是财政收入的重要来源。作为我国税收体系中的主体税种之一，增值税收入占到了全国税收总额的较大比重。随着经济的发展和增值税制度的不断完善，增值税收入对国家财政的贡献日益显著。

2.增值税有利于促进产业结构的优化升级。增值税实行按增值额征税，有利于鼓励企业进行技术创新、提高产品附加值，从而推动产业结构的优化升级。此外，增值税的征收有助于抑制重复征税，降低企业税负，激发市场活力。

3.增值税有助于实现税收公平。增值税按照商品和服务的增值额征税，避免了重复征税，有利于实现税收公平。同时，增值税的征收范围广泛，有利于调节收入分配，缩小贫富差距。

4.增值税有利于促进对外贸易发展。增值税的征收有助于降低出口企业的税负，提高出口商品的国际竞争力。此外，增值税的征收还可以促进国内企业加强国际市场开拓，提高我国在国际贸易中的地位。

5.增值税有助于加强税收征管。增值税实行源泉扣缴制度，有利于加强税收征管，提高税收征管效率。同时，增值税的征收有助于打击偷税、逃税等违法行为，维护税收秩序。

6.增值税有助于推动税收法治建设。增值税制度的不断完善，有助于推动税收法治建设，提高税收法治化水平。同时，增值税的征收有助于树立法治观念，提高纳税人遵从度。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税一般纳税人可以抵扣购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额，这是增值税制度的核心内容之一。

2.D

解析思路：增值税的应税项目包括销售货物、提供应税服务、出租不动产和出售无形资产等，其中出售无形资产属于增值税的应税项目。

3.C

解析思路：企业所得税的税率为25%，这是企业所得税的基本税率，适用于大多数企业。

4.C

解析思路：个人所得税的税率采用累进税率，且个人所得税的纳税期限为按月或按季预缴，年终汇算清缴。

5.B

解析思路：印花税的计税依据为合同、凭证的金额，这是印花税的基本计税依据。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供应税服务开具的发票，同时也是增值税一般纳税人购买货物、接受应税服务取得的发票，用于抵扣进项税额和计算应纳税额。

7.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括合理工资、薪金支出、公益性捐赠支出、业务招待费和广告费等，这些项目都有明确的扣除规定。

8.ABCD

解析思路：个人所得税的税前扣除项目包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产转让所得等，这些项目都有明确的扣除规定。

9.ABCD

解析思路：印花税税目税率表分为合同、凭证和其他三大类，其中合同、凭证类印花税税率为比例税率，其他类印花税税率为定额税率，税率分为万分之五、万分之五以上和万分之五以下三个档次。

三、判断题（每题2分，共10分）

10.×

解析思路：增值税一般纳税人必须使用增值税专用发票，不能自行选择是否使用。

11.×

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，而不是会计利润。

12.×

解析思路：个人所得税的纳税期限为按月或按季预缴，但年终汇算清缴是针对年度所得的，不是所有个