2024年税务师重点应试知识试题及答案

2024年税务师重点应试知识试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税一般纳税人的认定条件？

A.企业年销售额达到500万元人民币

B.企业能够准确核算销项税额和进项税额

C.企业有固定的经营场所

D.企业有固定的会计人员

2.某企业2024年1月购入一台机器设备，原值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。该企业采用直线法计提折旧。该设备2024年应计提的折旧额为多少？

A.10万元

B.9万元

C.9.1万元

D.8.9万元

3.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得额等于会计利润

B.企业所得额等于税前会计利润加上永久性差异和临时性差异

C.企业所得额等于税前会计利润减去永久性差异和临时性差异

D.企业所得额等于税前会计利润加上永久性差异和减去临时性差异

4.下列哪项属于增值税的简易计税方法？

A.折扣计税方法

B.折旧计税方法

C.税额计算方法

D.税率计税方法

5.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的税率采用超额累进税率

B.个人所得税的税率采用比例税率

C.个人所得税的税率采用累进税率

D.个人所得税的税率采用超额比例税率

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.企业在计算增值税应纳税额时，以下哪些属于可抵扣的进项税额？

A.购进原材料发生的增值税进项税额

B.购进固定资产发生的增值税进项税额

C.购进服务发生的增值税进项税额

D.购进无形资产发生的增值税进项税额

7.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，以下哪些属于税前扣除的项目？

A.企业的工资、薪金支出

B.企业的利息支出

C.企业的捐赠支出

D.企业的广告费和业务宣传费

8.下列哪些属于个人所得税的源泉扣缴义务人？

A.企业

B.个体工商户

C.个人

D.国家机关

9.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

10.下列哪些属于企业所得税的征税范围？

A.企业生产经营所得

B.企业承包、承租所得

C.企业特许权使用费所得

D.企业投资所得

三、判断题（每题2分，共10分）

11.增值税一般纳税人购入固定资产的进项税额可以在当期一次性抵扣。（）

12.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以将会计利润和税法规定扣除的项目直接相减。（）

13.个人所得税的税率采用比例税率，税率从3%到45%不等。（）

14.企业购入无形资产的进项税额可以在当期一次性抵扣。（）

15.企业捐赠支出的金额，可以全部在税前扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

16.简述增值税的简易计税方法和一般计税方法的区别。

答案：增值税的简易计税方法和一般计税方法的主要区别在于计税依据和税率的不同。简易计税方法适用于小规模纳税人和特定行业，其计税依据为销售额，税率为固定的3%或5%；而一般计税方法适用于一般纳税人，其计税依据为销项税额减去进项税额，税率根据不同货物或劳务分为13%、9%和6%三个档次。

17.解释企业所得税中“永久性差异”和“临时性差异”的概念，并举例说明。

答案：永久性差异是指税法与会计准则在确定收入、费用、资产和负债时，由于两者确认标准不同而产生的差异，这种差异在会计期间内不会消失。例如，企业会计上采用直线法计提折旧，而税法上可能采用加速折旧法，导致会计利润与税法利润的差异。临时性差异是指税法与会计准则在确定收入、费用、资产和负债时，由于两者确认时间不同而产生的差异，这种差异在会计期间内会消失。例如，企业会计上在年末确认收入，而税法上可能要求在货物交付时确认收入，导致会计利润与税法利润的差异。

18.简述个人所得税的源泉扣缴制度及其意义。

答案：个人所得税的源泉扣缴制度是指个人所得税的扣缴义务人在支付给纳税人的所得时，依法代扣代缴个人所得税。这种制度的意义在于简化个人所得税的征收管理，减少逃税和漏税现象，提高税收征管的效率，同时也有利于保障纳税人的合法权益。源泉扣缴制度要求扣缴义务人按照税法规定，在支付所得时依法扣缴税款，并及时足额缴纳给税务机关。

五、论述题

题目：结合实际案例分析税收筹划对企业财务管理的重要性。

答案：税收筹划是指企业在合法合规的前提下，通过对财务活动的安排，降低税负，提高经济效益的行为。以下是一个结合实际案例的论述：

案例背景：某制造业企业，由于市场竞争激烈，产品价格受到限制，企业盈利能力下降。为改善财务状况，企业决定进行税收筹划。

具体措施：

1.利用增值税优惠政策，合理规划业务流程，提高进项税额抵扣比例，降低增值税税负。

2.通过技术改造，提高设备使用效率，延长设备使用年限，降低折旧费用。

3.合理安排投资，利用企业所得税优惠，减少企业当期应纳税所得额。

分析：

1.通过税收筹划，企业有效降低了增值税和企业所得税的税负，增加了企业可支配收入，改善了财务状况。

2.税收筹划有助于企业合理安排财务结构，优化资金流动，提高资金使用效率。

3.通过税收筹划，企业可以更好地应对市场变化，提高竞争力。

结论：

税收筹划对企业财务管理具有以下重要性：

1.降低税负，增加企业收益，改善财务状况。

2.优化财务结构，提高资金使用效率。

3.提高企业竞争力，应对市场变化。

因此，企业在财务管理中应充分重视税收筹划，合法合规地降低税负，提高经济效益。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税一般纳税人的认定条件包括销售额、核算能力、经营场所和会计人员等，选项A、B、C均属于认定条件，而D选项提到的“有固定的会计人员”不属于认定条件。

2.B

解析思路：采用直线法计提折旧，每年折旧额为（原值-净残值）/使用年限，即（100-10）/10=9万元。

3.B

解析思路：企业所得额是指企业在一定期间内按照税法规定计算的收入减去相应的费用、损失和税法规定的扣除项目后的余额。税前会计利润加上永久性差异和临时性差异即为企业所得额。

4.D

解析思路：增值税的简易计税方法中，税率计税方法是一种简单计算应纳税额的方法，而折扣计税方法和折旧计税方法不属于简易计税方法。税额计算方法通常指一般计税方法。

5.A

解析思路：个人所得税的税率采用超额累进税率，即根据所得额的不同，适用不同的税率档次。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人购入原材料、固定资产、服务和无形资产的进项税额均可以在当期一次性抵扣。

7.ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除的项目包括工资、薪金支出、利息支出、捐赠支出和广告费、业务宣传费等。

8.ABCD

解析思路：个人所得税的源泉扣缴义务人包括企业、个体工商户、个人和国家机关，这些单位在支付所得时负有扣缴个人所得税的义务。

9.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

10.ABCD

解析思路：企业所得税的征税范围包括企业生产经营所得、企业承包、承租所得、企业特许权使用费所得和企业投资所得。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.×

解析思路：增值税一般纳税人购入固定资产的进项税额不能在当期一次性抵扣，需按照税法规定分期抵扣。

12.×

解析思路：企业所得税的税前扣除项目需要按照税法规定