会计职称《中级会计实务》试题及答案

会计职称《中级会计实务》试题及答

案

单项选择题

1甲公司以发行自身权益性证券的方式取得乙公司65%股权，共发行4000

万股，每股公允价值为2元，发行佣金为150万元，同时为此次合并支付了中介审

计费50万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，两公司在合并前

不存在关联方关系，则甲公司合并成本是（）万元。

A.8000

B.14300

C.8150

D.8200

参考答案：A

参考解析：

【解析】以发行权益性证券取得的长期股权投资，发行费用不计入长期股

权投资成本，冲减资本公积，同时合并过程中发生的中介审计费应计入管理费用，

所以合并成本二4000X2=8000（万元）。

2下列关于企业内部研究开发项目的表述，不正确的是（）o

A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益

B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确

定的金额记入“研发支出一资本化支出”科目

C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本

D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不

应确认递延所得税资产

参考答案：C

参考解析，

【解析】企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能

计入无形资产成本。为运行无形资产而发生的培训支出一般不符合资本化条件，不

能计入无形资产成本。

3X公司于2012年10月20日收到法院通知，被告知Y公司状告其侵

权，耍求赔偿300万元。该公司在应诉中发现Z公司应当承担连带责任，耍求其进

行补偿。X公司在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意

见，认为对原告进行赔偿的可能性在65%以上，最有可能发生的赔偿金额为300万

元，从Z公司很可能得到补偿350万元，为此，X公司在年末应确认的资产和负债

金额分别为（）万元。

A.350,300

B.300,300

C.0,300

D.0,350

参考答案：C

参考解析；

【解析】企业清偿预计负债所需要支出全部或部分预期由第三方补偿的，

补偿金额只有在基

本确定能够收到时才能作为资产单独确认。此题是很可能，所以企业不能

确认该项资产。所以选项C正确。

4企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的非

货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，则对换入资产的

成本总额进行分配的比例为（）。

A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例

B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额的比例

C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例

D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例

参考答案；A

参考解析：

【解析】应按换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例对

换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换人资产的入账价值。

52012年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年

3月以每件2.5万元的价格向8公司销售400件X产品;B公司应预付定金150万

元，若A公司违约，双倍返还定金。2012年12月31日，A公司的库存中没有X产

品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件x产品

的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）0

A,因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入

B.A公司对该事项应确认预计负债320万元

C.A公司对该事项应确认预计负债150万元

D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元

参考答案：C

参考解析：

【解析】该合同已成为亏损合同。A公司如继续履行合同，则将发生亏损

320［（3.3-2.5）X4003万元;如果不履行合同，则将因双倍返还定金而损失150万

元。企业应选择上述两种情况中损失较小的方案，所以应确认预计负债150万元。

6下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）0

A.因固定资产使用方式改变将其折旧年限由8年延长至10年

B.期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进

行调整

C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得

税费用

D.投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式

参考答案：D

参考解析：

【解析】选项A,是会计估计变更，不属于会计政策变更;选项B和C,属

于同一会计政策下的正常处理不涉及会计政策变更。

7甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为

30000元，支付的加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10斩材料加工完

成并已验收入库，将直接用于销售，加工费用等已经支付。双方均为增值税一般纳

税人企业，适用的增值税税率为17%。则该委托加工材料收回后的入账价值为

（）元。

A.30000

B.36000

C.40000

D.41020

参考答案：C

参考解析：

【解析】（D发出委托加工材料

借：委托加工物资一乙企业30000

贷：原材料30000

（2）支付加工费用和税金

消费税组成计税价格=（30000+6000）;（1T0%）=40000（元）［注；组成计税

价格二（发出加工材料成本+加工费）/（「消费税税率）］

受托方代收代缴的消费税税额二40000X10脏4000（元）

应交增值税税额=600GX17%=1020（元）

借；委托加工物资一乙企业10000（6000+4000）

应交税费一应交增值税（进项税额）1020

贷：银行存款11020

（3）收回委托加工物资

借：库存商品40000

贷；委托加工物资一乙企业40000（30000+10000）

82013年甲公司以公允价值为460万元的生产经营用设备换入乙公司公

允价值为400万元的交易性金融资产，另从乙公司收取现金138.2万元，其中包括

应收的补价60万元、应收取的设备增值税销项税额78.2万元。甲公司换出固定资

产的账面原价为700万元，己计提折旧200万元，已计提减值准备50万元;在清理

过程中发生清理费用30万元。乙公司换出的交易性金融资产账面余额为520万

元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定交易双方的增值税税率均为17乐甲

公司换入的交易性金融资产入账价值为（）万元。

A.430

B.400

C.380

D.200

参考答案；B

参考解析：

【解析】甲公司换入的交易性金融资产入账价值=换出资产的公允价值一

收到的补价+应支付的相关税费二460-60+0=400（万元）。

9下列各项关于建造合同会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入

B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入

C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额应计入预计负

债

D.期末“工程施工”大于“工程结算”的.差额作为存货项目列示

参考答案：C

参考解析：

【解析】选项C,预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金

额应确认为存货跌价准备，并计入资产减值损失。

102013年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2013

年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔

偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100万元的可能性为30%甲公司基本确定

能够从直接责任人处追回50万元。2013年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认

的预计负债金额为（）万元.

A.120

B.150

C.170

D.200

参考答案：D

参考解析：

【解析】甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为最大可能的金额200

万元。预计负债金额不应扣除确认的资产50万元。

11华夏公司于2012年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总

额为3000万元、分期付息到期一次还本的公司债券作为持有至到期投资核算，于

每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率为5%,实际支付价款为3130万元，

另支付交易费用2.27万元，实际年利率为蜴。2013年12月31日该批债券的预计

未来现金流量现值为2700万元，2014年4月1日华夏公司预计该批债券的价值会

继续下跌，于当日以2720万元的价格将其全部出售°则华夏公司因持有该债券累

计计入“投资收益”科目的金额为（）万元6

A.269,59

B.229.59

C.269.41

【）.无法确定

参考答案：A

参考解析：

【解析】该债券在2012年末应确认的投资收益

=（3130+2.27）X4%=125.29（万元），摊余成本为（3130+2.27）+[125.29-

3000X5%]=3107.56（万元）,现在2013年12月31日应确认的投资收益

=3107,56X4$=124,3（万元），2013年末的摊余成本为3107.56+（124.3-

3000X54）二3081.86（万元），而此时预计未来现金流量现值为2700万元，则应确认

的减值金额=3081.86-2700=381.86（万元），减值后的账面价值为2700万元，则

2014年处置时确认的投资收益的金额二2720-2700二20（万元），因此持有期间累计计

入投资收益的金额二125.29+124.3+20=269.59（万元）。

12甲公司因发生财务困难无法偿还到期债务，遂与债权人乙企业协商，

进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还（假设不考虑增值税），该

设备账面原价600万元，己提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80

万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据

上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为（）

万元。

A.230

B.191

C.150

D.250

参考答案：D

参考解析：

【解析】债务人应将重组债务的账面价值与转让的固定资产公允价值的差

额记入“营业外收入一债务重组利得”。所以本题的债务重组利得二650-

400=250（万元）o

13A公司于2010年1月5日购人一项专利权，支付价款225万元，该无

形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2011年12月31日，由于与

该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金

额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年

限及摊销方法保持不变。则至2012年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。

A.30

B.45

C.135

D.120

参考答案；D

参考解析：

【解析】2010、2011年的年摊销额=225+5=45（万元）;

2011年末无形资产账面价值=225-45X2=135（万元）；可收回金额一90（万

元），因此

2011年末无形资产计提减值后的账面价值是90万元。

2012年摊销额=90+3=30（万元）；

2010〜2012年无形资产的累计摊销额二45+45+30=120（万元）。

14A公司2012年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿

违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决.A公司对于此项诉

讼，预计有5设的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿金90至120万元，且该

区间内每个金额发生的可能性大致相同，并支付诉讼费用5万元。A公司2012年

12月31日需要作的处理是（）。

A