政府会计实务（第六版）课件 15.资金结存（关键重要核心）

资金结存的核算主讲内容资金结存定义与内容资金结存科目的地位资金结存的基本业务资金结存的核算图示资金结存的定义与内容（一）零余额账户用款额度指实行国库集中支付的单位收到财政部门批复的用款计划所列示的当期用款额度（二）货币资金指单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态存在的资金（三）财政应返还额度指实行国库集中支付的单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度资金结存是指单位纳入部门预算管理的资金不属于“资金结存”的资金往来款项的资金（如押金）受托代理的资金应缴财政的资金直接计入专用基金的资金“资金结存”特殊、关键、重要财务会计的资产类的总账科目（“实”账户）库存现金预算会计的预算结余类的“资金结存”科目及其明细科目（“虚”账户）资金结存“虚”、“实”账户的一般对应关系零余额账户用款额度货币资金财政应返还额度其他货币资金银行存款库存现金银行存款其他货币资金零余额账户用款额度财政应返还额度平行记账明细科目“资金结存”的典型业务从代理银行提现收到财政拨款零星开支报销物品等的购置发放工资报销差旅费从代理银行提现财务会计借：库存现金

贷：零余额账户用款额度预算会计借：资金结存——货币资金

贷：资金结存——零余额账户用款额度收到财政拨款（用款额度）财务会计借：零余额账户用款额度

银行存款

贷：财政拨款收入预算会计借：资金结存——零余额账户用款额度——货币资金

贷：财政拨款预算收入日常零星开支业务报账财务会计借：业务活动费用

单位管理费用

贷：零余额账户用款额度

银行存款预算会计借：行政支出

事业支出

贷：资金结存——零余额账户用款额度——货币资金物品、设备等的购置财务会计借：库存物品

固定资产

贷：零余额账户用款额度

银行存款预算会计借：行政支出

事业支出

贷：资金结存——零余额账户用款额度——货币资金自己发放工资财务会计借：应付职工薪酬贷：零余额账户用款额度

银行存款预算会计借：行政支出

事业支出

贷：资金结存——零余额账户用款额度——货币资金报销预借的差旅费财务会计借：业务活动费用（实报）

单位管理费用（实报）

贷：其他应收款（预借）借或贷：库存现金预算会计借：行政支出（实报）

事业支出（实报）

贷：资金结存——货币资金“资金结存”业务财务会计核算取得各项收入借：银行存款等贷：财政拨款收入等预算会计核算借：资金结存

贷：财政拨款预算收入等确认未下指标发生相关支出借：财政应返还额度——财政直接支付——财政授权支付贷：财政拨款收入借：资金结存——财政应返还额度

贷：财政拨款预算收入借：业务活动费用等贷：银行存款等借：行政支出\事业支出

贷：资金结存平时业务结转结余调整归集调入等上缴注销等借：财政拨款结转等——归集上缴贷：资金结存借：银行存款等

贷：累计盈余借：累计盈余

贷：银行存款等借：资金结存贷：财政拨款结转等——归集调入注销用款额度借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度借：资金结存——财政应返还额度贷：资金结存——零余额账户用款额度年末业务“资金结存”的平行核算图示财政拨款结转——归集调入财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结余资金结存——零余额账户用款额度——货币资金——财政应返还额度平时取得预算收入财政拨款预算收入事业预算收入经营预算收入行政\事业支出资金结存——货币资金专用结余从其他单位调入、收回以前年度支出资金结存——零余额账户用款额度平时发生相关支出财政拨款结转——归集上缴财政拨款结余——归集上缴非财政拨款结转——缴回资金非财