2024年CPA学员讨论会试题及答案

2024年CPA学员讨论会试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于审计风险模型的表述，正确的是：

A.风险模型仅包括控制风险和检查风险

B.风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险

C.风险模型不包括重大错报风险

D.风险模型不包括财务报表层次风险

参考答案：B

2.下列关于审计证据的表述，不正确的是：

A.审计证据必须具有客观性

B.审计证据可以是书面证据或口头证据

C.审计证据的可靠性越高，其证明力越强

D.审计证据必须与审计目标相关

参考答案：D

3.下列关于审计抽样方法的表述，正确的是：

A.随机抽样适用于所有审计抽样情况

B.概率抽样适用于大规模的审计抽样

C.非概率抽样适用于小规模的审计抽样

D.概率抽样和非概率抽样没有区别

参考答案：B

4.下列关于审计报告的表述，正确的是：

A.审计报告应当包含审计意见

B.审计报告应当包含审计发现

C.审计报告应当包含审计范围

D.审计报告应当包含审计目的

参考答案：A

5.下列关于内部控制评价的表述，正确的是：

A.内部控制评价应当关注控制环境

B.内部控制评价应当关注风险评估

C.内部控制评价应当关注控制活动

D.内部控制评价应当关注信息与沟通

参考答案：ABCD

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于审计标准的表述，正确的有：

A.审计标准应当具有普遍性

B.审计标准应当具有客观性

C.审计标准应当具有权威性

D.审计标准应当具有可操作性

参考答案：ABCD

2.下列关于审计程序的表述，正确的有：

A.审计程序应当遵循审计标准

B.审计程序应当具有针对性

C.审计程序应当具有连续性

D.审计程序应当具有独立性

参考答案：ABCD

3.下列关于审计证据的表述，正确的有：

A.审计证据应当具有可靠性

B.审计证据应当具有相关性

C.审计证据应当具有充分性

D.审计证据应当具有代表性

参考答案：ABCD

4.下列关于审计报告的表述，正确的有：

A.审计报告应当包含审计意见

B.审计报告应当包含审计发现

C.审计报告应当包含审计范围

D.审计报告应当包含审计目的

参考答案：ABCD

5.下列关于内部控制评价的表述，正确的有：

A.内部控制评价应当关注控制环境

B.内部控制评价应当关注风险评估

C.内部控制评价应当关注控制活动

D.内部控制评价应当关注信息与沟通

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.审计风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险。（）

参考答案：√

2.审计证据的可靠性越高，其证明力越强。（）

参考答案：√

3.审计抽样方法分为概率抽样和非概率抽样。（）

参考答案：√

4.审计报告应当包含审计意见、审计发现、审计范围和审计目的。（）

参考答案：√

5.内部控制评价应当关注控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述审计过程中如何评估和应对重大错报风险。

答案：

（1）了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境、经济环境、经营环境、内部控制等。

（2）识别和评估财务报表层次的重大错报风险。

（3）针对评估的财务报表层次的重大错报风险，确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

（4）根据评估的重大错报风险，设计相应的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

（5）执行审计程序，并根据获取的审计证据评估重大错报风险是否降低。

（6）根据评估的重大错报风险和获取的审计证据，形成审计意见。

2.题目：简述审计抽样在审计过程中的作用。

答案：

（1）审计抽样可以帮助审计师确定样本规模，从而在有限的审计资源下，以合理的成本获取足够的审计证据。

（2）审计抽样可以提高审计效率，通过选取具有代表性的样本，减少对总体项目的详细审查。

（3）审计抽样有助于评估审计证据的充分性和适当性，从而提高审计质量。

（4）审计抽样可以帮助审计师识别潜在的错报，从而提高审计的准确性。

（5）审计抽样有助于审计师评估总体特征，如估计财务报表中的特定金额或比率。

3.题目：简述审计报告中的非无保留意见的类型及其适用情况。

答案：

（1）保留意见：当审计师认为财务报表存在重大错报，但不足以发表否定意见时，应发表保留意见。

（2）否定意见：当审计师认为财务报表存在重大错报，且影响财务报表的公允性时，应发表否定意见。

（3）无法表示意见：当审计师无法获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见时，应发表无法表示意见。

适用情况：

-保留意见适用于财务报表存在重大错报，但错报金额不足以影响财务报表的公允性。

-否定意见适用于财务报表存在重大错报，且错报金额足以影响财务报表的公允性。

-无法表示意见适用于审计师无法获取充分、适当的审计证据，如被审计单位拒绝提供必要的文件或信息。

五、论述题

题目：论述注册会计师在审计过程中如何确保审计质量。

答案：

在审计过程中，注册会计师确保审计质量的关键措施包括以下几个方面：

1.遵守职业道德规范：注册会计师应当遵守职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性，以维护公众利益。

2.严格执行审计准则：注册会计师应严格按照审计准则的要求执行审计工作，确保审计程序的合规性和有效性。

3.了解被审计单位及其环境：通过深入了解被审计单位的行业、法律环境、经济环境、经营环境和内部控制等，为审计工作提供基础。

4.评估重大错报风险：注册会计师应评估财务报表层次的重大错报风险，并针对评估的风险设计相应的审计程序。

5.选取适当的审计程序：根据评估的重大错报风险，注册会计师应选取适当的审计程序，包括实质性程序和风险评估程序。

6.获取充分、适当的审计证据：注册会计师应通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见。

7.审计抽样：在必要时，注册会计师应运用审计抽样方法，以合理成本获取足够的审计证据。

8.审计工作底稿：注册会计师应编制详细、准确的审计工作底稿，记录审计过程和结论，以备后续审计和监督。

9.审计沟通：注册会计师应与被审计单位管理层、治理层和其他相关方进行有效沟通，确保审计工作的顺利进行。

10.审计报告：注册会计师应根据审计结果，编制清晰、准确的审计报告，包括审计意见、审计发现和审计范围。

11.持续改进：注册会计师应不断学习、更新知识和技能，以提高审计工作的质量和效率。

12.内部质量控制：会计师事务所应建立内部质量控制体系，对审计工作进行监督和评估，确保审计质量。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.B

解析思路：审计风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险，因此选项B正确。

2.D

解析思路：审计证据必须与审计目标相关，但不一定必须与审计发现相关，因此选项D不正确。

3.B

解析思路：概率抽样适用于大规模的审计抽样，因为其可以提供更精确的估计，因此选项B正确。

4.A

解析思路：审计报告应当包含审计意见，因为这是审计报告的核心内容，因此选项A正确。

5.ABCD

解析思路：内部控制评价应当关注控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通，这些是内部控制评价的四个要素，因此选项ABCD正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：审计标准应当具有普遍性、客观性、权威性和可操作性，这些都是审计标准应具备的特征，因此选项ABCD正确。

2.ABCD

解析思路：审计程序应当遵循审计标准、具有针对性、连续性和独立性，这些都是审计程序的基本要求，因此选项ABCD正确。

3.ABCD

解析思路：审计证据应当具有可靠性、相关性、充分性和代表性，这些都是审计证据应具备的特征，因此选项ABCD正确。

4.ABCD

解析思路：审计报告应当包含审计意见、审计发现、审计范围和审计目的，这些都是审计报告的必要内容，因此选项ABCD正确。

5.ABCD

解析思路：内部控制评价应当关注控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通，这些是内部控制评价的四个要素，因此选项ABCD正确。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：审计风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险，这是审计风险模型的基本构成，因此选项√正确。

2.√

解析思路：审计证据的可靠性越高，其证明力越强，这是因为可靠的证据更有可能揭示真实情