2024年税务师阶段性试题及答案

2024年税务师阶段性试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.某企业2023年12月购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该设备2024年12月31日的账面价值为多少？

A.80万元

B.75万元

C.70万元

D.65万元

3.下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是？

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

C.应纳税所得额=税前会计利润+永久性差异+时间性差异

D.应纳税所得额=税前会计利润+永久性差异

4.下列哪项不属于增值税的价外费用？

A.代垫运费

B.代收代付款项

C.代购代销手续费

D.增值税

5.下列关于个人所得税的征收方式，说法错误的是？

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用比例税率

C.特许权使用费所得适用超额累进税率

D.利息、股息、红利所得适用比例税率

6.下列关于企业所得税的税收优惠政策，说法错误的是？

A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税

C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税

D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第四年至第六年减半征收企业所得税

7.下列关于增值税的税率，说法错误的是？

A.基本税率13%

B.低税率9%

C.征收率6%

D.征收率3%

8.下列关于企业所得税的亏损弥补政策，说法错误的是？

A.企业发生的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补

B.企业发生的亏损，可以在以后十年内用税前利润弥补

C.企业发生的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，不足弥补的，可以在以后十年内用税前利润弥补

D.企业发生的亏损，可以在以后十年内用税前利润弥补，不足弥补的，可以在以后五年内用税前利润弥补

9.下列关于个人所得税的税率，说法错误的是？

A.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用20%的比例税率

C.特许权使用费所得适用20%的比例税率

D.利息、股息、红利所得适用20%的比例税率

10.下列关于增值税的征税范围，说法错误的是？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物，免征增值税

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的价外费用？

A.代垫运费

B.代收代付款项

C.代购代销手续费

D.增值税

2.下列哪些属于企业所得税的计税依据？

A.应纳税所得额

B.会计利润

C.税前会计利润

D.税后会计利润

3.下列哪些属于个人所得税的征收方式？

A.超额累进税率

B.比例税率

C.超额累进税率与比例税率相结合

D.超额累进税率与定额税率相结合

4.下列哪些属于企业所得税的税收优惠政策？

A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税

C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税

D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第四年至第六年减半征收企业所得税

5.下列哪些属于增值税的税率？

A.基本税率13%

B.低税率9%

C.征收率6%

D.征收率3%

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。（）

2.企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即税前会计利润加上或减去纳税调整增加额和纳税调整减少额。（）

3.个人所得税的征收方式为超额累进税率和比例税率相结合。（）

4.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（）

5.增值税的征收率为6%，适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产。（）

6.企业发生的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，不足弥补的，可以在以后十年内用税前利润弥补。（）

7.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中超额累进税率适用于工资、薪金所得和劳务报酬所得。（）

8.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（）

9.增值税的征收率为3%，适用于小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产。（）

10.企业发生的亏损，可以在以后十年内用税前利润弥补，不足弥补的，可以在以后五年内用税前利润弥补。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

答案：增值税的简易计税方法是指按照一定的扣除率计算应纳税额的方法，适用于小规模纳税人和特定的一般纳税人。简易计税方法包括以下几种：①3%征收率；②5%征收率；③6%征收率。简易计税方法适用于以下情况：①销售货物；②提供加工、修理修配劳务；③销售不动产；④出租动产；⑤出租不动产。

2.题目：解释企业所得税中的“永久性差异”和“时间性差异”的概念，并举例说明。

答案：永久性差异是指税法与会计准则在收入、费用等方面规定不同，导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异，这种差异不会随着时间的推移而消失。例如，税法规定固定资产的折旧年限为10年，而会计准则规定为5年，因此企业在计算应纳税所得额时，会因折旧年限的不同而产生永久性差异。

时间性差异是指税法与会计准则在收入、费用等方面规定不同，导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异，但这种差异会在未来年度内消失。例如，企业收到一笔预收账款，会计准则规定在收到时确认为收入，而税法规定在货物交付时确认为收入，因此企业在计算应纳税所得额时，会因收入确认时间的不同而产生时间性差异。

3.题目：简述个人所得税中“工资、薪金所得”的征税方法。

答案：个人所得税中“工资、薪金所得”的征税方法为超额累进税率。具体计算方法如下：首先，确定适用税率，根据工资、薪金所得的级距确定税率；其次，计算速算扣除数，根据适用税率和级距确定速算扣除数；最后，计算应纳税所得额，工资、薪金所得减去起征点后，乘以适用税率减去速算扣除数，即为应纳税所得额。

五、论述题

题目：论述增值税在税收制度中的重要作用及其对经济发展的积极影响。

答案：增值税作为一种流转税，在税收制度中扮演着至关重要的角色。其主要作用体现在以下几个方面：

1.促进公平竞争：增值税对商品和服务的增值部分征税，避免了重复征税，使得不同行业、不同规模的企业在市场竞争中处于相对公平的地位。

2.保障财政收入：增值税的征收范围广泛，税基稳定，能够为政府提供稳定的财政收入，支持国家基础设施建设和社会事业发展。

3.优化产业结构：增值税的税率设计有助于引导企业向高附加值、低能耗、低污染的产业转型，促进产业结构优化升级。

4.促进国际贸易：增值税的征税方式与国际通行做法相一致，有利于降低国际贸易中的税收壁垒，促进国际贸易的发展。

5.提高税收征管效率：增值税实行凭票抵扣制度，有利于加强税收征管，降低税收流失风险。

增值税对经济发展的积极影响主要体现在以下方面：

1.促进经济增长：增值税的征收有助于提高企业生产效率，降低生产成本，从而推动经济增长。

2.提高人民生活水平：增值税的征收为政府提供了充足的财政收入，有利于改善民生，提高人民生活水平。

3.促进消费：增值税的征收降低了商品和服务的价格，刺激了消费需求，有助于扩大内需，推动经济发展。

4.优化资源配置：增值税的征收有助于引导资源向高效益、高技术领域流动，提高资源配置效率。

5.促进可持续发展：增值税的征收有助于引导企业向环保、节能产业转型，推动经济可持续发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物，出口货物虽然免征增值税，但属于征税范围。

2.B

解析思路：直线法计提折旧，每年折旧额为100万元/5年=20万元，2024年12月31日的账面价值为100万元-20万元*2=60万元。

3.D

解析思路：企业所得税的计税依据包括会计利润、永久性差异和时间性差异，不包括税前会计利润。

4.D

解析思路：增值税属于价外费用，代垫运费、代收代付款项和代购代销手续费均属于价外费用。

5.C

解析思路：个人所得税的征收方式包括超额累进税率、比例税率和定额税率，特许权使用费所得适用比例税率。

6.D

解析思路：企业所得税的税收优惠政策中，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第四年至第六年减半征收企业所得税。

7.C

解析思路：增值税的征收率包括3%、6%和9%，不包括征收率6%。

8.B

解析思路：企业所得税的亏损弥补政策中，企业发生的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，不足弥补的，可以在以后十年内用税前利润弥补。

9.C

解析思路：个人所得税的税率中，利息、股息、红利所得适用比例税率，不包括20%的比例税率。

10.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物，出口货物虽然免征增值税，但属于征税范围。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值税的价外费用包括代垫运费、代收代付款项和代购代销手续费。

2.ABC

解析思路：企业所得税的计税依据包括应纳税所得额、会计利润和税前会计利润。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征收方式包括超额累进税率、比例税率、超额累进税率与比例税率相结合和定额税率。

4.ABCD

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，企业从事环境保护、节能节水项目的所得免征企业所得税，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得免征企业所得税，以及企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得减半征收企业所得税。

5.ABCD

解析思路：增值税的税率包括基本税率13%、低税率9%、征收率6%和征收率3%。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物，出口货物虽然免征增值税，但属于征税范围。

2.√

解析思路：企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即税前会计利润加上或减去纳税调整增加额和纳税调整减少额。

3.√

解析思路：个人所得税的征收方式为超额累进税率与比例税率相结合。

4.√

解析思路：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

5.×

解析思路：增值税的征收率为6%，适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产。

6.√

解析思路：企业发生的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，不足弥补的，可以在以后十年内用税前利润弥补。