从案例分析看审计的实务能力试题及答案

从案例分析看审计的实务能力试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于审计的职责范围？

A.检查财务报表的真实性

B.评估企业的内部控制

C.提供法律咨询

D.监督企业的日常经营活动

2.在审计过程中，注册会计师应当保持独立性的核心是？

A.对审计客户保持客观公正

B.对审计客户保持专业胜任能力

C.对审计客户保持良好的沟通

D.对审计客户保持经济利益独立性

3.审计工作底稿的编制目的是什么？

A.作为审计报告的附件

B.证明审计程序的实施

C.便于审计师之间的交流

D.作为审计客户对财务报表的认可

4.下列哪项不是审计风险的三要素？

A.控制风险

B.风险评估

C.重大错报风险

D.审计风险

5.审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大错报风险，以下哪项措施是错误的？

A.提高审计抽样规模

B.增加审计程序

C.通知被审计单位管理层

D.延长审计时间

6.审计师在执行审计工作时，以下哪项不是审计师的职业道德要求？

A.保持独立性

B.保持专业胜任能力

C.保持良好的沟通

D.接受审计客户的小礼物

7.审计师在执行审计工作时，以下哪项不是审计师的职业责任？

A.提供准确的审计意见

B.保持独立性

C.遵守审计准则

D.保守审计客户商业秘密

8.审计师在审计过程中，以下哪项不是审计师的职业判断？

A.评估内部控制的有效性

B.识别重大错报风险

C.确定审计程序

D.编制审计工作底稿

9.审计师在审计过程中，以下哪项不是审计师的职业责任？

A.提供准确的审计意见

B.保持独立性

C.遵守审计准则

D.保守审计客户商业秘密

10.审计师在审计过程中，以下哪项不是审计师的职业判断？

A.评估内部控制的有效性

B.识别重大错报风险

C.确定审计程序

D.编制审计工作底稿

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.审计师在审计过程中，以下哪些行为可能影响审计师的独立性？

A.接受审计客户的小礼物

B.对审计客户进行长期审计服务

C.与审计客户存在经济利益关系

D.与审计客户有良好的人际关系

2.审计师在审计过程中，以下哪些行为可能影响审计师的职业道德？

A.接受审计客户的小礼物

B.对审计客户进行长期审计服务

C.与审计客户存在经济利益关系

D.与审计客户有良好的人际关系

3.审计师在审计过程中，以下哪些行为可能影响审计师的职业判断？

A.评估内部控制的有效性

B.识别重大错报风险

C.确定审计程序

D.编制审计工作底稿

4.审计师在审计过程中，以下哪些行为可能影响审计师的职业责任？

A.提供准确的审计意见

B.保持独立性

C.遵守审计准则

D.保守审计客户商业秘密

5.审计师在审计过程中，以下哪些行为可能影响审计师的职业判断？

A.评估内部控制的有效性

B.识别重大错报风险

C.确定审计程序

D.编制审计工作底稿

三、判断题（每题2分，共10分）

1.审计师在审计过程中，对被审计单位的内部控制进行评估，是为了确定内部控制是否有效。（）

2.审计师在审计过程中，发现被审计单位存在重大错报风险，应当立即通知被审计单位管理层。（）

3.审计师在审计过程中，对被审计单位的财务报表进行审计，是为了确定财务报表是否真实、公允。（）

4.审计师在审计过程中，对被审计单位的内部控制进行评估，是为了确定内部控制是否完善。（）

5.审计师在审计过程中，对被审计单位的财务报表进行审计，是为了确定财务报表是否合规。（）

参考答案：

一、单项选择题

1.C2.A3.B4.A5.C6.D7.D8.D9.A10.D

二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABC

三、判断题

1.√2.×3.√4.×5.√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述审计师在审计过程中如何评估被审计单位的内部控制。

答案：审计师在评估被审计单位的内部控制时，应遵循以下步骤：

（1）了解内部控制的目标和范围；

（2）识别内部控制的关键环节和流程；

（3）评估内部控制的设计和实施情况；

（4）测试内部控制的有效性；

（5）根据评估结果，提出改进建议。

2.题目：简述审计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。

答案：审计师在识别和评估重大错报风险时，应遵循以下步骤：

（1）了解被审计单位的业务流程和交易；

（2）识别可能存在的错报风险；

（3）评估错报风险的重大程度和发生的可能性；

（4）根据评估结果，确定审计程序的性质、时间和范围；

（5）执行审计程序，以降低错报风险。

3.题目：简述审计师在审计过程中如何编制审计工作底稿。

答案：审计师在编制审计工作底稿时，应遵循以下步骤：

（1）确定审计工作底稿的内容和格式；

（2）记录审计程序的实施情况；

（3）记录审计发现和结论；

（4）确保审计工作底稿的完整性和准确性；

（5）对审计工作底稿进行整理和归档。

五、论述题

题目：论述审计师在审计过程中如何平衡独立性与客户关系。

答案：审计师在审计过程中，独立性的维护至关重要，因为它直接关系到审计意见的客观性和公正性。然而，审计师与客户之间的关系可能会对独立性产生潜在影响。以下是如何平衡独立性与客户关系的几个关键方面：

1.**明确独立性要求**：审计师应充分理解并遵守相关的职业道德规范和审计准则，这些规范和准则详细说明了审计师在独立性方面的要求。

2.**保持客观公正**：审计师在执行审计工作时，应保持客观公正的态度，不受客户利益、压力或影响，确保审计意见的独立性。

3.**识别利益冲突**：审计师在接洽新客户或继续与现有客户合作时，应识别可能存在的利益冲突，并及时披露这些冲突。

4.**专业判断**：在审计过程中，审计师应基于专业判断和充分的事实依据，而不是客户的意愿或偏好。

5.**独立审计程序**：审计师应设计并执行独立的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，确保审计意见的准确性。

6.**客户沟通**：与客户的沟通应保持专业和透明，确保客户理解审计师的角色和职责，以及审计过程中可能出现的独立性挑战。

7.**专业发展**：审计师应持续提升自己的专业能力和道德标准，以更好地应对审计过程中可能出现的独立性挑战。

8.**内部监督**：会计师事务所应建立内部监督机制，对审计师的独立性进行定期审查，确保审计师在执行审计工作时遵守独立性要求。

9.**披露和报告**：如果审计师认为存在可能导致独立性受损的情况，应按照规定及时披露，并在必要时向监管机构报告。

10.**专业咨询**：在必要时，审计师可以寻求专业咨询，以解决在独立性方面的疑问或挑战。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.C

解析思路：审计的职责范围不包括提供法律咨询，审计师的主要职责是提供独立的财务报表审计意见。

2.A

解析思路：审计师的独立性核心是对审计客户保持客观公正，这是确保审计意见可信度的关键。

3.B

解析思路：审计工作底稿的编制目的是为了证明审计程序的实施，确保审计工作的完整性和可追溯性。

4.D

解析思路：审计风险的三要素是控制风险、重大错报风险和审计风险，风险评估是审计师的工作内容，而不是风险要素。

5.C

解析思路：发现重大错报风险时，通知被审计单位管理层是必要的，但不应当是错误的措施，其他选项是正确的应对措施。

6.D

解析思路：接受审计客户的小礼物违背了审计师的职业道德，可能影响其独立性。

7.D

解析思路：审计师的职业责任包括提供准确的审计意见、保持独立性、遵守审计准则和保守审计客户商业秘密。

8.D

解析思路：审计师的职业判断包括评估内部控制的有效性、识别重大错报风险、确定审计程序和编制审计工作底稿。

9.D

解析思路：审计师的职业责任包括提供准确的审计意见、保持独立性、遵守审计准则和保守审计客户商业秘密。

10.D

解析思路：审计师的职业判断包括评估内部控制的有效性、识别重大错报风险、确定审计程序和编制审计工作底稿。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：所有选项都是可能影响审计师独立性的因素，包括接受礼物、长期服务、经济利益关系和良好的人际关系。

2.ABCD

解析思路：所有选项都是可能影响审计师职业道德的行为，包括接受礼物、长期服务、经济利益关系和良好的人际关系。

3.ABC

解析思路：审计师的职业判断涉及评估内部控制、识别重大错报风险和确定审计程序，编制审计工作底稿是记录这些判断的结果。

4.ABCD

解析思路：审计师的职业责任包括提供准确的审计意见、保持独立性、遵守审计准则和保守审计客户商业秘密。

5.ABC

解析思路：审计师的职业判断包括评估内部控制、识别重大错报风险和确定审计程序，编制审计工作底稿是记录这些判断的结果。

三、判断题

1.√

解析思路：审计师在审计过程中应评估内部控制的有效性