2024年税务师考生必看试题及答案

2024年税务师考生必看试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税人分类的说法，正确的是：

A.一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人

B.一般纳税人可以享受增值税减免政策，小规模纳税人则不行

C.一般纳税人适用于简易计税方法，小规模纳税人适用于一般计税方法

D.小规模纳税人的销售额低于一定标准的，可以选择按月纳税

2.以下哪个税种不属于消费税征税范围？

A.香烟

B.汽油

C.软饮料

D.房地产

3.企业发生财产损失，以下哪种损失可以扣除？

A.企业为员工购买的医疗保险

B.企业用于办公的固定资产损失

C.企业发生的意外损失

D.企业用于广告的支出

4.企业进行研发活动，下列哪种支出可以在企业所得税前扣除？

A.研发人员的工资

B.研发设备的折旧

C.研发失败的支出

D.研发人员的福利费用

5.企业进行捐赠，以下哪种捐赠支出可以在企业所得税前扣除？

A.对教育事业的捐赠

B.对非营利组织的捐赠

C.对个人的捐赠

D.对企业本身的捐赠

6.企业从关联方取得的借款，下列哪种情况下不需要按照独立交易原则进行税务调整？

A.利率高于同期银行贷款利率

B.利率低于同期银行贷款利率

C.借款期限与市场水平相符

D.借款金额与企业实际需求相符

7.以下哪种行为构成偷税？

A.未按规定设置账簿

B.隐瞒收入少计应纳税所得额

C.未按规定报送税务申报资料

D.按照规定享受税收优惠

8.企业发生增值税纳税义务后，应当在以下哪个期限内申报纳税？

A.纳税义务发生之日起5日内

B.纳税义务发生之日起10日内

C.纳税义务发生之日起15日内

D.纳税义务发生之日起1个月内

9.以下哪种情况下，企业可以享受企业所得税优惠政策？

A.企业年销售收入达到5000万元

B.企业在高新技术企业名录中

C.企业在高新技术开发区内

D.企业年纳税额达到1000万元

10.企业出口货物，以下哪种情况下可以享受增值税退免税政策？

A.货物出口后，进口方收到货物并付款

B.货物出口后，进口方收到货物并验收合格

C.货物出口后，进口方收到货物并办理报关手续

D.货物出口后，进口方收到货物并支付货款

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业下列哪些支出可以在计算企业所得税时扣除？

A.员工工资

B.固定资产折旧

C.办公费用

D.捐赠支出

2.以下哪些情况下，企业可以享受增值税减免政策？

A.从事农产品加工的企业

B.从事高新技术研发的企业

C.从事文化创意产业的企业

D.从事节能环保产业的企业

3.以下哪些情况构成增值税纳税人的兼营业务？

A.企业销售货物同时提供相关服务

B.企业购买货物同时提供相关服务

C.企业销售货物同时提供加工服务

D.企业购买货物同时提供加工服务

4.企业下列哪些收入需要缴纳企业所得税？

A.销售货物收入

B.提供服务收入

C.出口货物退税款

D.税收优惠收入

5.以下哪些行为构成增值税的出口退税？

A.货物出口后，进口方收到货物并付款

B.货物出口后，进口方收到货物并验收合格

C.货物出口后，进口方收到货物并办理报关手续

D.货物出口后，进口方收到货物并支付货款

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业进行研发活动，发生的研发失败支出可以在企业所得税前扣除。（）

2.企业从关联方取得的借款，只要利率与市场水平相符，就无需按照独立交易原则进行税务调整。（）

3.企业购买固定资产的支出，可以在计算企业所得税时扣除。（）

4.企业捐赠支出，只有捐赠给非营利组织才能在企业所得税前扣除。（）

5.企业发生的财产损失，只有在保险赔偿后才能扣除。（）

参考答案：

一、单项选择题：

1.D2.C3.B4.A5.A6.C7.B8.A9.B10.A

二、多项选择题：

1.ABCD2.ABD3.ABC4.AB5.ABC

三、判断题：

1.×2.×3.√4.×5.×

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的主要区别包括：

（1）核算方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法。

（2）税率和征收率不同：一般纳税人适用的税率和征收率较高，小规模纳税人适用的税率和征收率较低。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

（4）发票管理不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具普通发票。

（5）申报期限不同：一般纳税人的申报期限较长，小规模纳税人的申报期限较短。

2.题目：请列举三种企业所得税优惠政策，并简要说明其适用条件。

答案：企业所得税优惠政策包括：

（1）高新技术企业优惠政策：适用于高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（2）研发费用加计扣除政策：适用于研发活动发生的费用，在计算应纳税所得额时，按照实际发生额的75%在税前扣除。

（3）小型微利企业优惠政策：适用于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

3.题目：简述增值税出口退税的基本流程。

答案：增值税出口退税的基本流程包括：

（1）出口企业申报出口货物退（免）税；

（2）税务机关审核出口企业申报的退（免）税资料；

（3）税务机关对出口货物进行查验；

（4）税务机关计算出口企业应退税款；

（5）税务机关将退税款划拨至出口企业账户。

五、论述题

题目：论述在当前经济环境下，企业如何合理运用税收优惠政策以降低税负。

答案：在当前经济环境下，企业合理运用税收优惠政策以降低税负，可以从以下几个方面着手：

1.了解税收优惠政策：企业应密切关注国家出台的税收优惠政策，包括减税降费、税收减免、税收抵免等，确保对企业有利的政策能够得到充分利用。

2.优化业务结构：企业可以根据税收优惠政策的特点，调整业务结构，例如，发展符合高新技术企业标准的项目，享受15%的优惠税率；增加研发投入，利用研发费用加计扣除政策。

3.合理规划财务：企业应合理规划财务，例如，合理控制成本费用，确保在计算应纳税所得额时能够扣除更多合法费用；合理安排资金流动，避免因资金紧张而增加利息支出。

4.利用税收抵免政策：企业可以利用税收抵免政策，如企业所得税抵免增值税，将增值税进项税额在计算企业所得税时予以抵免。

5.跨区域经营策略：企业可以考虑在税收优惠区域设立分支机构或子公司，以享受当地提供的税收优惠政策。

6.合理选择投资方向：企业应关注国家重点支持的投资领域，如节能环保、高新技术等，这些领域往往享受更多的税收优惠政策。

7.加强内部税务管理：企业应建立健全内部税务管理制度，提高税务人员素质，确保企业合规经营，避免因税务问题导致的额外税负。

8.利用税收筹划工具：企业可以利用税收筹划工具，如递延纳税、亏损结转等，实现税收成本的优化配置。

试卷答案如下：

一、单项选择题答案及解析思路：

1.答案：D

解析思路：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人适用于一般计税方法，小规模纳税人适用于简易计税方法。本题中，只有选项D描述了小规模纳税人的纳税期限，符合题意。

2.答案：C

解析思路：消费税征税范围主要包括烟草制品、酒类、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油等。选项C中的软饮料不属于消费税征税范围。

3.答案：B

解析思路：企业财产损失包括固定资产损失、流动资产损失、无形资产损失等。选项B中的固定资产损失是可以在企业所得税前扣除的。

4.答案：A

解析思路：企业所得税前扣除的研发支出包括研发人员的工资，这是研发活动的直接成本，可以在计算应纳税所得额时扣除。

5.答案：A

解析思路：企业捐赠支出中，对教育事业的捐赠可以在企业所得税前扣除，这是国家鼓励的公益事业捐赠。

6.答案：C

解析思路：企业从关联方取得的借款，只要借款期限与市场水平相符，就无需按照独立交易原则进行税务调整，因为利率水平符合市场规律。

7.答案：B

解析思路：偷税是指纳税人故意隐瞒收入、虚列支出、逃避税款等行为。选项B中的隐瞒收入少计应纳税所得额，属于偷税行为。

8.答案：A

解析思路：增值税纳税义务发生后，企业应当在纳税义务发生之日起5日内申报纳税，这是增值税申报的法定期限。

9.答案：B

解析思路：企业所得税优惠政策中，高新技术企业名录中的企业可以享受15%的优惠税率，这是针对高新技术企业的专门政策。

10.答案：A

解析思路：增值税出口退税的基本流程中，货物出口后，进口方收到货物并付款，这是出口退税的前提条件。

二、多项选择题答案及解析思路：

1.答案：ABCD

解析思路：企业所得税前扣除的支出包括员工工资、固定资产折旧、办公费用、捐赠支出等，这些支出均符合企业所得税扣除政策。

2.答案：ABCD

解析思路：增值税减免政策适用于从事农产品加工、高新技术研发、文化创意产业、节能环保产业的企业，这些领域均受到国家政策的支持。

3.答案：ABC

解析思路：增值税的兼营业务是指企业在销售货物或提供劳务的同时，提供相关服务或加工服务，这些业务都属于增值税的征税范围。

4.答案：AB

解析思路：企业所得税应纳税所得额的计算包括销售货物收入、提供服务收入，而出口货物退税款和税收优惠收入不计入应纳税所得额。

5.答案：ABC

解析思路：增值税出口退税的基本流程中，货物出口后，进口方收到货物并付款、验收合格、办理报关手续，这些步骤都是出口退税的前提条件。

三、判断题答案及解析思路：

1.答案：×

解析思路：研发失败支出不属于研发活动的正常支出，不能在企业所得税前扣除。