财经法规与会计职业道德（第六版）课件 第4章 财政法律制度

第四章

财政法规制度目录CATALOGUE02.政府采购法律制度03.国库集中收付制度01.预算法律制度01PART预算法律制度预算法律制度国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。预算法律制度构成我国预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》以及国家预算管理的其他法规制度构成。预算法律制度的构成国家预算的概念国家预算是指经法定程序批准的，国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。国家预算的级次划分我国国家预算级次结构确定为五级，包括中央、省级、地市级、县级和乡级，不包括乡、民族乡、镇，经省政府确定可暂不设立预算。国家预算的构成国家预算分为中央预算和地方预算，按照收支管理范围分类，分为总预算和部门单位预算，总预算是各级政府预算汇总，部门单位预算是详细收支计划。国家预算的作用国家预算在财政分配和宏观调控中起重要作用，包括财力保证、调节制约和反映监督职能，保障国家机器运转，促进国民经济稳定协调发展。国家预算概述人大及其常委会职权各级人民代表大会及其常务委员会拥有制定、审批、监督预算的职权，包括全国、县级以上地方各级及乡、民族乡、镇人民代表大会及其常委会的职责。财政部门职权部门、单位职权预算管理的职权国务院财政部门负责编制中央预算草案、组织执行并定期报告情况，地方各级政府财政部门负责编制本级预算草案、组织执行并定期报告情况。各部门编制本部门预算、决算草案，组织和监督本部门预算执行，定期报告情况；各单位编制单位预算、决算草案，上缴预算收入，安排支出，接受监督。预算收入预算收入指在预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的归国家支配的资金，它是实现国家职能的财力保证。预算收入与预算支出税收收入税收收入是指国家依据其政治权力向纳税人强制征收的收入，它是最古老也是最主要的一种财政收入形式。国有资产收益依照规定应当上缴的国有资产收益是指各部门和各单位占有、使用和依法处分境内外国有资产产生的收益，按照国家有关规定应当上缴预算的部分。预算收入与预算支出专项收入专项收入是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理，有专项用途的收入。其他收入其他收入是指不属于上述的各项收入，包括各种罚没收入、公产收入及杂项收入；罚没收入是政府部门依法处理的罚款和没收品收入。中央预算收入中央预算收入是指按照分税制财政管理体制，纳入中央预算、地方不参与分享的收入，包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入。预算收入与预算支出01地方预算收入是指按照分税制财政管理体制，纳入地方预算、中央不参与分享的收入，包括地方本级收入和中央按照规定返还或者补助地方的收入。共享收入是指按照分税制财政管理体制，中央预算和地方预算对同一税种的收入按照一定划分标准或者比例分享的收入。经济建设支出包括用于经济建设的基本建设投资支出、支持企业的挖潜改造支出、专项建设基金支出、支持农业生产支出以及其他经济建设支出。0203地方预算收入共享收入经济建设支出预算收入与预算支出国家管理费用支出国家管理费用支出是指用于国家机关的支出，具体包括基本建设支出、设备购置支出、人员费用支出、业务费用支出以及其他支出。国防支出国防支出是指国家预算用于国防建设和保卫国家安全的支出，包括国防费、国防科研事业费、民兵建设以及专项工程支出等，是国家安全的重要保障。事业发展支出事业发展支出是指用于教育、科学、文化、卫生、体育等事业，及工业、交通、商业、农业、林业、环境保护、水利、气象等方面事业的支出。030201各项补贴支出各项补贴支出包括物价补助支出等，用于弥补物价变动对居民生活的影响，确保居民基本生活的稳定，是政府调节经济的重要手段。01.预算收入与预算支出中央预算支出中央预算支出是指按照分税制财政管理体制，由中央财政承担并列入中央预算的支出，包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出。02.地方预算支出地方预算支出是指按照分税制财政管理体制，由地方财政承担并列入地方预算的支出，包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出。03.国务院下达编制下一年度预算草案的指示，由财政部门负责部署；预算草案是各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。预算的编制预算组织程序预算年度亦称财政年度，指国家预算收支起止的有效期限，通常为一年；预算年度可以采用历年制，也可以采用跨年制；我国采用历年制，自1月1日起至12月31日。预算年度编制预算草案需遵循时间要求、复式预算编制、不列赤字、量入为出等原则，并参考法规、计划、财政管理体制、预算收支范围、上级指示等因素以及单位职责、任务。编制依据编制内容中央预算草案含本级收支、结余安排、返还补助及债务情况；地方政府预算草案含本级收支、结余安排、上下级返还补助及收支情况，需单独列示债务事项。预算的执行各级政府需严格遵守法律规定，确保预算收入的及时足额征收和上缴，预算支出的规范拨付和管理，国库库款的安全支配，以及加强对预算收入和支出的监督。预算的审批中央及地方各级政府预算需经同级人民代表大会审查和批准，并向上级备案；政府财政部门需在人大批准后及时向各部门批复预算，确保资金分配的合法性与效率。预算的调整在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入时，需经法定程序调整预算，由政府编制调整方案并提请相应人民代表大会常务委员会审查和批准，以确保预算平衡。预算组织程序决算的概述决算草案的编制决算草案由各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按规定时间编制，具体由国务院财政部门部署，各部门需审核汇总所属单位决算草案并按时报本级政府财政部门审核。01决算草案的审批国务院财政部门编制中央决算草案报国务院审定后提请全国人大常委会审查批准；县级以上地方政府编制本级决草报本级政府审查后提请本级人大常委会审查批准；镇政府编制本级决算草案提请本级人民代表大会审查批准。02决算的批复政府决算经批准后，财政部门应向本级各部门批复决算；县级以上政府应在人大常委会批准决算后20日内批复下级政府决算；各部门应在本级政府财政部门批复后15日内向所属单位批复决算。03预算决算监督职责为了保证预算、决算的贯彻实施，各级国家权力机关、各级政府及财政审计部门应依法履行法律赋予的预算决算监督职责，保证预算工作顺利进行。预决算的监督预算法规定全国人大对中央和地方预算、决算监督，县级以上地方人大对本级和下级预算、决算进行监督，乡级人大对本级预算、决算进行监督。审计监督各级审计机关应当依照《审计法》以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。02PART政府采购法律制度政府采购法律制度的构成政府采购部门规章为细化《政府采购法》中的原则性规定，财政部颁布了《政府采购货物和服务招标投标管理办法》(财政部令第18号)、《政府采购信息公告管理办法》(财政部令第19号)。政府采购地方性法规各地政府颁布地方政府采购地方性法规和政府规章，以《政府采购法》为依据，结合地区实际，具有较强针对性和操作性，规范本行政区域内政府采购活动。政府采购法政府采购法指调整机关、事业单位、团体组织用财政性资金采购货物、工程和服务的法律规范总称；旨在规范行为、提高效益、维护利益、促廉政，于2003年1月1日起施行。030201政府采购的概念与原则政府采购概念政府采购指机关、事业单位、团体组织用财政性资金采购集中目录内或限额标准以上货物、工程和服务；主体为国家机关、事业单位和团体组织，未纳入国有企业范围。政府采购资金范围政府采购资金含财政性资金及自筹资金，预算资金含追加款，预算外资金指未纳入预算管理但缴入财政专户或经批准留用的资金，自筹资金指按拼盘项目要求自有资金安排的部分。政府采购目录和标准政府集中采购目录和限额标准由省级以上政府确定并公布；四川省规定，除集中采购外，预算20万元以上货物、服务及50万元以上工程实行分散采购，金额达到标准需公开招标。政府采购对象包括货物、工程和服务，货物指物品，工程指建设，服务指非货物或工程对象；集中采购目录和限额标准由省级以上政府确定并公布。政府采购的对象范围公开透明、公平竞争、公正、诚实信用；公开透明确保公平竞争和监督；公平竞争优胜劣汰，提高资金效益；公正确保平等地位；诚实信用要求守信履约。政府采购的原则政府采购的概念与原则政府采购通过引入竞争机制和建立激励约束机制，以低廉价格购买高质量货物、工程和服务，实现节约财政支出，提高资金效益；如海南省2008年政府采购节支率达189%。节约财政支出政府采购的功能与执行模式政府采购范围和规模扩大，形成政府采购买方市场；通过调整采购规模、时间、项目和规则，实现特定宏观调控目标，如调整总量调控社会总需求，促进供需平衡。强化宏观调控政府采购公开、公平、公正原则，调动供应商积极性，促其提高产品质量、降低成本、改善服务；供应商竞争能力提高带动产业升级，繁荣国内经济，有利于国际竞争。活跃市场经济推进反腐倡廉政府采购中的采购人、代理机构和供应商之间形成内在监督机制，促进反腐倡廉；同时，外在监督机制如法律、纪检等部门监督，增加透明度，避免腐败。保护民族产业政府采购是世界各国为保护民族产业所普遍采取的有效手段；根据我国《政府采购法》的规定，除极少数法定情形外，应当采购本国货物、工程和服务，体现国货优先原则。集中采购集中采购由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供服务；实行集中采购有利于规模效益，降低采购成本，保证质量，贯彻政策导向；但周期长、程序复杂，难以满足多样化需求。政府采购的功能与执行模式分散采购分散采购由预算单位自行开展或委托代理机构代理；有利于满足及时性和多样性需求，手续简单；但失去规模效益，加大采购成本，不便统一管理和监督。政府采购的功能与执行模式政府采购当事人采购人采购人是购买和使用所购买的货物、工程或服务的主体；作为政府采购的采购人，一般具有两个重要特征。供应商采购代理机构供应商是向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人；应当具备法律规定的各项条件。采购代理机构经政府批准拥有代理资格的中介机构，分一般和集中两种，负责分散或集中采购代理。公开招标单一来源询价其他采购方式竞争性谈判邀请招标公开招标是招标采购单位依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式，为主要采购方式。邀请招标是招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请三家或三家以上供应商参加投标的方式。竞争性谈判是采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式。单一来源是指采购人采购不具有竞争条件的物品，只能从唯一的供应商取得采购货物或服务的情况下，直接向供应商协商采购的采购方式。询价是只考虑价格因素，要求采购人向三家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较的方式。国务院政府采购监督管理部门可以在《政府采购法》规定的五种方式之外，认定其他采购方式。政府采购方式采购人的内部监督必须按照《政府采购法》规定的采购方式和采购程序进行采购，政府采购项目的采购标准和采购结果应当公开。政府采购监督管理监督管理部门应加强对政府采购活动及集中采购机构的监督检查，包括法律执行情况、采购范围、方式、程序及人员素质等。集中采购内部监督应该要建立健全的内部监督管理制度，决策与执行程序要明确并相互监督制约，经办与审核验收人员职责权限要明确并相互分离。政府采购的监督检查政府其他有关部门的监督政府部门应按职责分工监督政府采购活动，审计机关审计监督，监察机关监察参与政府采购的国家公务员等其他人员。政府采购活动的社会监督任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举，有关部门、机关应该要依照各自职责及时处理。政府采购的监督检查03PART国库集中收付制度国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，确保资金的安全和有效使用。国库集中收付制度国库集中收付制度要求所有财政性资金的收入直接缴入国库或财政专户，避免资金流失和滥用，支出则通过国库单一账户体系支付给商品和劳务提供者或用款单位。收入直接缴入国库国库集中收付制度的概念国库单一账户体系的概念国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。国库单一账户体系的构成包括国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户和特设专户，各账户分别用于预算管理、直接支付、授权支付、预算外资金清算等。国库单一账户体系收缴方式适应财政国库管理制度的改革要求，将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式，确保财政收入的及时、安全入库。直接缴库集中汇缴财政收入收缴方式和程序直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专