2024年税务师考试技能提升试题及答案

2024年税务师考试技能提升试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税一般纳税人应纳税额的计算公式，正确的是：

A.应纳税额=销售额-进项税额

B.应纳税额=销售额×税率

C.应纳税额=销售额+进项税额

D.应纳税额=销售额×税率-进项税额

参考答案：D

2.下列关于企业所得税的计税依据，错误的是：

A.应纳税所得额=收入总额-扣除项目

B.应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目

C.应纳税所得额=收入总额+扣除项目

D.应纳税所得额=收入总额-免税收入

参考答案：C

3.下列关于个人所得税的税率，正确的是：

A.工资薪金所得适用比例税率

B.劳务报酬所得适用超额累进税率

C.特许权使用费所得适用比例税率

D.利息、股息、红利所得适用超额累进税率

参考答案：C

4.下列关于增值税的征税范围，错误的是：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

参考答案：C

5.下列关于营业税改征增值税的纳税人，错误的是：

A.小规模纳税人

B.一般纳税人

C.非企业性单位

D.个人

参考答案：C

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列关于企业所得税的扣除项目，正确的有：

A.职工工资

B.折旧费

C.利息支出

D.税收滞纳金

参考答案：ABC

7.下列关于个人所得税的征税对象，正确的有：

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得

参考答案：ABCD

8.下列关于增值税的纳税义务发生时间，正确的有：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为货物发出的当天

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为取得索取销售款项凭据的当天

参考答案：AD

9.下列关于增值税的税率，正确的有：

A.6%

B.9%

C.13%

D.3%

参考答案：ABCD

10.下列关于企业所得税的优惠政策，正确的有：

A.高新技术企业优惠政策

B.企业所得税优惠税率

C.加速折旧政策

D.企业亏损弥补政策

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

11.企业所得税的计税依据是应纳税所得额。（）

参考答案：√

12.个人所得税的税率是固定的，不随所得额的变化而变化。（）

参考答案：×

13.增值税的纳税义务发生时间是销售货物或者提供加工、修理修配劳务的当天。（）

参考答案：√

14.企业所得税的优惠政策包括高新技术企业优惠政策、企业所得税优惠税率等。（）

参考答案：√

15.个人所得税的征税对象包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得等。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收管理、计税方法、税率、申报缴纳等方面存在以下区别：

1.纳税人身份认定不同：

-一般纳税人：需满足一定条件，如年销售额达到规定标准，且具备一定的财务核算能力。

-小规模纳税人：无需达到年销售额标准，但财务核算能力相对较弱。

2.计税方法不同：

-一般纳税人：采用进项税额抵扣的方法计算应纳税额。

-小规模纳税人：按照规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

3.税率不同：

-一般纳税人：适用增值税税率，包括6%、9%、13%等。

-小规模纳税人：适用简易征收率，一般为3%。

4.申报缴纳不同：

-一般纳税人：按月或按季申报缴纳增值税，需进行进项税额抵扣。

-小规模纳税人：按月或按季申报缴纳增值税，无需进行进项税额抵扣。

5.优惠政策不同：

-一般纳税人：享有更多的税收优惠政策，如出口退税、高新技术企业优惠政策等。

-小规模纳税人：优惠政策相对较少。

6.税收管理不同：

-一般纳税人：税收管理较为严格，需进行账簿、凭证的规范化管理。

-小规模纳税人：税收管理相对宽松，但需按照规定进行申报和缴纳。

五、论述题

题目：论述企业在进行税收筹划时应遵循的原则及应注意的问题。

答案：

企业在进行税收筹划时，应遵循以下原则：

1.合法性原则：税收筹划应在法律法规允许的范围内进行，不得违反税法规定，确保筹划方案合法有效。

2.合理性原则：税收筹划应考虑企业的整体利益，合理配置资源，提高经济效益。

3.目标性原则：税收筹划应明确目标，如降低税负、提高资金使用效率等，确保筹划方案具有针对性。

4.可行性原则：税收筹划应考虑企业的实际情况，包括财务状况、经营规模、行业特点等，确保方案可行。

5.动态性原则：税收筹划应关注税收政策的变动，及时调整筹划方案，以适应政策变化。

企业在进行税收筹划时应注意以下问题：

1.避免税务风险：在筹划过程中，要充分了解税法规定，避免因对税法理解不透彻而导致的税务风险。

2.注意税负平衡：税收筹划应综合考虑各种税收政策，确保企业在不同税种之间税负平衡。

3.避免短期行为：税收筹划应注重长期效益，避免因追求短期利益而忽视企业的长远发展。

4.充分利用优惠政策：企业应充分利用国家税收优惠政策，降低税负，提高企业竞争力。

5.加强内部沟通：税收筹划涉及企业多个部门，需要加强内部沟通，确保筹划方案的顺利实施。

6.关注政策变化：税收筹划应关注国家税收政策的动态变化，及时调整筹划方案，以适应政策调整。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为销售额乘以税率减去进项税额，故选D。

2.C

解析思路：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即收入总额减去准予扣除项目，故选C。

3.C

解析思路：个人所得税的税率中，特许权使用费所得适用比例税率，故选C。

4.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，故选C。

5.C

解析思路：营业税改征增值税的纳税人包括小规模纳税人、一般纳税人、企业性单位和个人，非企业性单位不属于此范围，故选C。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABC

解析思路：企业所得税的扣除项目包括职工工资、折旧费和利息支出，税收滞纳金不得扣除，故选ABC。

7.ABCD

解析思路：个人所得税的征税对象包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和利息、股息、红利所得，故选ABCD。

8.AD

解析思路：增值税的纳税义务发生时间是销售货物或者提供加工、修理修配劳务的当天，办妥托收手续和货物发出时间不是纳税义务发生时间，故选AD。

9.ABCD

解析思路：增值税的税率包括6%、9%、13%和3%，故选ABCD。

10.ABCD

解析思路：企业所得税的优惠政策包括高新技术企业优惠政策、企业所得税优惠税率、加速折旧政策和企业亏损弥补政策，故选ABCD。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.√

解析思路：企业所得税的计税依据确实是应纳税所得额，故选√。

12.×

解析思路：个人所得税的税率并非固定，而是根据不同所得类型和金额适用不同的