应付及预收款项的核算

应付及预收款项的核算预算会计学习情境应付及预收款项的核算情境导入

2014年12月10日，××市21世纪专才培训中心办公室人员仲秋生借支差旅费800元，借款单如表4-3-2所示。试分析××市21世纪专才培训中心如何对该笔借款业务进行账务处理。学习情境应付及预收款项的核算“应付职工薪酬”账户用于核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。本账户应当根据国家有关规定按照工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴、其他个人收入、社会保险费和住房公积金等进行明细核算。（一）应付职工薪酬的核算内容

应付职工薪酬的核算一、学习情境应付及预收款项的核算（1）计算当期应付职工薪酬，借记“事业支出”“经营支出”等账户，贷记本账户。（2）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，借记本账户，贷记“财政补助收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等账户。（3）按税法规定代扣代缴个人所得税，借记本账户，贷记“应交税费——应交个人所得税”账户。（二）应付职工薪酬的账务处理学习情境应付及预收款项的核算（4）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金，借记本账户，贷记“财政补助收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等账户。（5）从应付职工薪酬中支付其他款项，借记本账户，贷记“财政补助收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等账户。本账户的期末贷方余额反映事业单位应付未付的职工薪酬。学习情境应付及预收款项的核算“应付票据”账户用于核算事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据。事业单位开出、承兑的商业承兑汇票，到期不能支付的，应把“应付票据”账面余额转入“应付账款”账户，以待协商处理。如果是银行承兑汇票，到期不能支付的，由银行代为扣款或作为逾期借款处理。本账户应当按照债权单位进行明细核算。（一）应付票据的核算内容

应付票据的核算二、学习情境应付及预收款项的核算开出、承兑商业汇票时，借记“存货”等账户，贷记本账户。以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记本账户。（二）应付票据的账务处理开出、承兑商业汇票的账务处理1.学习情境应付及预收款项的核算支付银行承兑汇票手续费的账务处理2.支付银行承兑汇票的手续费时，借记“事业支出”“经营支出”等账户，贷记“银行存款”等账户。学习情境应付及预收款项的核算商业汇票到期时的账务处理3.（1）收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本账户，贷记“银行存款”账户。（2）银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照汇票票面金额，借记本账户，贷记“短期借款”账户。（3）商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照汇票票面金额，借记本账户，贷记“应付账款”账户。本账户的期末贷方余额反映事业单位开出、承兑的尚未到期的商业汇票票面金额。学习情境应付及预收款项的核算应付账款是指事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而发生的应付给供应单位的款项。应付账款按实际发生额记账，其入账时间应以所购物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。可按合同价或暂估价确认负债入账，下月初红字冲回，待发票账单到达后再入账。“应付账款”账户用于核算事业单位因购买材料、物资等而应付的款项，应当按照债权单位或个人进行明细核算。（一）应付账款的核算内容

应付账款的核算三、学习情境应付及预收款项的核算（1）购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，按照应付未付金额，借记“存货”等账户，贷记本账户。（2）偿付应付账款时，按照实际支付的款项金额，借记本账户，贷记“银行存款”等账户。

（3）开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本账户，贷记“应付票据”账户。（4）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记本账户，贷记“其他收入”账户。（二）应付账款的账务处理学习情境应付及预收款项的核算本账户的期末贷方余额反映事业单位尚未支付的应付账款。在市场经济条件下，购入材料、物资的过程中有时附带现金折扣等优惠条件。在这种情况下，应付账款的入账金额可采用总价法，即在发生应付账款时，按发票上记载的全部应付金额，借记有关账户，贷记“应付账款”账户。如在折扣期内付款取得现金折扣，做冲减有关支出处理。学习情境应付及预收款项的核算案例4-3-8某事业单位发生下列应付账款业务：（1）为开展经营活动购入材料一批，已验收入库，月末仍未收到供货单位开具的增值税专用发票，按供货合同暂估材料价9000元入账。相关会计分录如下：①购入材料已入库，期末暂估入账时。

借：存货9000

贷：应付账款9000学习情境应付及预收款项的核算预收账款是指事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务的单位预收的款项。本账户用于核算事业单位按合同规定预收的款项，应当按照债权单位或个人进行明细核算。（一）预收账款的核算内容

预收账款的核算四、学习情境应付及预收款项的核算（1）从付款方预收款项时，按照实际预收的金额，借记“银行存款”等账户，贷记本账户。

（2）确认有关收入时，借记本账户，按照应确认的收入金额，贷记“经营收入”等账户；按照付款方补付或退回付款方的金额，借记或贷记“银行存款”等账户。（3）无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，借记本账户，贷记“其他收入”账户。本账户的期末贷方余额反映事业单位按合同规定预收但尚未实际结算的款项。（一）预收账款的账务处理学习情境应付及预收款项的核算案例4-3-9某事业单位发生下列预收账款业务：（1）在开展事业活动中，收到某单位预付款项6000元，存入银行。相关会计分录如下：

借：银行存款6000

贷：预收账款6000学习情境应付及预收款项的核算其他应付款是指事业单位除应交税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项，如存入保证金等。“其他应付款”账户应当按照其他应付款的类别以及债权单位或个人进行明细核算。（一）其他应付款的核算内容

其他应付款的核算五、学习情境应付及预收款项的核算（1）发生其他各项应付及暂收款项时，借记“银行存款”等账户，贷记本账户。（2）支付其他应付款项时，借记本账户，贷记“银行存款”等账户。（3）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，借记本账户，贷记“其他收入”账户。本账户的期末贷方余额反映事业单位尚未支付的其他应付款。（二）其他应付款的账务处理学习情境应付及预收款项的核算案例4-3-10某事业单位发生下列其他应付款业务：（1）出租经营活动用设备一台，预收保证金50000元。相关会计分录如下：借：银行存款50000贷：其他应付款——某单位50000学习情境应付及预收款项的核算长期应付款是事业单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，主要包括以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等。本账户应当按照长期应付款的类别以及债权单位或个人进行明细核算。（一）长期应付款的核算内容

长期应付款的核算六、学习情境应付及预收款项的核算（1）发生长期应付款时，借记“固定资产”“在建工程”等账户，贷记本账户、“非流动资产基金”等账户。（2）支付长期应付款时，借记“事业支出”“经营支出”等账户，贷记“银行存款”等账户；同时，借记本账户，贷记“非流动资产基金”