财经法规与会计职业道德（第六版）课件 第1章 会计法律制度

第一章

会计法律制度目录CATALOGUE02.会计工作管理体制04.会计监督05.会计机构和会计人员01.03.会计核算06.法律责任会计法律制度的概念与构成01PART会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念会计法律制度定义会计法律制度是调整会计关系的总称，旨在平衡国家、单位、组织、职工个人等经济利益关系，确保会计工作的规范有序。经济重要性会计法律关系随着经济的不断发展，会计在处理经济利益关系中的作用愈发重要。建立和完善会计法律制度成为保障各方经济利益的关键。会计法律制度涉及会计机构和人员在办理会计事务及国家管理会计工作过程中形成的经济关系，为法律规范调整的对象。会计法律会计部门规章会计行政法规地方性会计法规我国有《会计法》和《注册会计师法》两部会计法律，由全国人大及常委会制定，旨在规范会计工作，保障会计信息质量。财政部等部门制定的会计部门规章，包括《财政部门实施会计监督办法》等，具体规定了会计准则、审批、考试等方面的内容。国务院及其部门制定的会计行政法规，如《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》，进一步细化和补充了会计法律的内容。地方人民代表大会或常委会根据本地区情况，在不影响宪法、会计法律等前提下，制定的关于会计核算、监督等规范性文件。会计法律制度的构成02PART会计工作管理体制会计工作的行政管理财政部门主管会计财政部门主管会计工作具有中国特色，积累了丰富经验，与我国经济管理职能密切相关，有助于财政部门更好地为经济工作服务，并维护财经纪律。会计工作管理原则财政部门主管会计工作应遵循“统一领导、分级管理”的原则，在统一规划、领导下，实行分级负责、管理，充分调动地区、部门、单位管理会计工作的积极性。会计工作管理原则我国会计工作管理体制实行“统一领导、分级管理”的原则，由国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方人民政府财政部门管理本地区会计工作。030201会计工作监管对会计工作的监管，除发挥财政部门的主导作用外，还要发挥政府其他管理部门的作用，《会计法》规定相关部门应依照职责对单位会计资料实施监督检查。会计工作的行政管理会计准则制定制定国家统一的会计制度是财政部的基本职能，包括会计核算、会计市场管理、会计专业人才评价和会计监督检查等，确保会计工作的规范、准确和透明。会计准则制度国家实行统一的会计准则制度，包括会计核算、监督、机构人员管理等工作，各地区、部门可在统一制度基础上制定符合要求的会计制度，并报批准后实施。会计工作的行政管理市场管理会计信息质量和会计师事务所执业质量影响市场秩序和公众利益，政府加强对会计市场的管理，包括准入、过程和退出三个方面，以确保市场秩序和公众利益。市场准入管理从事会计工作需具备专业能力，包括教育背景、专业技术资格或认可的会计能力水平证明等；注册会计师需通过考试并积累审计业务经验，加入会计师事务所执业。会计师事务所对于不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务，代理记账机构需经财政部门批准并取得许可证书，接受监督检查。会计人才评价会计人才是国家的宝贵资源，财政部门负责选拔、评价会计人员，目前形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价。会计监督检查属于政府市场监管范畴，旨在规范会计秩序、打击违法、确保会计信息质量、保护各方利益、维护市场经济秩序；财政部门主要检查会计信息和会计师事务所执业质量。会计领军人才培养会计领军（后备）人才培养是新的会计人才评价方式，用10年时间打造出近千名具有国际视野的高层次会计人才；对先进会计工作者的表彰也属于会计人才评价。行业协会监管财政部门对会计市场进行监管，需依法加强对会计行业自律组织的监督、指导，包括中国注册会计师协会及省级协会，以及中国会计学会和地方会计学会等。会计工作的行政管理中国会计学会中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，主要负责组织协调全国会计科研力量等。行业自律定义行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。注册会计师协会中国注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，旨在服务、监督、管理、协调会员，维护公众利益和会员权益，促进行业健康发展。会计工作的自律管理单位内部的会计工作管理01单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，是单位会计行为的责任主体，确保会计工作的合法、准确和完整。单位负责人可能是单位的法定代表人或依法代表单位行使职权的主要负责人，包括国有企业厂长、公司制企业董事长、非法人单位投资人等。单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、人员依法履行职责，不得授意、指使、强令违法办理会计事项。0203单位负责人职责单位负责人类型负责人职责单位负责人责任单位负责人是单位最高管理者，对单位一切经营管理和业务活动负责，当然也必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负有责任。01.单位内部的会计工作管理会计机构设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的应委托代理记账机构代理记账。02.选拔和任用根据《会计法》的规定，会计机构、人员基本职责是会计核算和监督，需单位其他人支持配合；人员任免由单位负责，单位应奖励表现突出者。03.人员回避制度回避制度是为了保证执法或执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。亲属关系需回避存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系等亲属关系时需要回避；直系血亲关系还包括法律上确定其地位与血亲相等。旁系血亲与姻亲三代以内旁系血亲包括自己兄弟姐妹及其子女和父母的兄弟姐妹及其子女；近姻亲关系则指配偶的父母、兄弟姐妹，儿女的配偶及儿女配偶的父母等。回避制度规定从会计工作的特殊性出发，《会计基础工作规范》对会计人员回避问题作出了更加明确的规定，实行回避制度以确保执法或执业的公正性。单位内部的会计工作管理03PART会计核算会计核算的依据会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，确保资料的真实性，不得以虚假资料进行核算，这是会计核算的重要前提和基础。对会计资料的基本要求会计资料必须真实完整，符合国家统一会计准则制度，不得提供虚假资料，这是会计工作的生命线，各单位必须严格遵守。总体要求作为经济业务发生和完成的有效证明，必须确保其真实性和完整性，包含名称、日期、接受单位、经济业务内容、填制人签名、盖章等要素。原始凭证作为会计工作的起点，需对审核无误的原始凭证进行归类和分录确定，确保其真实准确，并包含日期、内容摘要、会计科目、金额等详细信息。记账凭证会计凭证账目核对账目核对是保证会计账簿记录准确性的关键步骤，包括账证核对、账账核对和账实核对，确保数据真实可靠，及时发现并纠正错误。会计账簿的含义及种类会计账簿是记录经济业务的簿籍，需按国家统一会计制度设置，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，是会计信息处理的重要方法。登记会计账簿会计账簿的登记需满足要求，包括根据审核无误的会计凭证登记，按照记账规则进行，确保准确、完整，并及时注明记账符号、书写留空等。会计账簿会计核算法律依据会计核算由会计法律制度统一规定，涵盖依据、资料要求、凭证、账簿、报告、档案管理等。会计核算法律规范我国会计法律制度对会计核算的依据、资料要求、凭证、账簿、报告、档案等方面进行了详细规定。会计账簿财务会计报告的构成财务会计报告由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注构成，全面反映企业财务状况、经营成果和现金流量。财务报表的编制要求企业编制财务会计报告需真实交易、完整账簿，遵循国家统一会计制度，及时提供，负责人保证真实完整，需审计则随报告提供审计报告。财务会计报告会计档案的内容会计档案涵盖会计凭证、会计账簿、财务会计报告等，分为凭证类、账簿类、报告类及其他资料，是记录和反映单位经济业务的主要史料和证据。会计档案管理会计档案的管理部门县级以上政府财政和档案部门负责指导、监督会计档案工作，单位应完善管理制度，采取安全措施，确保会计档案真实、完整、可用、安全。会计档案的归档单位每年形成的会计档案应由会计机构整理立卷归档，采用信息技术手段核算的单位可将电子会计档案直接保存。会计档案的销毁销毁会计档案需编制鉴定书、销毁清册，由单位档案管理机构组织销毁工作，电子档案需符合国家规定并监销，未了事项的会计档案不得销毁。会计档案的移交当年会计档案可临时保管1年后再移交档案管理机构，保管期满后应编制清册移交单位档案部门，确保会计档案的安全完整。会计档案的利用单位应严格利用会计档案，履行登记手续，严禁篡改损坏；档案一般不外借，确需外借的必须严格办理手续，确保档案安全完整并按时归还。会计档案的保管期限会计档案保管期限分永久和定期（10年、30年），自会计年度终了后第一天起算，定期保管期限满后销毁。会计档案管理04PART会计监督单位内部会计监督内部会计监督制度的要求单位内部会计监督制度应确保机构控制和职务控制相互分离、业务处理程序相互监督制约、财产安全控制和会计信息控制措施明确，并定期进行内部审计。内部控制的概念与目标内部控制是企业、行政事业单位确保经济活动合法、资产安全、信息真实完整的系统性过程，旨在提高经营效率、防范风险，确保公共服务的效率和效果。单位内部会计监督的概念单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依法对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的监督，是完善会计监督体系的主要措施，确保会计工作的有序进行。030201单位内部会计监督内部控制的原则企业与行政事业单位在建立与实施内部控制时，应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益原则，以确保经济活动合法合规、资产安全有效、信息真实完整。内部控制的责任人在企业，董事会负责建立健全内部控制，监事会监督其实施，经理层负责日常运行；在行政事业单位，单位负责人负责建立健全并有效实施内部控制体系。内部控制的内容企业内部控制应关注内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督；行政事业单位需梳理业务流程，分析风险，确定风险点，并建立健全内部管理制度。01企业内部控制的控制方法企业通过不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析及绩效考评等控制措施，确保内部控制的有效实施，以保障业务运营的合规性和效率。行政事业单位内部控制的方法行政事业单位通过不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制及信息内部公开等措施，确保内部控制的有效实施。内部审计的概念内部审计是单位内部一种独立客观的监督和评价活动，通过内部审计机构和人员审查和评价本部门、单位财务收支和其他经营活动的适当性、合法性和有效性。单位内部会计监督0203内部审计内容涵盖财务、经营、经济责任、管理及风险管理等，其机构和人员设于单位内部，注重经营过程有效性与制度执行，审计结果客观公正性较低，以建议为主。内部审计的内容及特点内部审计在单位内部会计监督中扮演着重要角色，包括预防保护、服务促进及评价鉴证作用，能强化管理制度、堵塞漏洞、促进管理优化及客观评价各部门业绩。内部审计的作用单位内部会计监督财政部门监督检查的对象财政部门主要对会计行为进行监督检查，特别是对违法会计行为的单位和个人实施行政处罚，确保会计工作的合法性和准确性。政府监督的概念会计工作的政府监督指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。政府监督的主体县级以上人民政府财政部门是会计工作的监督检查部门和行政处罚实施主体，同时审计、税务等部门也依法对会计资料进行监督检查。会计工作的政府监督应确保单位依法设置并符合要求的会计账簿，包括总账、明细账、日记账等，同时禁止账外账违法行为，以规范会计核算。对单位设置会计账簿的检查会计工作的政府监督应确保单位经济业务事项及时办理会计手续并准确核算，同时会计凭证、账簿及财务会计报告等应与实际相符，符合法律、行政法规要求。对会计资料真实完整的检查应确保会计核算内容真实完整，符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定；同时会计年度、记账本位币及档案保管等均需遵循法定要求。对会计核算情况的检查对会计人员专业能力的检查除了具备强大的会计核算能力外，会计人员还需掌握税收、审计、内控、金融、经营、计算机及互联网知识，并具备良好的职业道德。对审计报告程序和内容的检查财政部加强对会计师事务所的监督指导，而财政部门有权对审计报告的程序和内容进行监督，确保审计质量符合标准。会计工作的政府监督社会监督的概念社会监督指注册会计师及其会计师事务所依法审计、鉴证委托单位经济活动，确保会计信息透明；同时鼓励单位和个人检举违法会计行为。会计工作的社会监督与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计既有联系也有区别；均属现代审计体系，关注内部控制健全性；前者独立性强，后者灵活性强；前者对外公开负责多方利益，后者仅对内负责改进管理。会计师事务所的业务范围可以承办审计业务，包括审查企业财务会计报告、验证企业资本、办理企业合并等审计业务；同时也可以承办会计咨询等业务，并统一受理委托合同。05PART会计机构和会计人员单位是否单独设置会计机构考虑规模、业务繁简和经营管理要求；不能单独设置的单位应在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。办理会计事务的组织方式会计机构负责人需具备会计师以上资格或3年以上会计工作经验，并具备政治素质、业务水平、职业道德、领导能力和身体状况等要求。会计机构负责人的任职资格会计机构的设置会计工作岗位设置按需设岗会计工作岗位的设置应与业务活动规模、特点和管理要求相适应，保证会计信息真实可靠、及时传递。业务规模大、过程复杂则会计机构大，岗位设置细致。符合内部牵制制度的要求内部牵制制度确保账目正确，包括机构、职务、钱账、物账分离等原则，出纳不得兼管稽核、档案等，岗位轮换提高业务素质，防止违法。会计工作岗位的概念会计工作岗位在单位会计机构内部根据业务分工设置，明确分工和职责，提高工作效率和质量，强化会计管理职能，配备适当会计人员。030201建立轮岗制度对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质，有助于防止违法乱纪，保护会计人员。建立岗位责任制会计工作岗位责任制度需明确职责范围、内容和要求，落实到每个岗位或人员；医院门诊收费员、药房收费员等不属于会计工作岗位。会计工作岗位设置包括专人接替代理、恢复工作需办理交接、委托代办需经单位负责人批准并承担法律责任，确保工作连续性。交接前的范围提出申请、准备移交资料、移交点收、专人监交、注明事项，确保有序交接，移交后材料真实完整，责任明确。交接的程序移交人员对移交资料的真实性、完整性承担法律责任，即便接替人员未发现问题，原移交人员仍担责。会计资料移交后的责任界定会计人员的工作交接会计机构是单位负责会计业务、核算、监督的职能部门，会计人员是直接从事会计工作的专职人员，其设立和配备是做好会计工作的关键。会计机构与人员单位应据业务需求设会计机构或岗位并指定主管，或委托代理记账。会计机构负责人需具会计师资格或3年以上会计工作经历，并具备政治素质和业务水平。会计机构设置与条件会计人员的工作交接代理记账管理办法为了加强代理记账机构的管理，规范代理记账业务，促进代理记账行业的健康、稳步发展，2005年1月22日财政部发布了《代理记账管理办法》。代理记账代理记账机构代理记账机构指合法取得资格、从事代理记账业务的机构，包括会计师事务所及其分所，非会计师事务所须经县级以上政府财政部门批准，领取代理记账许可证书。代理记账机构管理财政部门监督代理记账，机构需年报，违规者受罚、撤销资格。行业组织维护会员权益，规范行为，推动信息化，受财政部门指导和监督。代理记账申请代理记账机构01申请代理记账需企业设立，专职3名以上人员，主管具会计师资格或3年以上工作经，业务负责人变更、迁址等需30日内登记并公示，逾期注销资格。代理记账机构受托业务02机构可受托处理会计业务，含会计核算、报告提供、税务资料提交及其他委托业务，编制财务会计报告经签名盖章后按法规对外提供。委托合同应具备的内容03委托人委托代理记账机构需订书面合同，明确资料真实性、完整性责任，传递程序和签收手续及业务交接事宜，确保会计资料合法、真实、完整。委托人和代理记账机构的义务04双方需遵守法规，确保资料真实完整。代理记账机构要保密、拒不当会计处理，遵循法规。违规者将受处罚，包括取消资格和罚款等。会计专业技术资格会计专业技术资格分初级、中级、高级，初、中级会计资格实行全国统一考试，高级采用考试与评审结合制度，考试科目及合格标准全国统一。会计专业职务会计专业职务分高级会计师、会计师、助理会计师和会计员，任职条件包括掌握财务会计理论和技能、遵守法规、具备工作经验等，职责涵盖财务管理、制度制定等。会计专业资格与职务会计人员继续教育继续教育的基本原则继续教育应以人为本，按需施教；突出重点，提高能力；加强指导，创新机制，以提升会计人员专业素养和职业道德。管理体制财政部和人力资源社会保障部共同负责全国会计专业技术人员继续教育的政策制定和组织监督指导，县级以上地方政府财政和人力资源社会保障部门负责本地区的继续教育工作。会计继续教育概念会计人员继续教育是持续接受知识、技能和职业道德培训，优化知识结构，提升专业胜任能力和职业道德水平的重要活动。030201会计人员继续教育学分管理实行学分制管理，每年不少于90学分，专业科目占三分之二以上，学分当年度有效，不结转以后年度。学分计量标准根据不同形式确定。内容与形式会计继续教育内容分公需科目和专业科目，形式多样，包括培训、考试、学历教育等，可自愿选择参加继续教育的形式。06PART法律责任法律责任法律责任指违法《会计法》应承担的法律后果，包括行政责任和刑事责任，种类有点改、罚款、行政处分、吊销资格、追刑责任等。刑事责任刑事责任指犯罪行为应承担的法律责任，依据《刑法》追究，分犯罪与刑罚，犯罪指危害社会、应受刑罚处罚的行为；刑罚由法院适用，分主刑与附加刑。行政与刑事区别追究的违法行为不同，追究责任的机关不同，承担法律责任的后果不同，追究刑事责任的是犯罪行为、由司法机关决定、最为严厉的制裁。行政责任行政责任是违反行政法律规范、不履行行政义务的