记账实操-小规模纳税人季末做账流程

会计实操文库1/13记账实操-小规模纳税人季末做账流程一、日常业务账务处理回顾与整理（一）收入确认销售货物或提供服务：小规模纳税人在销售货物或提供服务时，按实际收到或应收的款项确认收入。假设某小规模纳税人企业季度内销售一批商品，开具增值税普通发票，价税合计51,500元。账务处理如下：借：银行存款/应收账款51,500贷：主营业务收入50,000（51,500÷(1+3%)）应交税费-应交增值税1,500（50,000×3%）特殊销售情况：若存在销售退回，需冲减已确认的收入和税费。例如，季度内发生一笔销售退回，原销售金额价税合计10,300元。账务处理为：借：主营业务收入10,000（10,300÷(1+3%)）应交税费-应交增值税300（10,000×3%）贷：银行存款/应收账款10,300（二）成本核算采购成本：采购货物或服务时，将价税合计金额计入成本。假设采购一批原材料，取得增值税普通发票，金额20,600元。账务处理为：借：原材料20,600贷：银行存款/应付账款20,600成本结转：根据销售情况，结转相应的成本。若本季度销售的商品对应的成本为30,000元，账务处理为：借：主营业务成本30,000贷：库存商品30,000（三）费用支出日常费用：发生办公费、水电费、差旅费等日常费用时，按实际支出金额入账。假设支付本季度水电费5,000元，取得增值税普通发票。账务处理为：借：管理费用-水电费5,000贷：银行存款5,000工资支出：计提员工工资，假设本季度计提工资共计80,000元。账务处理为：借：管理费用/销售费用等（根据员工岗位确定科目）80,000贷：应付职工薪酬-工资80,000实际发放工资时，假设代扣个人社保5,000元、公积金3,000元、个人所得税2,000元，实际发放70,000元。账务处理为：借：应付职工薪酬-工资80,000贷：银行存款70,000其他应付款-社保（个人部分）5,000其他应付款-公积金（个人部分）3,000应交税费-应交个人所得税2,000二、季末税费相关账务处理（一）增值税处理计算应纳税额：小规模纳税人按季度申报增值税，季末汇总季度内应交增值税金额。假设本季度“应交税费-应交增值税”贷方累计发生额为5,000元。缴纳增值税：实际缴纳增值税时，账务处理为：借：应交税费-应交增值税5,000贷：银行存款5,000（二）附加税费处理计算附加税费：根据缴纳的增值税计算城市维护建设税（假设税率为7%）、教育费附加（假设税率为3%）、地方教育附加（假设税率为2%）。本季度应缴纳城市维护建设税=5,000×7%=350元，教育费附加=5,000×3%=150元，地方教育附加=5,000×2%=100元。账务处理为：借：税金及附加600贷：应交税费-应交城市维护建设税350应交税费-应交教育费附加150应交税费-应交地方教育附加100缴纳附加税费：实际缴纳时，账务处理为：借：应交税费-应交城市维护建设税350应交税费-应交教育费附加150应交税费-应交地方教育附加100贷：银行存款600（三）企业所得税处理（若适用）计算应纳税所得额：季末计算本季度应纳税所得额，假设本季度会计利润为100,000元，无纳税调整事项。应纳税所得额=100,000元。计算企业所得税：假设企业所得税税率为25%，本季度应缴纳企业所得税=100,000×25%=25,000元。账务处理为：借：所得税费用25,000贷：应交税费-应交企业所得税25,000缴纳企业所得税：实际缴纳时，账务处理为：借：应交税费-应交企业所得税25,000贷：银行存款25,000三、季末结账处理（一）结转损益类科目结转收入类科目：将主营业务收入、其他业务收入等收入类科目余额结转至本年利润科目。假设本季度主营业务收入余额为200,000元，其他业务收入余额为10,000元。账务处理为：借：主营业务收入200,000其他业务收入10,000贷：本年利润210,000结转成本、费用类科目：将主营业务成本、税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用等成本、费用类科目余额结转至本年利润科目。假设本季度主营业务成本余额为120,000元，税金及附加余额为1,000元，管理费用余额为30,000元，销售费用余额为20,000元，所得税费用余额为25,000元。账务处理为：借：本年利润196,000贷：主营业务成本120,000税金及附加1,000管理费用30,000销售费用20,000所得税费用25,000（二）结账标记在各账户的本季度最后一笔记录下划通栏双红线，表示本季度结账。对于有余额的账户，在“摘要”栏注明“结转下季”字样，并将余额结转至下一季度的新账中。例如，“银行存款”账户本季度末余额为50,000元，在新账第一行“摘要”栏填写“上年结转”或“上季结转”，“余额”栏填写50,000元。经过以上步骤，小规模纳税人完成了季末做账流程，生成准确的财务数据，为企业经营决策和税务申报提供依据。同时，要妥善保存相关账务凭证和报表，以备后续查询和审计。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数