2024年税务师考试复习资料及试题与答案

2024年税务师考试复习资料及试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的资产？

A.库存商品

B.应收账款

C.无形资产

D.短期借款

2.企业所得税的纳税人是指在中国境内从事生产、经营以及其他活动的组织和个人，以下不属于纳税人范畴的是：

A.中外合资企业

B.外资企业

C.个体工商户

D.国家机关

3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不计入收入总额？

A.销售收入

B.营业外收入

C.利息收入

D.投资收益

4.以下关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是以货物和劳务的增值额为征税对象的一种税

B.增值税的纳税人包括所有从事商品生产、销售的企业和个人

C.增值税的税率分为简易征收和一般征收

D.增值税的征收范围包括货物、劳务和应税行为

5.企业发生下列哪项支出，可以在计算应纳税所得额时扣除？

A.非经常性捐赠支出

B.罚款和滞纳金

C.非广告性质的赞助支出

D.税法规定的其他扣除项目

6.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于税前扣除项目？

A.民间借贷利息支出

B.企业购买国债的利息收入

C.企业为员工支付的养老保险费

D.企业购买固定资产的支出

7.以下关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税以个人取得的各种所得为征税对象

B.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

C.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等

D.个人所得税的计税依据为应纳税所得额

8.以下关于营业税的说法，正确的是：

A.营业税的纳税人是在中国境内从事营业活动的单位和个人

B.营业税的税率分为比例税率和定额税率

C.营业税的征收范围包括商品批发和零售、交通运输、建筑安装等

D.营业税的计税依据为营业额减去成本、费用和税金

9.以下关于印花税的说法，正确的是：

A.印花税是对在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人征收的一种税

B.印花税的税率分为比例税率和定额税率

C.印花税的征收范围包括各类合同、凭证、证券等

D.印花税的计税依据为凭证所载金额或者件数

10.以下关于契税的说法，正确的是：

A.契税是对在中国境内转移土地、房屋权属的行为征税的一种税

B.契税的纳税人是在中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人

C.契税的税率分为比例税率和累进税率

D.契税的计税依据为转移土地、房屋权属的成交价格

11.以下关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税是对在中国境内转让土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人征税的一种税

B.土地增值税的纳税人是在中国境内转让土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人

C.土地增值税的税率分为比例税率和累进税率

D.土地增值税的计税依据为转让土地使用权、地上建筑物及其附着物的收入

12.以下关于城市维护建设税的说法，正确的是：

A.城市维护建设税是对在中国境内从事生产经营活动的单位和个人征收的一种税

B.城市维护建设税的纳税人包括增值税、消费税、营业税的纳税人

C.城市维护建设税的税率分为比例税率和累进税率

D.城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额

13.以下关于车辆购置税的说法，正确的是：

A.车辆购置税是对在中国境内购置车辆的单位和个人征收的一种税

B.车辆购置税的纳税人包括购置车辆的单位和个人

C.车辆购置税的税率分为比例税率和累进税率

D.车辆购置税的计税依据为车辆购置价格

14.以下关于环境保护税的说法，正确的是：

A.环境保护税是对在中国境内排放污染物或者超过国家规定排放标准的单位和个人征收的一种税

B.环境保护税的纳税人包括排放污染物的单位和个人

C.环境保护税的税率分为比例税率和累进税率

D.环境保护税的计税依据为排放污染物的数量

15.以下关于船舶吨税的说法，正确的是：

A.船舶吨税是对在中国境内出入港口的船舶征收的一种税

B.船舶吨税的纳税人是在中国境内出入港口的船舶所有人

C.船舶吨税的税率分为比例税率和定额税率

D.船舶吨税的计税依据为船舶净吨位

16.以下关于关税的说法，正确的是：

A.关税是对进出境货物征收的一种税

B.关税的纳税人包括进出口货物的收货人和发货人

C.关税的税率分为比例税率和累进税率

D.关税的计税依据为进出口货物的完税价格

17.以下关于耕地占用税的说法，正确的是：

A.耕地占用税是对在中国境内占用耕地的单位和个人征收的一种税

B.耕地占用税的纳税人包括占用耕地的单位和个人

C.耕地占用税的税率分为比例税率和累进税率

D.耕地占用税的计税依据为占用耕地的面积

18.以下关于契税的说法，正确的是：

A.契税是对在中国境内转移土地、房屋权属的行为征税的一种税

B.契税的纳税人是在中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人

C.契税的税率分为比例税率和累进税率

D.契税的计税依据为转移土地、房屋权属的成交价格

19.以下关于车辆购置税的说法，正确的是：

A.车辆购置税是对在中国境内购置车辆的单位和个人征收的一种税

B.车辆购置税的纳税人包括购置车辆的单位和个人

C.车辆购置税的税率分为比例税率和累进税率

D.车辆购置税的计税依据为车辆购置价格

20.以下关于环境保护税的说法，正确的是：

A.环境保护税是对在中国境内排放污染物或者超过国家规定排放标准的单位和个人征收的一种税

B.环境保护税的纳税人包括排放污染物的单位和个人

C.环境保护税的税率分为比例税率和累进税率

D.环境保护税的计税依据为排放污染物的数量

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算应纳税所得额时，以下哪些属于税前扣除项目？

A.利息支出

B.税收滞纳金

C.研发费用

D.罚款和滞纳金

2.个人所得税的税率包括：

A.超额累进税率

B.比例税率

C.定额税率

D.累进税率

3.营业税的征收范围包括：

A.商品批发和零售

B.交通运输

C.建筑安装

D.文化娱乐

4.增值税的纳税人包括：

A.从事商品生产的企业

B.从事商品销售的企业

C.从事劳务的单位

D.从事应税行为的个人

5.以下哪些属于土地增值税的征税对象？

A.转让土地使用权

B.转让地上建筑物及其附着物

C.出租土地使用权

D.出租地上建筑物及其附着物

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除非经常性捐赠支出。（）

2.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

3.营业税的征收范围包括各类合同、凭证、证券等。（）

4.增值税的纳税人包括所有从事商品生产、销售的企业和个人。（）

5.环境保护税的计税依据为排放污染物的数量。（）

6.契税的纳税人包括占用耕地的单位和个人。（）

7.车辆购置税的税率分为比例税率和累进税率。（）

8.关税的纳税人包括进出口货物的收货人和发货人。（）

9.耕地占用税的计税依据为占用耕地的面积。（）

10.个人所得税的计税依据为应纳税所得额。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：请简述增值税的纳税人及其认定标准。

答案：

增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。增值税纳税人的认定标准如下：

1.销售货物：在中国境内销售货物的单位和个人，不论其组织形式、所有制性质和经营规模，均应依法认定为增值税纳税人。

2.提供加工、修理修配劳务：在中国境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人，不论其组织形式、所有制性质和经营规模，均应依法认定为增值税纳税人。

3.销售服务：在中国境内销售服务的单位和个人，包括但不限于交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务，均应依法认定为增值税纳税人。

4.销售无形资产：在中国境内销售无形资产的单位和个人，包括但不限于技术、商标、著作权、商誉等，均应依法认定为增值税纳税人。

5.销售不动产：在中国境内销售不动产的单位和个人，包括但不限于土地使用权、房屋等，均应依法认定为增值税纳税人。

6.纳税人认定：增值税纳税人应当向税务机关办理税务登记，取得税务登记证。未办理税务登记的，不得作为增值税纳税人。

7.纳税人分类：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人，小规模纳税人是指年销售额未达到规定标准的纳税人。

8.纳税人变更：增值税纳税人的认定标准根据实际情况可以变更，纳税人发生变更的，应当及时向税务机关报告，并依法办理变更手续。

增值税纳税人的认定是增值税征收管理的基础，对于维护国家税收秩序、确保税收收入具有重要意义。

五、论述题

题目：论述企业所得税的税收优惠政策及其对企业的影响。

答案：

企业所得税的税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业、地区或者企业的发展，通过减免税额、加速折旧、税收抵免等方式，给予企业一定的税收优惠。以下是对企业所得税税收优惠政策的论述及其对企业的影响：

1.税收优惠政策的种类

企业所得税的税收优惠政策主要包括以下几种：

（1）减免税额：对符合条件的企业，在一定期限内减免部分或全部企业所得税。

（2）加速折旧：允许企业在一定期限内加速计提固定资产折旧，减少当期应纳税所得额。

（3）税收抵免：允许企业在计算应纳税所得额时，抵免一定数额的已纳税额。

（4）税收优惠税率：对特定行业或地区的企业，实行低于法定税率的税率。

2.税收优惠政策对企业的影响

（1）促进企业发展：税收优惠政策可以降低企业的税负，增加企业可支配收入，提高企业的盈利能力，从而促进企业的发展。

（2）引导产业结构调整：通过税收优惠政策，国家可以引导企业向国家鼓励发展的行业和领域投资，优化产业结构。

（3）扩大就业：税收优惠政策可以吸引企业扩大生产规模，增加就业岗位，缓解就业压力。

（4）提高企业竞争力：税收优惠政策有助于企业降低成本，提高产品竞争力，增强企业在国际市场的竞争力。

（5）区域协调发展：税收优惠政策可以促进区域协调发展，缩小地区间差距，实现共同富裕。

3.税收优惠政策的局限性

（1）财政负担：税收优惠政策可能导致国家财政收入减少，增加财政负担。

（2）税收流失：税收优惠政策可能存在监管不到位的情况，导致税收流失。

（3）不公平竞争：税收优惠政策可能导致企业间不公平竞争，损害市场秩序。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：A、B、C三项均为企业的资产，而短期借款属于企业的负债。

2.D

解析思路：国家机关不属于企业范畴，因此不是企业所得税的纳税人。

3.D

解析思路：销售收入、利息收入、投资收益均为企业的收入，而税法规定的其他扣除项目则包括成本、费用、税金等。

4.A

解析思路：增值税是以货物和劳务的增值额为征税对象的一种税，这是增值税的基本定义。

5.D

解析思路：税法规定的其他扣除项目通常包括企业的正常经营支出，如广告费、业务招待费等。

6.D

解析思路：税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，而企业购买固定资产的支出不属于税前扣除项目。

7.C

解析思路：个人所得税的征税对象为个人取得的所得，包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等。

8.A

解析思路：营业税是对在中国境内从事营业活动的单位和个人征收的一种税，这是营业税的基本定义。

9.C

解析思路：印花税是对在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人征收的一种税，其征收范围包括各类合同、凭证、证券等。

10.B

解析思路：契税是对在中国境内转移土地、房屋权属的行为征税的一种税，其纳税人是在中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。

11.A

解析思路：土地增值税是对在中国境内转让土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人征税的一种税，这是土地增值税的基本定义。

12.B

解析思路：城市维护建设税的纳税人包括增值税、消费税、营业税的纳税人，因为这些税种的纳税人通常需要缴纳城市维护建设税。

13.B

解析思路：车辆购置税的纳税人包括购置车辆的单位和个人，这是因为车辆购置税是对车辆购置行为征税。

14.A

解析思路：环境保护税是对在中国境内排放污染物或者超过国家规定排放标准的单位和个人征收的一种税，这是环境保护税的基本定义。

15.C

解析思路：船舶吨税的税率分为比例税率和定额税率，其中定额税率是根据船舶净吨位确定的。

16.A

解析思路：关税是对进出境货物征收的一种税，这是关税的基本定义。

17.A

解析思路：耕地占用税是对在中国境内占用耕地的单位和个人征收的一种税，这是耕地占用税的基本定义。

18.A

解析思路：契税是对在中国境内转移土地、房屋权属的行为征税的一种税，这是契税的基本定义。

19.B

解析思路：车辆购置税的纳税人包括购置车辆的单位和个人，这是因为车辆购置税是对车辆购置行为征税。

20.A

解析思路：环境保护税的计税依据为排放污染物的数量，这是环境保护税的计税原则。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AC

解析思路：利息支出和研发费用属于税前扣除项目，而税收