长沙老农民农副产品有限公司企业所得税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1长沙老农民农副产品有限公司简介...................................1

2长沙老农民农副产品有限公司企业所得税申报与缴纳现状..............1

2.1长沙老农民农副产品有限公司所得税现状........................2

2.2长沙老农民农副产品有限公司所得税申报和缴纳流程..............2

3长沙老农民农副产品有限公司所得税申报和缴纳的不足.................3

3.1公司在纳税过程中对税收优惠政策利用不足......................3

3.2企业财务人员知识水平不够....................................4

3.3申报与缴纳流程不完善........................................4

4长沙老农民农副产品有限公司所得税申报和缴纳优化设计...............4

4.1合理运用各项税收优惠政策....................................4

4.2提高财务人员专业水平........................................5

4.3财务方面利用信息化手段，提高工作效率.......................6

5总结............................................................6

参考资料...........................................................8

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长沙老农民农副产品有限公司企业所得税申报和缴

纳方案优化设计

1长沙老农民农副产品有限公司简介

长沙老农民农副产品有限公司成立于2015年4月30日，法人代表是张贵

华，注册资本是2000万元人民币，为企业增值税一般纳税人。企业地址位于长

沙市雨花区，所属行业为批发业，经营范围包括：农副产品销售；预包装食品

销售；肉制品，散装食品的销售；农产品配送等。公司致力于为客户提供合格，

健康的产品，多年被评为“长沙放心农副产品公司”，正在进行主营业务细化，

有意向向其他食品类型扩展。

图1长沙老农民农副产品有限公司组织结构图

2长沙老农民农副产品有限公司企业所得税申报与缴纳现状

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2.1长沙老农民农副产品有限公司所得税现状

企业主要缴纳税项是企业所得税，实际所缴纳的税额会直接影响企业的净

利润。企业所得税是对我国境内的企业和其他所取得收入的组织的生产经营所

得和其他所得征收的一种所得税，对本企业而言，企业收入所得来源是销售产

品收入和提供劳务所得。企业按照规定在季度和年度根据实际的利润额进行申

报和缴纳。

表1长沙老农民农副产品有限公司近三年所得税现状简表

时间利润总额税率应纳税所得额应纳税额

（年）（万元）（%）（万元）（万元）

2020241.5225246.2461.56

2021268.5425271.6478.9

2022289.3625293.4295.02

由表1可以看出，企业的收入是一直持续稳定上升的状态，2021年公司利

润总额为268.54万元，与2020年同期比较增加了66.61万元，增长了27%，2022

年公司利润总额又较2021年增长了18%，虽然增长幅度有所缓慢，但是在疫情

严重的大环境下公司的利润是可观的。但是同样的2020年到2022年应纳税额

也在相应增长，所得税税负过重。可以看出该公司并没有很重视财务管理工作，

也一定程度上导致了长沙老农民农副产品有限公司在纳税方面的工作没有得到

应有的重视，从而加重了企业的税收负担。

2.2长沙老农民农副产品有限公司所得税申报和缴纳流程

长沙老农民农副产品有限公司主要选择的是网上申报流程和去税务大厅缴

纳：首先，财务人员经财务主管签字同意，带好准备的相关资料，采用远程办

税端.邮寄等方式电报，或者直接到主管税务机关去电报，在办理自行申报纳税

时，一并报送税务机关要求的其他有关资料，个人基础信息发生变化时，如该

公司2020年股权变动，以及收入营业额增至另一层次导致纳税种类发生变动时，

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还报送《个人所得税基础信息表》。当到主管税务机关办税服务厅领取纸质申请

表时，按照填表要求填写申报表一式两份，直接将申报表、身份证件复印件提

交给主管税务机关办税服务厅。然后执税务机关开具的税收缴款书缴纳税款，

缴税完成之后留存一份申报表带回公司做好现金流量表及日记账的填制。

计算利润表根据相关税法进去税务大厅填报

行计算

存档入库一式两份交财务缴纳税费

主管签字盖章

图2所得税申报和缴纳流程图

3长沙老农民农副产品有限公司所得税申报和缴纳的不足

3.1公司在纳税过程中对税收优惠政策利用不足

国家对小微型企业一直是帮扶的态度，打出“组合拳”，争取让企业少缴

一点，让政府多补一点，让融资成本多降一点，优化小微型企业的市场环境，

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额

不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元等三个条

件的企业。而刚好该企业近三年的营业利润在300万元上下浮动，2022年1月

1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不

超过300万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所

得税。但是该公司一致是按照应纳税所得额乘以25%，很明显没有及时享用到这

个改动的税收政策优惠，导致多纳了“冤枉税”，减少了企业净利润。其次，水

费与电费等用于职工生活的支出，应当纳入应付职工薪酬及职工福利，这一部

分可以在净利润中减除，从而也降低了应纳税所得额；同时，公司于2022年招

收了退伍军人为员工，政策中有明确指出“企业招收自主就业退役士兵，与其

签订劳动合同并缴纳社会保险费，在三年内按实际招用人数予以定额依次扣减

各项税费”，但是财务人员忽略了这一税费福利，由此可见公司在纳税过程中还

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有很多需要改进的地方。

3.2企业财务人员知识水平不够

通过企业所得税申报与缴纳的现状来看，公司财务人员职业技能水平不够，

没有做好帮助本企业减少税收的本职工作，对信息的敏感度不高、对税收优惠

政策信息了解不够及时，对企业有利的相关税收政策没有考虑到,所学的税收知

识还停留在旧的那套所得税优惠政策，没有主动去学习获取最新的所得税优惠

政策，缺乏积极性，从而影响了企业所得筹划的及时性和合理性，在实际申报

时，财务人员惯性思维利用旧的优惠政策，缺乏延展性思维，没能充分利用所

学税收知识去降低企业所得税申报与缴纳。而且只考虑到通过计算企业日常的

相关业务来确定收入与费用是否能够抵扣以此计算出应纳税所得额，让企业少

缴纳所得税。但是相对于本公司来说仅仅通过这个方式来减轻税务负担的力度

不大。最重要的是不会计算企业所得税具体金额，导致企业近三年多缴税，应

纳税额比利润总额还要高，明显是应纳税额重复了的原因，财务主管类人员没

有进一步核实，才有了“走弯路”的情况。

3.3申报与缴纳流程不完善

该公司仍然是传统的企业财务管理模式，已经不能满足企业发展的需求，

每次记账与登表都靠纯手工与人工计算，总是存在各种各样较小的偏差，然后

再从财务主管那里签字盖章拿回来改错或重新填制，浪费大量的人力物力；其

次，财务管理效率低下，比如2021年9月采购部与销售部的员工报销出差经费

就经过了出纳，财务主管，部门主管等3或者4个人的签字盖章，审核过程繁

琐，多做了很多无用功，没有经常运用科技化管理方式，信息共享迟缓，而且

申报与缴纳所得税流程缺乏保障性，对于申报与缴纳所得税没有进一步的复核

就直接缴税不够严谨，流程较繁琐，过程较重复，应该进一步优化和完善。

4长沙老农民农副产品有限公司所得税申报和缴纳优化设计

4.1合理运用各项税收优惠政策

首先，在填制会计科目时，需熟悉国家颁布财税增减政策和税收优惠条款

等各项政策，时刻关注国家财税政策的变化情况。不仅要结合公司的实际情况

进一步使用这些优惠条款，而且要保证企业再使用这类优惠政策的合理性，使

会计费用明细科目与公司所得税费用申报项目表的调节项目保持一致。而且在

税务申报前，就所得税申报阶段对应税前抵扣的项目、应调整项做出适当调节

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与补偿，调整完毕后公司还需要按时完成相关的财务资料备案留存一系列的工

作，具体来说就是可以将收入及盈利进行转变，比如公司购入什么用品，应按

照真正的用途计入应付职工薪酬或者管理费用，减去这些科目之后，应纳税所

得额又会减少一部分。

其次，不仅要清楚的知道纳税的各项政策调整，还需要掌握调增调减的各

个针对性明细科目，还需要根据税收政策明确企业的纳税范围，掌握与企业生

产经营和发展密切相关的信息，选择符合法律法规又维护企业利益的优惠政策，

将与企业紧密联系的税收优惠政策融会贯通，引导企业加以有效运用促进发展，

例如本公司是否符合小微型企业，是否有农作品专项扣除，是否聘用残疾人等

社会帮扶对象从而调整纳税档次。立足于本公司经营的业务范围，企业可以使

用的税务优惠主要有减税和免税，经过合理的税务规划，选择使用的税率，企

业才能最大限度的运用税务政策优惠，有效避免纳税损失，降低税基，从而降

低所得税额。

同时，增加企业成本，成本与企业的支出有一定的联系,一般是成反比的。

当企业的成本增加也就意味着企业的纳税就会减少，增加企业成本计算的方法

有很多，但是企业可以不按照规定的计价方法来计算发生的材料成本,或是企业

可以增加材料的消耗成本。当成本增加后,企业当期的利润就会减少。因此,企

业在实现所得税优税时,可以考虑适当增加企业成本，比如在2022年公司盈利

达到300万元的时候，购置生产设备，修建员工宿舍楼或者买入公司办公用品

来达到增加企业成本，减少所得税应缴税额，也可以提高员工的工资水平，对

于企业来说,员工需要每个月领工资,员工工资通常由基本工资、绩效工资和补

贴等几个板块组成，企业可以改变员工的薪酬结构，增添员工福利项目。比如

企业每年需要发放的年终奖,可以以双工资的形式发放。这样可以增加企业的成

本,在一定程度上降低企业的利润,实现企业所得税的合理优税，不仅提升员工

工作积极性，增加企业凝聚力，也能巧妙地帮助公司合理减税。

4.2提高财务人员专业水平

本企业需要定期对财务人员的税收筹划意识进行培训，从思想层面对员工

加强纳税意识，让企业所有人员重视税法，把税费的申报与缴纳放在重要位置，

主动定时的缴付税金，防止偷税和漏税，如实申报企业管理税务工作的情况，

降低税务风险。其次，也要提高企业财务人员的职业素质水平，使他们有强烈

的职业道德信念，企业可以每月定期组织一次专题讲坛，从政治、思想品德、

财务管理相关的政策法律法规等三个不同的方面分别展开演讲，提高企业财务

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人员的思想觉悟，培养财务人员爱岗敬业的工作精神，提高税务人员纳税意识，。

同时，培养公司人员正确认识税务工作的重要性，加强本公司工作人员的专业

素养和技能，提倡财务人员紧跟时代步伐，不断更新所学知识，熟练掌握和学

习编制企业所得税年度纳税申报表的内容方法和技巧，才能更好地为公司服务，

大大减少“无用功”和“走弯路”，最后，还有健全企业申报与缴纳所得税的流

程，确保应纳税额的准确性。

4.3财务方面利用信息化手段，提高工作效率

企业应当充分利用信息化管理技术，比如进一步利用微信、QQ、钉钉等软

件进行各部门的数据交换进行报账和做预算，有利于财务人员更好的搜集数据，

进行盘点工作等，确保各个部门提交的数据准确、完整，不会导致企业后续在

进行所得税申报与缴纳过程中出现数据不准确、不完整的情况，为企业的所得

税申报与缴纳工作提供了方便，减轻了财务人员的工作量，提高了财务人员的

工作效率。会计电算化是利用会计软件在电脑上替代手工记账、算账和报账的

过程。运用会计电算化的模式不仅能提高了会计人员财务核算管理工作的质量

和工作效率，还能有效减轻会计人员的财务核算管理工作任务和工作压力，它

使会计人员从繁琐的会计工作中解脱出来，将更多的精力和时间投入到自学中，

从而提高了他们的专业素质和能力，也能使会计工作更加细致、准确、全面。

整合利润表根据相关税法清另一位财务人员

算再清算一遍

缴纳税费去税务大厅填制呈交财务主管审

核应纳税额

一式两份交由财存档入库

务主管签字盖章

图3所得税申报与缴纳流程优化图

5总结