2022.08淇县税务局：残疾人就业保障金政策讲解

残疾人就业保障金政策讲解国家税务总局淇县税务局CONTENTS目录基本情况1费制要素2优惠政策3案例分析4PART01基本情况基本定义

残疾人就业保障金（简称残保金），是指为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活的资金。征收目的和意义

残疾人是需要全社会关心和帮助的特殊困难群体，残疾人问题是社会问题，促进残疾人就业是全社会的共同责任。缴纳残保金是用人单位履行按比例安排残疾人就业义务的一种代偿形式，是让用人单位平等地履行应尽责任和义务。征收目的是引导、鼓励和督促用人单位尽可能多安排残疾人就业，使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活，更好地保障残疾人权益。支持方向残保金的支持方向（1）残疾人职业培训、职业教育和职业康复支出。（2）残疾人就业服务机构提供残疾人就业服务和组织职业技能竞赛(含展能活动)支出。补贴用人单位安排残疾人就业所需设施设备购置、改造和支持性服务费用。补贴辅助性就业机构建设和运行费用。（3）残疾人从事个体经营、自主创业、灵活就业的经营场所租赁、启动资金、设施设备购置补贴和小额贷款贴息。各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴和用人单位岗位补贴。扶持农村残疾人从事种植、养殖、手工业及其他形式生产劳动。（4）奖励超比例安排残疾人就业的用人单位，以及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位或个人。（5）对从事公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业，收入达不到当地最低工资标准、生活确有困难的残疾人的救济补助。（6）经地方人民政府及其财政部门批准用于促进残疾人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等其他支出。政策依据《中华人民共和国残疾人保障法》《残疾人就业条例》《残疾人就业保障金征收使用管理办法》《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》《河南省用人单位按比例安排残疾人就业情况申报审核办法》（国务院令第488号，2007年5月1日起施行）（财税〔2015〕72号，20015年9月9日发布）发改价格规〔2019〕2015号，2020年1月1日起施行豫发改价调〔2020〕1038号残保金政策依据《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的实施意见》PART02费制要素费制要素未按照规定比例安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位是残保金的缴纳义务人。

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残保金。用人单位应当按照所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的比例安排残疾人就业。河南省目前执行的规定比例为1.6%，达不到规定比例的，残保金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资（或当地社会平均工资的2倍，取低值）之积计算缴纳。

按年计征，一次缴纳，主要集中在下半年申报缴纳。征收范围征收标准缴费主体征收期限计算方法按比例应安排残疾人就业人数=上年度用人单位在职职工人数×1.6%应缴金额=（按比例应安排残疾人就业人数-上年度用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年度用人单位在职职工年平均工资（或当地社平工资的2倍，取低值）实际应缴金额=应缴金额-减免金额计算方法（一）（二）（三）相关口径1234

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位上年在职职工人数计算。职工工资总额由工资、奖金、津贴、补贴组成。计算口径以国家统计局指标解释为准。

社会平均工资，为城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资，以当地统计行政部门公布的数据为准。

用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，各级残联所属的残疾人就业服务机构在审核时要相应计入并加强动态监控，派遣单位和接受单位在审核前要协商一致，将残疾人人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。相关口径56

上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。用人单位应于规定时间，向本级残疾人就业服务机构申报上年实际安排残疾人就业人数。残疾人就业服务机构对用人单位安排就业的残疾人人数进行核实，出具核定书，并及时将审核情况提供给主管税务部门。

用人单位安排应届高校残疾人毕业生就业超过6个月的，当年（就业年度）全年计入用人单位安排人数。注意事项

用人单位应按规定时限，如实向残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。用人单位未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。01

用人单位跨地区招用残疾人的，应当计人所安排的残疾人就业人数。02

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》(1至2级)或(中华人民共和国残疾军人证》(1至3级)的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。0304对未按比例安排残疾人就业且拒缴、少缴残保金的用人单位，将其失信行为录入全国信用信息共享平台。PART03优惠政策优惠政策

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工数在30人(含)以下的企业，暂免征收残保金。

自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残保金实行分档减缴政策。其中，用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。0102PART04案例分析案例分析案例分析某单位上年在职职工年平均人数100人，安排残疾人1人，安置比例为1%，该单位上年在职职工年平均工资为80000元（当地全口径社平工资标准为60000元）。那么该单位在残疾人就业保障金政策调整前后应缴纳情况为（河南省安排残疾人比例为1.6%）调整前应缴纳残保金：计算公式：（上年用人单位在职职工人数*1.6%-上年用人单位实际安排残疾人就业人数）*上年用人